Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

30
 
Сдача декларации по налогу на имущество до 30 марта
Сдать бесплатно 30
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Транспортный налог и налог на имущество при приобретении грузового судна

26 февраля 2016 в 16:38
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться по транспортному налогу и налогу на имущество? Как правильно их исчислить и сдать по ним налоговые декларации по конкретно приобретенному транспорту. Организация на ОСНО вновь создана в 2015 году. Взят в банке кредит 18 млн. рублей в 4 квартале 2015 года, и за эту сумму куплен сухогруз (грузовое судно) у судостроительного завода для дальнейшего использования его в деятельности предприятия - грузоперевозки. Свидетельство на право собственности судна выписано 25 декабря 2015 года. Но само судно на сегодняшний день, все еще стоит на территории завода и проходят ремонтные работы на нем. Завод проводит ремонт судна по отдельному договору. Эксплуатацию судна планируется начать по окончании ремонта только в апреле 2016 года. Никакого другого имущества у организации нет. Как правильно, и за какие периоды надо начислить налоги на имущество и транспортный для сдачи налоговой отчетности за 4 квартал 2015 года? или налог на имущество начисляется только когда произойдет ввод в эксплуатацию судна и начнет начисляться амортизация имущества. Буду признательна за консультацию. Спасибо.
Александр Погребс Главный консультант
1 марта 2016 в 14:22
Добрый день!
Цитата (МариОК):Как правильно их исчислить и сдать по ним налоговые декларации по конкретно приобретенному транспорту. Организация на ОСНО вновь создана в 2015 году. Взят в банке кредит 18 млн. рублей в 4 квартале 2015 года, и за эту сумму куплен сухогруз (грузовое судно) у судостроительного завода для дальнейшего использования его в деятельности предприятия - грузоперевозки. Свидетельство на право собственности судна выписано 25 декабря 2015 года. Но само судно на сегодняшний день, все еще стоит на территории завода и проходят ремонтные работы на нем. Завод проводит ремонт судна по отдельному договору. Эксплуатацию судна планируется начать по окончании ремонта только в апреле 2016 года. Никакого другого имущества у организации нет. Как правильно, и за какие периоды надо начислить налоги на имущество и транспортный для сдачи налоговой отчетности за 4 квартал 2015 года? или налог на имущество начисляется только когда произойдет ввод в эксплуатацию судна и начнет начисляться амортизация имущества.
Давайте разделим вопрос на две части:
- транспортный налог;
- налог на имущество организаций.

1. Транспортный налог уплачивается по морским (речным) судам, зарегистрированным в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Порядок регистрации морских судов установлен "Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации" (от 30.04.99 № 81-ФЗ)
Порядок регистрации речных судов установлен "Кодексом внутреннего водного транспорта Российской Федерации" (от 07.03.01 № 24-ФЗ)

Оба кодекса требуют регистрации судна в одном из реестров судов. Есть и реестр строящихся судов.
Как я понимаю, 25.12.15 право собственности на судно зарегистрировано, как раз в одном из таких реестров.

Следовательно, начиная с 25.12.15 у вас появляется обязанность уплаты транспортного налога. Независимо от того, где он у Вас числится в учете и используется ли в деятельности.

Есть, правда, нюанс. Морские и речные суда имеют льготы.
Читаем первоисточник:
Цитата (Статья 358 НК РФ):2. Не являются объектом налогообложения:
...
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
...
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Посмотрите, если у Вас суда именно такие, или Вы сами занимаетесь в основном перевозками грузом или пассажиров, то можете не облагать свое транспортное средство совсем.

О том, как подтвердить "основной вид деятельности", подробно написано в Методических рекомендациях по главе 28.
Читаем первоисточник:
Цитата (Приказ МНС РФ от 09.04.03 № БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"):17.2. Подтверждением, что основным видом деятельности организации является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, являются:
1) положения учредительных документов (учредительный договор, устав, положение и др. документы), определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания организации;
2) наличие действующей лицензии на осуществление грузовых перевозок и (или) пассажирских перевозок.
Кроме того, подтверждением, что основным видом деятельности организации является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, могут также являться:
получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок;
систематическое выполнение пассажирских и (или) грузовых перевозок в течение навигации (для водных транспортных средств);
наличие установленной законодательством отчетности (в том числе статистической) по выполненным перевозкам пассажиров и (или) грузов.
При этом под деятельностью по осуществлению пассажирских и (или) грузовых перевозок необходимо понимать деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузов или почты на основании договоров перевозки в соответствии с главой 40 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Перевозка пассажиров, их багажа, грузов, почтовых отправлений, а также соответствующие договора перевозки регламентируются:
главами XIII и XIV Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации;
главами VIII и IX Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации;
главой XV Воздушного кодекса Российской Федерации.
К деятельности по осуществлению пассажирских и (или) грузовых перевозок не относится, в частности, деятельность ресторанов и баров на борту судов, транспортная обработка грузов, хранение и прочая вспомогательная и дополнительная деятельность (лоцманская проверка, постановка судов в док, спасение судов, предоставление маневровых услуг, деятельность терминалов, деятельность туристических агентств и т.д.), деятельность по обеспечению лесосплава.
К указанной деятельности, в частности, относится и деятельность, связанная с перевозкой по договору фрахтования судна на время с экипажем (тайм-чартер).
2. Налог на имущество организаций уплачивается по объектам налогообложения каковым признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 374 НК РФ)

В данном контексте понятия движимое и нежвижимое имущество определяется по гажданскому кодексу.
По которому морские и речные суда относятся к недвижимому имуществу.
А к движимому относится то, что не относится к недвижимому.
Исходя из этого, следует понимать, что Ваше судно - недвижимое имущество.
Я акцентировал на этом внимание, поскольку хочу перейти ко льготам для судов.

Читаем первоисточник:
Цитата (НК РФ, глава 30):
Статья 374. Объект налогообложения
...
4. Не признаются объектами налогообложения:
...
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
...
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
...

Статья 381. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
...
25) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств...
Сразу отмечу, что в 1 и 2 амортизационных группах нет ни морских, ни речных судов.

А льгота для ОС, зарегистрированных после 1 января 2013 года , действует только для движимого имущества а у Вас - недвижимое.

Делаем выводы.
Если Ваше судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов, то оно должно быт включено в объект для налога на имущества с момента принятия его на учет в качестве объекта основных средств.

А когда ставить на основные средства - в декабре или в более поздний период - нужно смотреть, насколько судно готово к эксплуатации и какие "ремонтные" работы Вы ведете.

Успехов!
1 марта 2016 в 15:09
Здравствуйте! И огромное вам спасибо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер