Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расчет суммы для выставления авансового счета-фактуры

5 февраля 2016 в 17:09
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, с какой суммы правильно выставить счет фактуру на аванс? 
Устроилась в организацию (ИП на ТСНО. оптовая торговля) в декабре. В январе бегом нужно было сверится со всеми поставщиками и покупателями, и соответственно, сдать декларацию НДС. С авансами дела никогда не имела. Прочитала кучу статей на эту тему. В итоге пришла к выводу, что кто как хочет, так и начисляет. Потом судятся, платят пени и т.д. В итоге декларацию сдала по аналогии предыдущего бухгалтера, по настоянию директора. Но у  меня другое видение начисления авансов. 

Ситуация: долгосрочный договор поставки. Покупатели перечисляют нам денежные средства, ссылаясь на конкретные товарные накладные или счета-фактуры, или по счету. 
Пример:
На 01.10.2015 имеется задолженность за покупателем 10193р
15.10.2015 - поступление денег  в сумме 20220 р. 
23.10.2015- следующая отгрузка на сумму 30082,75.
Вопрос: на какую сумму я должна выставить счет фактуру?
Я считаю, что 20220-10193=10027. Директор утверждает, что на 20220.
Кто из нас прав?
Есть ли какая то особенность, если договоров поставки с одним клиентом несколько?

Главбух 2003  117 890 баллов, г. Кемерово
5 февраля 2016 в 17:22
Добрый вечер!
Зависит от назначения платежа: если в платежке указана сумма за прошлые поставки, то авансовая сч-ф на разницу 10027. Если в п.п. указан договор, по которому обязательства еще не исполнялись, то сч-ф на аванс выставляют на всю сумму.
5 февраля 2016 в 17:31
именно в данном случае написано: по счету б/н от 14.10.2015
и где я могу это прочитать, чтобы директору объяснить, что это подсказки с форума, а именно так выставлять счет-фактуру требует закон.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Dosa  532 балла
5 февраля 2016 в 17:39
Добрый вечер! Как я поняла договор у Вас один и по нему идут все отгрузки, счета покупатели в платежках прописывают для галочки, если это так, то  сч-ф надо выписывать на разницу т.е. 10027.
А если  счет б/н от 14.10.2015 будет привязан к другому договору, то сч-ф выставляйте на всю сумму.
Главбух 2003  117 890 баллов, г. Кемерово
5 февраля 2016 в 18:19
46 баллов Добавить баллы
Цитата (СПС "Консультант Плюс"):Как отразить в учете организации получение аванса под поставку продукции и последующую отгрузку продукции в счет этого аванса, если отгрузка производится в течение пяти дней со дня получения аванса?
Организация получила в счет предстоящей отгрузки продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 18%, аванс на сумму 118 000 руб., что составляет 100% договорной стоимости продукции. Продукция отгружена в течение пяти календарных дней с даты получения аванса.
Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
В данном случае по договору передаются товары, являющиеся готовой продукцией организации.
Периоды и порядок поставки товара, а также порядок проведения расчетов за поставленный товар определяются договором поставки (ст. ст. 508, 509, п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Договором поставки может быть предусмотрена полная или частичная предоплата товаров (п. 1 ст. 487, п. 5 ст. 454 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации договором предусмотрена обязанность покупателя полностью оплатить продукцию до ее передачи организацией (предварительная оплата).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Реализация товара (продукции) на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) продукции или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок продукции (п. 1 ст. 167 НК РФ).
По общему правилу при получении оплаты продукции до ее отгрузки организация должна исчислить НДС с суммы полученной предоплаты по расчетной ставке 18/118 и в течение пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Указанный счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При этом на день отгрузки продукции у организации вновь возникают объект налогообложения по НДС и обязанность выставить в течение пяти календарных дней счет-фактуру в соответствии с требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Одновременно сумма НДС, исчисленная при получении предоплаты, подлежит вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Счет-фактура, выставленный при отгрузке продукции, отражается в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж).
При этом "авансовый" счет-фактура, выписанный и зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты, на дату отгрузки продукции регистрируется в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Налоговым периодом по НДС установлен квартал (ст. 163 НК РФ). В данном случае получение аванса и отгрузка продукции произведены в одном налоговом периоде, причем отгрузка произведена в течение пяти дней с даты получения аванса (т.е. до окончания срока, в который должен быть выставлен счет-фактура на полученный аванс). В связи с этим может возникнуть вопрос о необходимости начисления НДС и выставления покупателю счета-фактуры на сумму полученного аванса в такой ситуации.
Заметим, что НК РФ не предусматривает никаких особенностей для начисления НДС и выставления счетов-фактур в таких ситуациях, в связи с чем, на наш взгляд, исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке вне зависимости от того, в какой срок с даты получения аванса произведена отгрузка, а также вне зависимости от того, приходятся ли операции по получению аванса и отгрузке продукции на один или разные налоговые периоды по НДС.
Согласно официальной позиции Минфина России и ФНС России сумма аванса, полученная в одном налоговом периоде с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке (см., например, Письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684, от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790) <1>.
Однако в отношении выставления счетов-фактур Минфин России и налоговые органы высказывают различные мнения.
Так, в Письмах ФНС России от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@, от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790 разъясняется: вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), в том числе приходящихся на один налоговый период, производится отгрузка товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.
В то же время, по мнению Минфина России, если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение пяти календарных дней со дня получения аванса, счет-фактура на аванс может организацией не составляться (см., например, Письма от 12.10.2011 N 03-07-14/99, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Заметим, что высказанное Минфином России мнение о возможности несоставления счета-фактуры представляется весьма спорным. Ведь невыставление счетов-фактур при совершении облагаемой НДС операции (получении аванса) является нарушением прямых норм НК РФ и Постановления Правительства РФ N 1137 и может быть проквалифицировано налоговым органом как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. - в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение).
Кроме того, данное нарушение может быть расценено и как повлекшее занижение налоговой базы по НДС, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного НДС и пеней (п. 3 ст. 120, п. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ). Такое возможно в случае, если при увеличении налоговой базы на сумму авансового платежа налоговый орган не примет в ее уменьшение сумму НДС с аванса, по общему правилу подлежащую вычету при отгрузке продукции, но не заявленную налогоплательщиком в декларации в качестве налогового вычета <2>.
В данной схеме исходим из предположения, что организация, следуя прямым нормам НК РФ, а также разъяснениям ФНС России, исчисляет НДС и выставляет счета-фактуры и при получении аванса, и при последующей отгрузке продукции.
Дополнительно по вопросу о необходимости исчисления НДС с предоплаты, полученной в одном периоде с отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС. По вопросу о необходимости выставлять счет-фактуру покупателю, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса, см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

<1> Также отметим: имеются судебные акты, в которых указывается, что, если денежные средства в счет предстоящей поставки получены в одном налоговом периоде с отгрузкой, обязанности исчислять и уплачивать НДС с аванса не возникает, поскольку в такой ситуации денежные средства теряют характер авансовых платежей (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 16.10.2012 по делу N А40-11357/12-140-54, Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08, Определение ВАС РФ от 16.01.2012 N ВАС-17397/11).
<2> Подробная информация по вопросу о наличии у налоговых органов обязанности учесть при расчете недоимки сумму налоговых вычетов, не заявленную налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС, в том числе при переквалификации хозяйственной операции из операции, не являющейся объектом налогообложения по НДС, в облагаемую операцию, приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. По вопросу о необходимости учитывать суммы вычетов, не заявленные в декларации, при доначислении НДС в иных случаях см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
<4> ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Налогоплательщик вправе добавлять в форму УПД дополнительные столбцы и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции (Письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ (п. 3)).
Выставлять покупателю отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.

Л.В.Гужелева
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
30.12.2015

Выскажу свое мнение: если оплату идентифицировать сложно в плане отношения к тому или иному договору, лучше выставить авансовую сч-ф на всю сумму, все равно при отгрузке она будет включена в Книгу покупок. По крайней мере свою обязанность налогоплательщика организация исполнит в полной мере, не будет оснований для споров с ИФНС.
8 февраля 2016 в 12:26
Вот все статьи эти, написаны, такое ощущение, на новые отношения, Когда еще нет задолженности между контрагентами. Это все понятно, что если они перечисляют в счет предстоящих поставок, по договорам или по одному договору, счет фактуру на полную сумму ( и это естественно), учитывать 5 дней. Но вот почему, к примеру, нужно выставить на полную сумму прихода 100 000 рублей, если он на эту дату был должен 99 000? Лишняя работа, увеличение налогооблагаемой базы. Если придерживаться безопасной доли вычета, и начислять с полной суммы прихода на р/сч, то налог к уплате больше, чем нежели, если выписать на разницу от прихода.
Главбух 2003  117 890 баллов, г. Кемерово
8 февраля 2016 в 13:01
Решать, конечно, Вам. Если все огрузки идут в рамках одного договора, можно на разницу выставлять сч-ф. Будьте готовы к тому, что свою точку зрения, возможно, придется отстаивать при проверках ИФНС. Я высказала свое субъективное мнение, конечно, оно может отличаться от Вашего  или еще чьего-нибудь. Выбор всегда остается за Вами.
8 февраля 2016 в 15:07
Так вот именно, что не хочется отстаивать.Поэтому и спрашиваю тут, может у кого то такие же вопросы, то как решали, чем подтверждали.  Не думаю, что только у меня возник такой вопрос.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер