Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение ИП налога по УСН (6%) на сумму уплаченных страховых взносов

6 февраля 2016 в 13:40
Здравствуйте
Подскажите пожалуйста,   ИП на УСН (6%) с наемными работниками.
Доход за 2015 год превысил 300 тыс. руб. 
Взнос 1% с суммы превышения заплатили 01.02.2016 года.
Можно ли  уменьшить налог УСН за 2015 год на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы, превышающей 300 тыс руб вместе с уплаченными фиксированными взносами за ИП,  и взносами за сотрудников?
Все ли эти взносы можно учесть? и в каком объеме?
Главбух 2003  117 500 баллов, г. Кемерово
6 февраля 2016 в 15:51
44 балла Добавить баллы
Цитата (Я не волшебник_я только учусь):Здравствуйте
Подскажите пожалуйста,   ИП на УСН (6%) с наемными работниками.
Доход за 2015 год превысил 300 тыс. руб. 
Взнос 1% с суммы превышения заплатили 01.02.2016 года.
Можно ли  уменьшить налог УСН за 2015 год на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы, превышающей 300 тыс руб вместе с уплаченными фиксированными взносами за ИП,  и взносами за сотрудников?
Все ли эти взносы можно учесть? и в каком объеме?
Добрый день!
Налог за 2015 год нельзя уменьшить, т.к. взносы у Вас оплачены 01.02.2016. Эти суммы можно будет учесть при расчете налога за 1 квартал. Согласно ст.346.21 при наличии работников, Вы можете уменьшить сумму налога не более, чем на 50%. Потом по итогам полугодия, 9 месяцев и года Вы можете учесть эту сумму, только повторюсь, налог уменьшить можно не более, чем на 50%
6 февраля 2016 в 18:35
Цитата:Главбух 2003
Простите, пожалуйста, т.е. 1% в ПФР тоже уменьшает налог УСН?
За 2014 год 1% я оплатила 31.03.2015 года.
Можно ли данную сумму поставить в "минус" при расчете налога за 2015 год?
В интернете много информации,  она сильно разнится - где-то написано, что 1% можно "списывать" с налога УСН, если только у ИП работников нет.....
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Главбух 2003  117 500 баллов, г. Кемерово
6 февраля 2016 в 20:28
32 балла Добавить баллы
Цитата (Я не волшебник_я только учусь):ростите, пожалуйста, т.е. 1% в ПФР тоже уменьшает налог УСН?
За 2014 год 1% я оплатила 31.03.2015 года.
Можно ли данную сумму поставить в "минус" при расчете налога за 2015 год?
В интернете много информации,  она сильно разнится - где-то написано, что 1% можно "списывать" с налога УСН, если только у ИП работников нет.....
Считаю, что можно. Приведу Письмо Минфина по этому поводу: 
Цитата (Письмо Минфина от 20.05.15 № 03-11-11/28956):МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 мая 2015 года № 03-11-11/28956  
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), сообщает следующее.
 
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в вышеназванном пункте расходов более чем на 50 процентов.
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
 
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
 
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
 
Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
 
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
 
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
 
Исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом их дохода.
 
Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.
 
Пунктом 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.
 
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
 
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за работников, так и за себя, одновременно, но не более чем на 50 процентов.
 
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 Кодекса сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
 
Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.
 
Пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
 
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
 
В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.
 
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. Саакян
 Письмо не самое новое, но актуальное. Письмо Минфина от 07.12.15 касается ИП без работников, т.к при ЕНВД ИП с работниками вообще не имеет права уменьшать налог на взносы за "себя". Вопрос до сих пор остается спорным, но в большинстве писем и разъяснений Минфин соглашается, что понятие "фиксированный платеж" включает в себя и сумму с превышения 300 тыс., т.к. установлен федеральным законом №212-ФЗ и имеет ограничение ( максимальный размер уплаты).
6 февраля 2016 в 21:11
спасибо  большое!
OliaZ  5 баллов, г. Ессентуки
9 февраля 2016 в 01:57
Здравствуйте!
Почитав письма МинФина по данному вопросу в редакциях от 6 октября 2015г. и 7 декабря 2015г. вроде бы и я тоже склоняюсь к тому, что можно уменьшать налог по УСН на 1% взносов в ПФ. Тем более, что это более выгодная для плательщиков позиция :-)
Но вот финальное заключение во всех редакциях разъяснений приводит в замешательство: " Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме."
Может у ИФНС имеются где-то четкие указания по поводу данного вопроса?
Naaatta  33 426 баллов, г. Новосибирск
9 февраля 2016 в 06:56
Добрый день.
Цитата (OliaZ):Может у ИФНС имеются где-то четкие указания по поводу данного вопроса?
Да, такие указания имеются в налоговом кодексе:
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
страховых взносов..... уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взносы в размере 1% это страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.
А кодекс содержит именно что правовые нормы, конкретизирует нормативные предписания и является правовым актом - поэтому руководствоваться нужно кодексом.
OliaZ  5 баллов, г. Ессентуки
16 февраля 2016 в 19:45
Цитата (Naaatta):Взносы в размере 1% это страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.
А кодекс содержит именно что правовые нормы, конкретизирует нормативные предписания и является правовым актом - поэтому руководствоваться нужно кодексом.
Еще раз здравствуйте.

Согласна, просто вводят в сомнения комментарии в письмах Минфина по поводу того с наемными или без наемных работников работают на УСН с объектом налогообложения "Доходы". Хочется, чтобы была четкая таблица от налоговиков.
Главбух 2003  117 500 баллов, г. Кемерово
16 февраля 2016 в 20:10
Цитата (OliaZ):Согласна, просто вводят в сомнения комментарии в письмах Минфина по поводу того с наемными или без наемных работников работают на УСН с объектом налогообложения "Доходы". Хочется, чтобы была четкая таблица от налоговиков.
Добрый вечер!
 Пиьма Минфина касаются ИП на УСН и ЕНВД. Как известно, ИП с работниками на ЕНВД вправе уменьшать ЕНВД только на сумму уплаченных за работников взносов (не более 50% исчисленного налога), отсюда и  трактовка Писем. По ИП на УСН нет в НК ограничений в этом плане: и за работников и за себя можно брать в расчет.
Ольга Матвеева Модератор
16 февраля 2016 в 20:19
Цитата (OliaZ):Может у ИФНС имеются где-то четкие указания по поводу данного вопроса?
Добрый день.
Обращаю внимание участников обсуждения, что автором темы является пользователь, пишущий под ником Я не волшебник_я только учусь
OliaZ! На нашем форуме нельзя задавать вопросы в чужих темах. При необходимости обсудить данный вопрос задайте, пожалуйста, его в отдельной теме. Ознакомьтесь, пожалуйста, с правилами форума

Поскольку автор темы ответ на свой вопрос получил, эту тему я блокирую.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер