Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Заполнение ИП декларации по УСН (доходы)

2 февраля 2016 в 22:19
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться в составлении декларации по УСН за 2015 год, а именно, в части расчетов суммы налога к оплате с учетом фиксированных платежей ИП.
Ситуация следующая: ИП на УСН «доходы» 6%. С января по август 2015 года без наемных работников, с сентября принят 1 работник.
В 2015 году доходы составили 12.524.538-71.
Авансовые платежи УСН уплачены своевременно:
за 1 кв. – 82.922-47,
полугодие – 186.764-66,
за 9 мес. – 217.919-39.
Правомерно ли я уменьшу налог УСН за 2015 на сумму уплаченных в 2015 взносов за работника, а также в фиксированном размере «за себя», руководствуясь ст.346.21 НК РФ, согласно которой можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде, но не более, чем на 50% от суммы налога, так как имеются наемные работники, и укажу в строке 143 декларации.
В марте 2015 уплачен фиксированный взнос в ПФР (1% от суммы дохода, превышающего 300.000 руб.) за 2014 год в сумме 93.663-75
В декабре 2015 уплачены взносы в фиксированном размере «за себя» в ПФР и ФФОМС за 2015 год в размере 22.261-38 руб.
Взносы за работника в ФСС за период (сентябрь-декабрь 2015) составили – 3.312-00 руб.
Взносы за работника в ПФР, ФФОМС за период (сентябрь-декабрь 2015) составили – 24.932-00 руб.
В декларации указала:
стр. 020 – 82.922
стр. 040 – 186.765
стр. 070 – 217.920
стр. 100 – 119.696 – сумма налога к доплате
Доходы составили:
Стр. 110 – 1.382.041
Стр. 111 – 4.494.785
Стр. 112 – 8.126.775
Стр. 113 – 12.524.539
Сумма исчисл.налога
стр.130 – 82.922
стр.131 – 269.687
стр.132 – 487.607
стр.133 – 751.472
сумма страховых взносов за налоговый период (строка 143) – 144.169
Заранее спасибо! Буду признательна за ответ.
����i��%
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
3 февраля 2016 в 09:58
100 баллов Добавить баллы
Цитата (Наталья Плаксина):Правомерно ли я уменьшу налог УСН за 2015 на сумму уплаченных в 2015 взносов за работника, а также в фиксированном размере «за себя», руководствуясь ст.346.21 НК РФ, согласно которой можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде, но не более, чем на 50% от суммы налога, так как имеются наемные работники, и укажу в строке 143 декларации.
Добрый день!
Вполне правомерно.
Цитата (Из СПС "Консультант Плюс"):
Вопрос: Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Работаю с наемными сотрудниками на "упрощенке" с объектом "доходы". При расчете "упрощенного" налога за 2014 г. я уменьшил начисленную сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за работников и за самого себя. В инспекции меня уверяют, что уменьшать налог по УСН я могу только на взносы за персонал. А личные страховые взносы я учесть не вправе. Правы ли налоговики?
Л.Ю.Дегтева, индивидуальный предприниматель,
г. Кировск, Ленинградская область

Ответ: В вашей ситуации налоговики ошибаются. При расчете единого налога по УСН с объектом "доходы" вы можете учесть как страховые взносы, уплаченные за наемных работников, так и взносы, уплаченные за себя. Это прямо предусмотрено пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Главное условие - страховые взносы должны быть уплачены именно в том отчетном периоде, в котором вы хотите их учесть. А каких-либо указаний на то, что учесть можно взносы только за наемных работников, пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не содержит.
Таким образом, уменьшить налог по УСН вы можете и на взносы за свое страхование, и на взносы за страхование работников. При этом учтите, что сумма налога по УСН (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое мнение уже неоднократно высказывали специалисты Минфина России (см. Письма от 30.05.2014 N 03-11-11/25910, от 05.05.2014 N 03-11-11/20974 и от 17.01.2014 N 03-11-11/1346).
Хотим обратить ваше внимание еще на один момент. Страховые взносы с зарплаты работников вы вправе перечислять в следующем месяце - не позднее 15-го числа (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Так, взносы, начисленные за декабрь 2014 г., вы могли заплатить уже в январе 2015 г. И получается, что начислены страховые взносы в одном налоговом периоде, а уплачены уже в следующем. Учесть эти взносы при расчете "упрощенного" налога вы можете только после их фактической оплаты. То есть, если декабрьские взносы вы перечислили в январе, включите их в расчет "упрощенного" налога за I квартал.

Е.Ромашкина
Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"
Подписано в печать
27.05.2015
По поводу взноса в ПФР с суммы дохода свыше 300 тыс. Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения. Сейчас по мнению Минфина, взносы с суммы свыше 300 тыс., прописаны законодательно (№212-ФЗ) , значит относятся к фиксированным и могут уменьшить налог. Налог можно уменьшить не более, чем на 50%
3 февраля 2016 в 10:15
Добрый день! Спасибо Вам за убедительный ответ! Хотелось бы ещё уточнить, все перечисленные мною страховые взносы (за работника и "за себя"), уплаченные в течение 2015 года, я учла в декларации в строке 143 (за налоговый период), все ли верно? Так как авансовые платежи УСН платились без их учета, в сроках 140-142 прочерки..
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
3 февраля 2016 в 11:06
60 баллов Добавить баллы
Цитата (Наталья Плаксина):Добрый день! Спасибо Вам за убедительный ответ! Хотелось бы ещё уточнить, все перечисленные мною страховые взносы (за работника и "за себя"), уплаченные в течение 2015 года, я учла в декларации в строке 143 (за налоговый период), все ли верно? Так как авансовые платежи УСН платились без их учета, в сроках 140-142 прочерки..
Нет, можете смело поставить уплаченные взносы по итогам 1 кв., полугодия, 9 мес., это ни на что не повлияет. Главное, чтобы сумма уплаченных взносов (по итогам 1 кв. и т.д.) не превышала 50 % от суммы исчисленного налога. Порядок заполнения для того и существует, чтобы его соблюдать.
Цитата (Порядок заполнения декларации по УСН ( Приложение N 3 к приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@) ):6.9. По кодам строк 140 - 143 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).
При этом налогоплательщик, указавший по коду строки 102 признак налогоплательщика "1", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса, не более чем на 50 процентов (значения по коду строк 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133).
Все расчеты у Вас верные.
3 февраля 2016 в 13:17
Благодарю Вас за быстрый ответ! Извините, проверьте, пожалуйста, еще раз правильность заполнения строк 140-143 в декларации:
Повторюсь по факту:
В марте 2015 уплачен фиксированный взнос в ПФР (1% от суммы дохода, превышающего 300.000 руб.) за 2014 год в сумме 93.663-75
Взносы за работника в ФСС за период (сентябрь-декабрь 2015) составили – 3.312-00 руб., уплачены в 3 квартале 2015
Взносы за работника в ПФР, ФФОМС за период (сентябрь-декабрь 2015) составили – 24.932-00 руб., уплачены в 3 квартале 2015
В декабре 2015 уплачены взносы в фиксированном размере «за себя» в ПФР и ФФОМС за 2015 год в размере 22.261-38 руб.

Заполняю:
 
Строка 140 –  46.831-88 (1/2 строки 130, так как сумма, уплаченная в марте 93.663-75 превышает ½ строки 130);
Строка 141 –  93.663-75 (46.831-88 + 52.202-75)
Строка 142 –  93.663-75 (так как взносы не уплачивались)
Строка 143 –  144.169-00 (взносы за работника 3.312-00 + 24.932-00 + взносы «за себя» 22.261-38 + 93.663-75), так как с нарастающим итогом.
Да, забыла округлить.. или все-таки не будет ошибкой указать одной суммой по строке 143 за налоговый период  -  144.169.

Буду очень Вам признательна)
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
3 февраля 2016 в 19:29
Цитата (Наталья Плаксина):Строка 140 –  46.831-88 (1/2 строки 130, так как сумма, уплаченная в марте 93.663-75 превышает ½ строки 130);
Строка 141 –  93.663-75 (46.831-88 + 52.202-75)
Строка 142 –  93.663-75 (так как взносы не уплачивались)
Строка 143 –  144.169-00 (взносы за работника 3.312-00 + 24.932-00 + взносы «за себя» 22.261-38 + 93.663-75), так как с нарастающим итогом.
Да, забыла округлить.. или все-таки не будет ошибкой указать одной суммой по строке 143 за налоговый период  -  144.169.
Немного  не так.
140 строка      41461 (ставите 1/2 от суммы начисленного налога. Ход мыслей правильный, а сами поставили 1/2 уплаченных взносов вместо половины исчисленного налога)
141 строка     93664 (округляем)
142 строка     93664
143 строка   144169
Заполняйте, как указывает порядок. Ошибкой это не будет, но наши налоговые органы непредсказуемы Подмигиваю
Ирина Ротнова Модератор
3 февраля 2016 в 19:35
Цитата (Главбух 2003):но наши налоговые органы непредсказуемы
Добрый день!
Уважаемая Главбух 2003, пожалуйста, избегайте подобных высказываний.
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
3 февраля 2016 в 19:40
Хорошо, Ирина!
Извините, никого не хотела обидеть или оскорбить.
3 февраля 2016 в 20:17
Спасибо Вам огромное! Очень помогли!Улыбаюсь=d>Цветы
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
3 февраля 2016 в 20:22
Всегда пожалуйста! Всего Вам доброго!
Мария Ларичева Главный модератор
26 февраля 2016 в 13:49
Добрый день!
Тема открыта по просьбе автора.
26 февраля 2016 в 14:31
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, окончательно разобраться в начатой теме)
Дело в том, что когда я заполнила строки 140-143 декларации, у меня автоматически изменились показатели строк 020-100 раздела 1.1
строка 020 - 41.461
строка 040 - 134.562
строка 070 - 217.920
строка 100 - 213.360

Изменилось значение налог к доплате, было 119.696 (что соответствовало действительности), а сейчас 213.360. Это же не правильно!? Раньше значения показателей строк 020-100 соответствовали фактически уплаченным авансовым платежам, а сейчас не понятно, что к чему... Запуталась, помогите, пожалуйста, с расчетами. Заранее спасибо!
Главбух 2003  117 345 баллов, г. Кемерово
26 февраля 2016 в 15:12
Цитата (Наталья Плаксина):Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, окончательно разобраться в начатой теме)
Дело в том, что когда я заполнила строки 140-143 декларации, у меня автоматически изменились показатели строк 020-100 раздела 1.1
строка 020 - 41.461
строка 040 - 134.562
строка 070 - 217.920
строка 100 - 213.360

Изменилось значение налог к доплате, было 119.696 (что соответствовало действительности), а сейчас 213.360. Это же не правильно!? Раньше значения показателей строк 020-100 соответствовали фактически уплаченным авансовым платежам, а сейчас не понятно, что к чему... Запуталась, помогите, пожалуйста, с расчетами. Заранее спасибо!
Добрый день!
Все правильно. Вы же авансовые платежи не уменьшали на сумму уплаченных взносов. Сейчас в декларации Вы их поставили, поэтому ва. платежи уменьшились на сумму уплаченных взносов (стр.020,040,070,100).В разделе 1.1 указываются платежи, которые нужно было уплатить, а не фактически уплаченные. По итогам года Вам останется доплатить119696 руб. (751472 налог-144169 взносы-487606,52 уплаченные авансы=119696,48 руб.)
26 февраля 2016 в 15:53
Получается строка 100 - это не сумма фактического налога к уплате, все, вроде бы разобралась), а сумма 119.696 (к доплате) в декларации не прописывается.
Значит в таком виде декларация будет считаться верной!? Можно сдавать и платить налог! Спасибо Вам большое, очень выручаете)
Еще подскажите, пожалуйста, один момент, я правильно уменьшила налог на взносы за работника в ФСС (соц.страхование на случай временной нетрудоспособности + от несчастных случаев), правомерно?
Nataly S Консультант
26 февраля 2016 в 16:01
Цитата (Наталья Плаксина):Получается строка 100 - это не сумма фактического налога к уплате,
Верно.

Цитата (Наталья Плаксина):я правильно уменьшила налог на взносы за работника в ФСС (соц.страхование на случай временной нетрудоспособности + от несчастных случаев), правомерно?
Статья 346.21 НК:
Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Налог УСН 6% можно уменьшить на уплаченные в соцстрах взносы.
26 февраля 2016 в 16:30
Спасибо за ответ!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер