Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Как отразить временные разницы при учете основных средств стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей?

24 февраля 2016 в 14:18
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста!
В статье "Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы" говорится, что при вводе в эксплуатацию ОС стоимостью 86 тыс.руб. возникает НВР и делается проводка по созданию ОНО Дт 68 Кт 77. Это понятно.
Далее говорится, что в течение срока эксплуатации ежемесячно возникают ВВР и на сумму бухгалтерской амортизации, и создается ОНА на сумму ВВР, умноженную на ставку налога, и делается проводка Дт 09 Кт 68 на сумму ОНА. Это НЕ понятно.
В конце срока эксплуатации делается проводка Дт 77 Кт 09. Это Не понятно. Такой проводки нет в Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета. Эти счета друг с другом не корреспондируют согласно Плану счетов.
Разве не происходит ежемесячное погашение ОНО, а не создание ОНА?

Спасибо.
БухОнлайн Редакция
25 февраля 2016 в 15:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы 29 января 2016
Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций 3 декабря 2010

Вопросы на форуме
Налоговый учет основных средств стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей 12 января 2016
Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
25 февраля 2016 в 15:41
31 балл Добавить баллы
Цитата (spbbuh):Далее говорится, что в течение срока эксплуатации ежемесячно возникают ВВР и на сумму бухгалтерской амортизации, и создается ОНА на сумму ВВР, умноженную на ставку налога, и делается проводка Дт 09 Кт 68 на сумму ОНА. Это НЕ понятно.
В конце срока эксплуатации делается проводка Дт 77 Кт 09. Это Не понятно. Такой проводки нет в Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета. Эти счета друг с другом не корреспондируют согласно Плану счетов.
Разве не происходит ежемесячное погашение ОНО, а не создание ОНА?
Здравствуйте. Где говорится ?

Ежемесячно при начислении  амортизации  Д 09 К 68, так как расходы в б/у больше чем в н/у. такой проводки нет и в ПБУ 18/02. Она и не делается.

ОНО это когда расходы в н/у больше чем в б/у. Вы приобрели объект. Списали в н/у, отразили разницу.  начислили с нее ОНО Д 68 К 77 При начислении амортизации стоимость ОС уменьшается и начисляются погашения ОНО Д 77 К 68.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
29 февраля 2016 в 17:36
Цитата (Важный бух):Здравствуйте. Где говорится ?
В статье говорится. Я процитировала статью. Вот:
Пример 1
В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 60
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта 2016 года по февраль 2020 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 09    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — отражен ОНА.
По истечении срока полезного использования суммарная величина ОНА достигает 17 280 руб. (360 руб. х 48 мес.). Это значение равно величине ОНО, отраженного при вводе объекта в эксплуатацию. Бухгалтер делает проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 09
 – 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.

Источник: этот сайт - Новости и статьи
статья "Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы" 29 января 2016
29 февраля 2016 в 17:54
Цитата (Редакция БухОнлайн):После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Добрый день!
В предложенных Вами материалах те же самые проводки, которые я не понимаю - Дт 77 Кт 09. 
Дт 01 Кт 60 тоже "странная" проводка. Почему не Дт 08 Кт 60 и Дт 01 Кт 08?
Спасибо.
Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
1 марта 2016 в 09:55
Цитата (spbbuh):ДЕБЕТ 09    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — отражен ОНА.
По истечении срока полезного использования суммарная величина ОНА достигает 17 280 руб. (360 руб. х 48 мес.). Это значение равно величине ОНО, отраженного при вводе объекта в эксплуатацию. Бухгалтер делает проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 09
 – 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.
Здравствуйте. Эти проводки отражаются только при применении ПБУ 18/02. Если организация его не применяет, то и отложенные налоги она не считает.
Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
1 марта 2016 в 09:56
Цитата (spbbuh):Дт 01 Кт 60 тоже "странная" проводка. Почему не Дт 08 Кт 60 и Дт 01 Кт 08?
Потому что проводка не верна. Она не соответствует инструкции по применению плана счетов.
1 марта 2016 в 10:45
Цитата (Важный бух):
Цитата:Бухгалтер делает проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 09
 – 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.
Здравствуйте. Эти проводки отражаются только при применении ПБУ 18/02. Если организация его не применяет, то и отложенные налоги она не считает.
Добрый день!
Пожалуйста, уточните:
То есть такую проводку можно сделать?  Дт 77 Кт 09 ? 
Понятно, что мы говорим о ситуации применения ПБУ 18/02. Кто не применяет, у того и вопросов нет. Но разве такую проводку можно делать Дт 77 Кт 09? Я в самом  первом посте писала этот вопрос - такой проводки нет в природе и в Инструкции к плану счетов. Я считаю, что должно погашаться ОНО проводками Дт 77 Кт 68 до полного погашения. А не делать сворачивание отложенного налогового обязательства на счете 77 на отложенный налоговый актив на счете 09. 
Бухгалтер не может делать проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 09
 – 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.
Вы согласны?
Спасибо.
Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
1 марта 2016 в 10:51
Цитата (spbbuh):Бухгалтер не может делать проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 09
 – 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.
Вы согласны?
Согласна. По моему так сразу и ответила вам про эту проводку. Не может быть погашено ОНО за счет ОНА.  Не все статьи в инете нужно принимать во внимание.
1 марта 2016 в 11:07
Цитата (Важный бух):Не все статьи в инете нужно принимать во внимание.
Да уж! )) 
Большое спасибо!
Сергей Новиков Главный редактор
1 марта 2016 в 13:13
Цитата (Важный бух):Не все статьи в инете нужно принимать во внимание.
Добрый день!

В интернете — возможно. Но вообще-то статья, о которой говорит автор вопроса, была опубликована на БухОнлайне: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710 

Надеюсь, вы этой фразой не хотите сказать, что БухОнлайн не является заслуживающим доверия источником информации? 

Что касается существа вопроса, то автор статьи, к содержанию которой возник вопрос, обязательно разберется с данным вопросом и ответит на него в этой теме. При необходимости (если в статье действительно допущена ошибка) автор внесет в статью изменения. 

Еще хочу обратиться к автору вопроса с просьбой на будущее. Данный вопрос лучше было бы задать в комментариях под статьей. Тогда вопрос появился бы в разделе "Обсуждение публикаций" всем сразу было бы понятно, о каком именно материале идет речь. Кроме того, авторы наших материалов отслеживают все вопросы, появляющиеся в разделе "Обсуждение публикаций" и оперативно отвечают на вопросы читателей.

А вопрос по статье, заданный отдельно, просто потеряется на форуме.
Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
1 марта 2016 в 13:19
Цитата (Сергей Новиков):Но вообще-то статья, о которой говорит автор вопроса, была опубликована на БухОнлайне: Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы 
Здравствуйте Сергей. Нет не хочу никого обидеть. Я даже не стала вникать где и кем опубликована данная статья. Но в ней же явные ошибки.
1 марта 2016 в 13:41
Цитата (Сергей Новиков):Данный вопрос лучше было бы задать в комментариях под статьей. Тогда вопрос появился бы в разделе "Обсуждение публикаций" всем сразу было бы понятно, о каком именно материале идет речь. Кроме того, авторы наших материалов отслеживают все вопросы, появляющиеся в разделе "Обсуждение публикаций" и оперативно отвечают на вопросы читателей.
Здравствуйте, Сергей.
Я именно так и хотела сделать: привязать вопрос к статье. Просто не нашла технически правильный способ - вот и создала тему. В комментариях надо было? На будущее учту. Спасибо!
Веснушка1974  2 338 баллов, г. Ростов-на-Дону
1 марта 2016 в 13:49
48 баллов Добавить баллы
Присоединяюсь к коллегам,считаю что должно быть так в примере 1(в статье ,которую обсуждаем).

 Пример 1
В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 60
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта 2016 года по февраль 2020 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб.
В связи с этим ежемесячно делается проводка:

Дт77  Кт68
– 360 руб.(1 800 руб. х 20%)-погашается ОНО.

Приношу извинения,но раз уж коснулись этой темы ,то отвечаю сдесь.
И действительно если смотреть план счетов,то счет 77  не корреспондирует со счетом 09.

Важный бух  85 361 балл, г. Астрахань
1 марта 2016 в 13:51
Цитата (Веснушка1974):И действительно если смотреть план счетов,то счет 77  не корреспондирует со счетом 09.
В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 60
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

Да и данная проводка некорректна.  ТС верно обратил на это внимание.
Сергей Новиков Главный редактор
1 марта 2016 в 13:57
Цитата (spbbuh):Просто не нашла технически правильный способ
Добрый день!

Для этого надо на странице статьи нажать кнопку "Написать комментарий". В этом случае вопрос одновременно появится и на странице статьи, и в отдельной теме на форуме, в разделе "Обсуждение публикаций". При этом вашему вопросу на форуме будет предшествовать сообщение с лидом статьи и ссылкой на ее текст.
Веснушка1974  2 338 баллов, г. Ростов-на-Дону
1 марта 2016 в 13:58
Цитата (Важный бух):В  феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 60
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

Да и данная проводка некорректна.  ТС верно обратил на это внимание.
Согласна с вами. Не обратила на это внимание, зациклилась на ОНО.
Елена Маврицкая Консультант
1 марта 2016 в 16:55
Добрый день, коллеги!
Спасибо всем, кто внимательно и вдумчиво прочитал статью.
Вы безусловно правы в том, что предложенного в ней варианта погашения ОНО и ОНА в инструкции к плану счетов нет.
 Я привела тот вариант списания, который использовала сама, будучи практикующим главным бухгалтером (несколько лет назад сложилась похожая ситуация: в налоговом учете списывали объекты стоимостью не дороже 10 тыс. руб., а в бухучете к МПЗ относили объекты не дороже 20 тыс. руб.).  
Данный вариант списания является «развернутым», и поэтому кажется мне более наглядным и понятным. К тому же применение типовой корреспонденции не является строго обязательной, компаниям разрешено разработать собственные типовые проводки и закрепить их в своей учетной политике. Кстати, мой вариант был одобрен аудиторами, и инспекторы при проверке тоже не придрались.
Но поскольку мой метод не совпадает с типовым, я исправила примеры в статье, и сейчас они соответствуют инструкции к плану счетов. Что касается проводки Дебет 01 Кредит 60, то это была опечатка, и сейчас она тоже исправлена.
 
Удачи!
,
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер