Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Порядок и условия списания материалов в расходы при УСН

19 марта 2016 в 18:30
Добрый вечер дорогие коллеги бухгалтера!
Прошу меня простить за возможно простой вопрос, но для начинающего бухгалтера все не так легко и просто.
Суть вопроса, расходы на УСН(Д-Р) должны отвечать трем условиям, экономическая обоснованность, документально подтверждены и оплачены, и расходы должны быть осуществлены по деятельности, направленной на получение дохода, но не должны ли материалы быть списаны в производство, чтобы их можно было отнести в расходы?

Если да, то как перенести стоимость не списанных материалов в новый налоговый период? И как их потом отразить в новом налоговом периоде после списания в производство?

Наше предприятие ООО в прошлом году закупило материалы на 750 т.р., из них не списанными в производство осталось материалов на сумму около 500т.р. Можно ли сделать так, 250 т.р. отразить в расходах 2015 года, а остальные 500т.р. в расходах уже 2016 года? 
Спасибо!
Главбух 2003  138 780 баллов, г. Кемерово
19 марта 2016 в 20:19
44 балла Добавить баллы
Цитата (Алина8):Суть вопроса, расходы на УСН(Д-Р) должны отвечать трем условиям, экономическая обоснованность, документально подтверждены и оплачены, и расходы должны быть осуществлены по деятельности, направленной на получение дохода, но не должны ли материалы быть списаны в производство, чтобы их можно было отнести в расходы?
Добрый вечер!
 С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вот последнее разъяснение Минфина:
Цитата (СПС "Консультант Плюс", финансовые и кадровые консультации):Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в ноябре 2015 г. приобретает и оплачивает материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса. По плану ремонт офиса будет выполняться собственными силами в начале следующего года. В каком году организация вправе учесть стоимость приобретенных материалов в составе расходов:
- в ноябре 2015 г. - в момент их оплаты поставщику;
- в 2016 г. - в месяце их использования при ремонте офиса?

Ответ: Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, связанные с приобретением материалов для ремонта офиса, учитываются в составе расходов в момент их оплаты поставщику, то есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.

Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик упрощенной системы налогообложения на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.
Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ не раскрывает содержания расходов, включаемых в расходы на ремонт, возможно воспользоваться иными положениями НК РФ - в частности, ст. 324 НК РФ, которая для целей налогового учета относит к расходам на ремонт в том числе стоимость расходных материалов.
Особенностей учета расходов на ремонт п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит. Таким образом, указанные расходы признаются после их фактической оплаты. То есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.
Также следует обратить внимание, что в силу п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
При этом отнесение расходов на материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса, к материальным расходам не изменяет порядок их учета при налогообложении - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
С 1 января 2009 г. при налогообложении налогом, уплачиваемым в рамках упрощенной системы налогообложения, для целей учета расходов на приобретение сырья и материалов не требуется соблюдение условия о списании их в производство.

С.В.Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
01.03.2016
20 марта 2016 в 12:54
Цитата (Главбух 2003):
Цитата (Алина8):Суть вопроса, расходы на УСН(Д-Р) должны отвечать трем условиям, экономическая обоснованность, документально подтверждены и оплачены, и расходы должны быть осуществлены по деятельности, направленной на получение дохода, но не должны ли материалы быть списаны в производство, чтобы их можно было отнести в расходы?
Добрый вечер!
 С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вот последнее разъяснение Минфина:
Цитата (СПС "Консультант Плюс", финансовые и кадровые консультации):Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в ноябре 2015 г. приобретает и оплачивает материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса. По плану ремонт офиса будет выполняться собственными силами в начале следующего года. В каком году организация вправе учесть стоимость приобретенных материалов в составе расходов:
- в ноябре 2015 г. - в момент их оплаты поставщику;
- в 2016 г. - в месяце их использования при ремонте офиса?

Ответ: Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, связанные с приобретением материалов для ремонта офиса, учитываются в составе расходов в момент их оплаты поставщику, то есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.

Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик упрощенной системы налогообложения на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.
Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ не раскрывает содержания расходов, включаемых в расходы на ремонт, возможно воспользоваться иными положениями НК РФ - в частности, ст. 324 НК РФ, которая для целей налогового учета относит к расходам на ремонт в том числе стоимость расходных материалов.
Особенностей учета расходов на ремонт п. 2 ст. 346.17 НК РФ не содержит. Таким образом, указанные расходы признаются после их фактической оплаты. То есть в рассматриваемом случае - в ноябре 2015 г.
Также следует обратить внимание, что в силу п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
При этом отнесение расходов на материалы, предназначенные для проведения ремонта офиса, к материальным расходам не изменяет порядок их учета при налогообложении - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
С 1 января 2009 г. при налогообложении налогом, уплачиваемым в рамках упрощенной системы налогообложения, для целей учета расходов на приобретение сырья и материалов не требуется соблюдение условия о списании их в производство.

С.В.Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
01.03.2016
Спасибо большое за ответ. Это будет существенное нарушение НК РФ если мы будем учитывать стоимость материалов в составе расходов в момент их списания в производство ? Есть ли за это какое-то наказание ?
Главбух 2003  138 780 баллов, г. Кемерово
20 марта 2016 в 20:37
Цитата (Алина8):Это будет существенное нарушение НК РФ если мы будем учитывать стоимость материалов в составе расходов в момент их списания в производство ? Есть ли за это какое-то наказание ?
Думаю, это не будет нарушением, если будет отражено в Учетной политике организации по налоговому учету.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер