Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Сроки уменьшения налога по УСН на взносы с «суммы превышения» и отражение в декларации

17 февраля 2016 в 12:02
Доброго времени суток!
Я опять про 1% в ПФР с превышения 300 000 руб.
Суть вопроса такова. ИП без работников в 2014 г. превысил 300 т.р., допустим, на 1 000 000 руб. В 2015 году (до 1 апреля) он уплатил страховые взносы в ПФР с превышения. Я правильно понимаю, что эту сумму он может зачесть по авансовым платежам на УСН ТОЛЬКО в 1 кв. 2015 г. ? Что будет, если начисленные авансовые платежи будут меньше, чем 1/4 фиксированных платежей за 2015 г. + 1% с превышения за 2014 г. ? По идее, тогда сумма авансовых платежей будет, как бы, к возмещению, но тогда, как заполнять декларацию за 2015 г., ведь в ней стр. 140<=стр. 130, а это ну никак не получается.
Нам тут еще письмо из налоговой пришло, позвонив туда, меня вообще огорошили тем, что если я с превышения заплатила ДО 01.04.2015., то уменьшить УСН я должна за 2014 год и предложили сдать уточненку за 2014 г.
Я понимаю, что не совсем по теме, но бедные ИП, которые ничего не понимают в налогах, если профбухгалтер с 22-летним стажем не понимает!
Светлана545  97 767 баллов, г. Пятигорск
17 февраля 2016 в 14:41
38 баллов Добавить баллы
Цитата (katrinkuv):Доброго времени суток!
Я опять про 1% в ПФР с превышения 300 000 руб.
Суть вопроса такова. ИП без работников в 2014 г. превысил 300 т.р., допустим, на 1 000 000 руб. В 2015 году (до 1 апреля) он уплатил страховые взносы в ПФР с превышения. Я правильно понимаю, что эту сумму он может зачесть по авансовым платежам на УСН ТОЛЬКО в 1 кв. 2015 г. ? Что будет, если начисленные авансовые платежи будут меньше, чем 1/4 фиксированных платежей за 2015 г. + 1% с превышения за 2014 г. ?
Добрый день.
Не совсем правильно понимаете.
При УСН все доходы, расходы и взносы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода - п. 5 ст. 346.18 НК РФ
Если у Вас взносы перекрывают начисленный авансовый платеж, то остаток может быть учтен при расчете авансового платежа за полугодие (зависит от суммы)

Формула для расчета авансового платежа при УСН:
1 кв. (АП1)
Доходы, полученные в период с 01.01 по 31.03 вкл. * 6% - ФП, уплаченные в период с 01.01 по 31.03 вкл.

полугодие: (АП2)
Доходы, полученные в период с 01.01 по 30.06 вкл. * 6% - ФП, уплаченные в период с 01.01 по 30.06 вкл. - АП1

9 мес.: (АП3)
Доходы, полученные в период с 01.01 по 30.09 вкл. * 6% - ФП, уплаченные в период с 01.01 по 30.09 вкл. - АП1 - АП2

год:
Доходы, полученные в период с 01.01 по 31.12 вкл. * 6% - ФП, уплаченные в период с 01.01 по 31.12 вкл. - АП1 - АП2 - АП3

Цитата (katrinkuv):По идее, тогда сумма авансовых платежей будет, как бы, к возмещению, но тогда, как заполнять декларацию за 2015 г., ведь в ней стр. 140<=стр. 130, а это ну никак не получается.
Почему не получается?
В стр. 140 указываются фиксированные платежи (в Вашем случае). В стр. 130 - исчисленный авансовый платеж.
Если взносов Вами уплачено больше, чем налог, то возвращать Вам Ваши уплаченные ФП никто не будет.
Вот и получается, что вычесть Вы можете только сумму, равную сумме налога (как для ИП без работников).

В случае, если Вы платили авансовые платежи полностью, не уменьшая их на ФП, а в декларации указываете уменьшение - вот тогда идет переплата по налогу УСН. После сдачи, проверки декларации и сверки с налоговой их можно либо вернуть на расчетный счет, либо зачесть в счет будущих платежей.

Цитата (katrinkuv):Нам тут еще письмо из налоговой пришло, позвонив туда, меня вообще огорошили тем, что если я с превышения заплатила ДО 01.04.2015., то уменьшить УСН я должна за 2014 год и предложили сдать уточненку за 2014 г.
Предлагаю им показать письмо, которое ФНС направляет для сведения и использования в работе.
Цитата: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 сентября 2014 г. N ГД-4-3/18435@
О НАПРАВЛЕНИИ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.09.2014 N 03-11-09/43709
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе "письмо" Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 с разъяснениями по вопросам применения норм "подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21", а также "пункта 2.1 статьи 346.32" Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений "подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также "пункта 2.1 статьи 346.32" Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с "частью 1 статьи 14" Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном "частью 1.1 статьи 14" Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "пунктом 1 части 2 статьи 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за, расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "пунктом 1 части 2 статьи 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года ("часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом ("часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года ("пункт 2 части 1.1 статьи 14", "часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из "части 1 статьи 14" Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями "Кодекса":

1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с "пунктом 3.1 статьи 346.21" Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из "пункта 2.1 статьи 346.32" Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., "пунктом 2 статьи 346.32" Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер