Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Налогообложение при переводе долга по договору лизинга

23 марта 2016 в 09:51
Добрый день!
Мы передаем права по договору лизинга новому лизингополучателю за 200 т.р.. У нас по Д76 счета "висит" 1 млн.руб. (часть не закрытого аванса) После подписания договора перевода долга делаем проводку: 

76.05.Новый лизингополучатель 76.05.Лизингодатель=1 млн.руб.

потом

Д 91.2 К 76.05 Новый лизингополучатель= 1 млн. руб.

И всё? про 200 тр понятно, это наш доход (тут и прибыль и НДС)

А по поводу 1 млн, его можно в расход ставить или нет? 

Заранее большое спасибо!
Ирина Таша  33 746 баллов, г. Калуга
23 марта 2016 в 10:16
21 балл Добавить баллы
Добрый день.

Посмотрите эту статью  «Бухгалтерское приложение» №12 (9378) 2011
Отвечает наш эксперт Илья Антоненко :
пример
По договору перенайма к новому лизингополучателю переходят права и обязанности старого лизингополучателя, в том числе долг по лизинговым платежам в размере 144 000 руб. В соглашении о перенайме указано, что данный долг гасится новым лизингополучателем равными суммами в течение 12 месяцев с даты перенайма. За принятие на себя новым лизингополучателем долга старый выплачивает ему единовременно 100 000 руб. Сумма платежей по договору лизинга, срок которых не наступил на дату перенайма, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб.
Учет у нового лизингополучателя
Рассмотрим, какие проводки должен будет сделать новый лизингополучатель по вхождению в договор лизинга с учетом принятия долга старого лизингополучателя. Бухгалтерский учет этой операции будет зависеть от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки.
Дебет 97 Кредит 76 — 144 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС. В дальнейшем данную сумму в течение 12 месяцев будут списывать со счета 97 в состав текущих расходов (счета 20, 26, 44). Основание — п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Дебет счета 76 Кредит 91 — 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга.
Дебет 51 Кредит 76 — 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.
Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15):
Дебет 76 Кредит 51 — 12 000 руб. (144 000 руб. : 12 мес.) — на сумму погашаемого в текущем месяце долга по договору лизинга;
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76 — 18 000 руб. — начислен текущий лизинговый платеж;
Дебет 19 Кредит 76 — 3240 руб. — начислен НДС по текущему лизинговому платежу;
Дебет 68 Кредит 19 — 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;
Дебет 76 Кредит 51 — 21 240 руб. — перечислен текущий лизинговый платеж.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
При таком варианте проводки будут следующие:
Дебет счета 08 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» — 1 144 000 руб. (1 180 000 руб. – –180 000 руб. + 144 000 руб.) — отражена сумма лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга без НДС, а также сумма переведенного на нового лизингополучателя долга; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» — 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга;
Дебет 01 Кредит 08 — 1 144 000 руб. — предмет лизинга введен в эксплуатацию;
Дебет счета 76 Кредит 91 — 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга;
Дебет 51 Кредит 76 — 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.
Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке:
Дебет 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» Кредит 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» — 33 240 руб. (21 240 руб. + 12 000 руб.) — начислены текущий лизинговый платеж и часть долга, подлежащая уплате в текущем месяце;
Дебет 68 Кредит 19 — 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;
Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 51 — 33 240 руб. — оплачены текущий лизинговый платеж и часть долга;
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02 — начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Последняя проводка делается с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Амортизация начисляется с применением выбранных лизингополучателем срока его полезного использования, метода амортизации и повышающего коэффициента не выше 3 (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2009 № А71-4088/2008-А28). Учет у прежнего лизингополучателя А теперь разберемся, как должен отразить в бухгалтерском учете рассматриваемую операцию старый лизингополучатель. Здесь также учет будет зависеть от того, на чьем балансе учитывалось лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя.
В этом случае будут сделаны следующие проводки:
Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 76 — 144 000 руб. — переведен долг по лизинговым платежам с учетом НДС на нового лизингополучателя;
Дебет 76 Кредит 91 — 44 000 руб. — отражена сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;
Дебет 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — отражена сумма долга, которую согласно договору перенайма старый лизингополучатель выплачивает новому. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В такой ситуации бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по текущим лизинговым платежам» Кредит 76 — 144 000 руб. — учтена сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС;
Дебет 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — перечислена новому лизингополучателю сумма согласно договору перенайма;
Дебет 76 Кредит 91 — 44 000 руб. — списана сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по предстоящим лизинговым платежам» Кредит 91 —1 180 000 руб. — списана сумма лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;
Дебет 91 Кредит 19 — 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;
Дебет 91 Кредит 01 — списана первоначальная стоимость предмета лизинга;
Дебет 02 Кредит 91 — отражена сумма амортизации, начисленной по предмету лизинга.

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=220163
23 марта 2016 в 10:59
Спасибо! Я это на сайте ИТС уже смотрела))

Но у нас немножко другая ситуация, у нас нет долга по лизинговым платежам и мы старому ничего не уплачиваем. Наоборот, они нам перечисляют 200 т.р.
 Мой вопрос касается именно нашей переплаты, которую мы, по сути, передаем новому лизингополучателю. А у себя делаем проводку 91.02. 76,05.
Как это отражается на налоге на прибыль?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Ирина Таша  33 746 баллов, г. Калуга
23 марта 2016 в 13:35
5 баллов Добавить баллы
Цитата (Helga17):Добрый день!
Мы передаем права по договору лизинга новому лизингополучателю за 200 т.р.. У нас по Д76 счета "висит" 1 млн.руб. (часть не закрытого аванса) После подписания договора перевода долга делаем проводку: 

76.05.Новый лизингополучатель 76.05.Лизингодатель=1 млн.руб.

потом

Д 91.2 К 76.05 Новый лизингополучатель= 1 млн. руб.

И всё? про 200 тр понятно, это наш доход (тут и прибыль и НДС)

А по поводу 1 млн, его можно в расход ставить или нет? 

Заранее большое спасибо!
Если я не ошибаюсь, новый лизингодатель оплатит Вам права (200000) и часть незакрытого аванса (1млн) , так ?

Выручку по договору перенайма предмета лизинга (200 000) включите в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и налогу на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ).
А 1 млн незачтенного аванса по договору лизинга экономически неоправданный расход (п. 1 ст. 252 НК РФ), поэтому эту сумму в налогооблагаемый расход не ставим (сумму аванса вернет новый лизингополучатель)
24 марта 2016 в 08:52
Нам новый ЛП перечислит только 200 тр. , 1 млн нам никто возмещать не будет.... Про 200 тр понятно, что это и НДС и прибыль.
А вот 1млн. получается в необлагаемые расходы ставить?
Ирина Таша  33 746 баллов, г. Калуга
24 марта 2016 в 09:19
Добрый день.
Цитата (Helga17):А вот 1млн. получается в необлагаемые расходы ставить?
Да, т.к. это
Цитата (Ирина Таша):экономически неоправданный расход (п. 1 ст. 252 НК РФ),
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер