Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Задолженность при закрытии кредитора

30 марта 2016 в 12:28
Здравствуйте. ООО на ОСНО. Наша фирма А должна была фирме Б 10т.рублей. Недавно узнали что фирма Б закрылась, т.е они нам долг простили. Что нам делать теперь с кредиторской задолженностью. Как убрать с баланса?
БухОнлайн Редакция
31 марта 2016 в 13:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Реальная практика предотвращения и взыскания долгов: как компании справляются с дебиторской задолженностью 8 апреля 2014
Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга 2 ноября 2009
Обзор арбитражной практики за ноябрь-декабрь 2011 года 17 февраля 2012
Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет 30 декабря 2011

Вопросы на форуме
Списание задолженности после закрытия паспорта сделки 11 марта 2013
Нужно ли кредиторскую задолженность в виде предоплаты и оплаты за обучение включать в доходы при УСН? 20 марта 2015
Кредитор ликвидирован, а задолженность не погашена 25 марта 2016
Закрытие организации, которая не осуществляла деятельности 16 марта 2016

Ответы чиновников
Расчет налога на прибыль 11 ноября 2009
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
юлия79  227 314 баллов, г. Омск
1 апреля 2016 в 10:08
16 баллов Добавить баллы
Цитата (залалова):Недавно узнали что фирма Б закрылась
Добрый день

Т.е. ликвидировано?В выписке ЕГРЮЛ по нему это указано?

Цитата (Из К+:):По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России и ФНС России суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией кредитора, признаются в доходах в периоде, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора. Есть судебные акты, а также работа автора, подтверждающие данный подход.
Вместе с тем имеются судебные акты, согласно которым при ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда она списывается в связи с истечением срока исковой давности.
  
Позиция 1. При ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора

Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52381
Финансовое ведомство разъясняет, что суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией кредитора, включаются в состав внереализационных доходов в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора.

Письмо ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754
Разъясняется, что периодом включения в доходы задолженности при ликвидации кредитора является период исключения его из ЕГРЮЛ. Если этот период приходится на предшествующие отчетные (налоговые) периоды, то включить такие суммы в состав внереализационных доходов можно, представив уточненный расчет за соответствующий период в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ.
Налоговая служба отметила: то, что у налогоплательщика отсутствует право произвольно выбирать период признания данных сумм для целей налогообложения, принимается во внимание некоторыми судами.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 N Ф10-1759/2015 по делу N А62-3452/2014
Анализируя положения п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ, п. 8 ст. 63, ст. 419 ГК РФ, суд пришел к следующему выводу. С момента ликвидации кредитора у налогоплательщика прекращается обязательство по оплате, в связи с чем факт ликвидации относится к основаниям, по которым сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов того налогового периода, когда кредитор исключен из ЕГРЮЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.03.2015 N Ф09-1265/15 по делу N А50-8856/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 04.12.2014 N 309-КГ14-4996 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ)

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2014 N Ф07-6210/2014 по делу N А56-63712/2013
Суд указал, что ликвидация кредитора относится к основаниям, при наличии которых сумма кредиторской задолженности в силу п. 18 ст. 250 НК РФ должна включаться в состав внереализационных доходов именно в том периоде, когда организация-кредитор исключена из ЕГРЮЛ.
Довод налогоплательщика о том, что он учел задолженность перед ликвидированными контрагентами в последующем налоговом периоде, суд отклонил. Подлежащие списанию суммы задолженности должны быть отражены в бухгалтерском учете и подтверждены актом инвентаризации именно за тот налоговый период, в котором наступает событие, связанное с моментом прекращения обязательства (в данном случае - с ликвидацией кредитора).

Постановление ФАС Московского округа от 03.04.2014 N Ф05-1769/2014 по делу N А40-17207/13 (Определением ВАС РФ от 23.07.2014 N ВАС-8949/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что с момента ликвидации кредитора у должника прекращается обязательство по оплате. В связи с этим факт ликвидации относится к иным основаниям, по которым спорная сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов того налогового периода, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Суд поддержал довод налогового органа о том, что различные основания, с которыми пп. 18 ст. 250 НК РФ связывает момент отнесения кредиторской задолженности, невозможной к взысканию, в состав внереализационных доходов, не означает, что данная норма предоставляет налогоплательщику право произвольного выбора налогового периода.
Суд также уточнил, что именно на налогоплательщика возлагается обязанность своевременно производить инвентаризацию обязательств и относить подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав доходов в определенный налоговый (отчетный) период.
 
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.04.2012 по делу N А27-8559/2011
Суд указал, что налогоплательщик должен отразить суммы кредиторской задолженности в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что задолженность была выявлена при инвентаризации в более позднем периоде и поэтому не могла быть включена в доходы периода ликвидации должника. Суд отметил, что ст. 81 НК РФ предусматривает возможность внесения изменений в декларации прошедших периодов.

Консультация эксперта, 2011
Автор приходит к выводу о том, что в случае ликвидации кредитора суммы кредиторской задолженности нужно включать в доходы в периоде ликвидации контрагента (внесения в ЕГРЮЛ записи о его исключении), а не в периоде издания соответствующего приказа руководителя и акта инвентаризации.

Позиция 2. При ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда она была списана в связи с истечением срока исковой давности

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу N А65-23563/2012
Суд отклонил довод налогового органа о том, что ликвидация кредитора согласно п. 18 ст. 250 НК РФ и п. 1 с. 271 НК РФ влечет возникновение у налогоплательщика обязанности учитывать в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности. Срок исковой давности в рассматриваемом случае не истек. Нормы налогового законодательства не обязывают налогоплательщика списывать задолженность перед ликвидированным кредитором до того, как окончился трехлетний срок исковой давности.
Налоговый орган не проверил сведения о кредиторской и дебиторской задолженностях кредитора, наличие договоров уступки прав требований (цессии) у кредитора и налогоплательщика, чтобы сделать вывод о прекращении денежных обязательств между ними в связи с ликвидацией кредитора. Статья 419 ГК РФ в данном случае не предполагает безусловного прекращения обязательств в связи с ликвидацией контрагента. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность списывать с баланса кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности.

Постановление ФАС Московского округа от 14.06.2011 N КА-А40/5419-11 по делу N А40-96062/10-114-481
По мнению налогового органа, налогоплательщик в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов в том периоде, когда ликвидированный кредитор исключен из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик учел кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов в периоде, когда она была списана в связи с истечением срока исковой давности.
Признавая позицию налогового органа неправомерной, суд указал, что исключение кредитора из ЕГРЮЛ не является основанием для признания задолженности невозможной к взысканию. Обязанность по уплате налога с суммы, отнесенной к внереализационным доходам по основаниям, предусмотренным п. 18 ст. 250 НК РФ, возникает в момент списания задолженности.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер