Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Может ли ИП без работников в одном квартале уменьшить налог по УСН, а в другом квартале — налог по ЕНВД на сумму страховых взносов?

31 марта 2016 в 23:15
Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, следующий вопрос.
ИП без работников, УСН+ЕНВД.
Я могу по своему выбору уменьшить налог или по ЕНВД, или по УСН на всю сумму страховых взносов "за себя".
Можно ли в одном квартале уменьшить налог по УСН, а в другом квартале налог по ЕНВД на сумму взносов за себя? 
И так чередовать, смотря, где будет выгоднее.
Спасибо.
Nataly S Консультант
31 марта 2016 в 23:36
Здравствуйте.
Цитата (vishnevaya_av):Можно ли в одном квартале уменьшить налог по УСН, а в другом квартале налог по ЕНВД на сумму взносов за себя? 
Можно, при условии, что в одном квартале велась деятельность только по УСН, а в другом только по ЕНВД. При этом в учетной политике должно быть оговорено, что страховые взносы распределяются пропорционально доходам, полученным от УСН и ЕНВД в течение квартала.
В остальных случаях нужно вести раздельных учет доходов и распределять взносы пропорционально доходам от различных видов деятельности.
31 марта 2016 в 23:53
Цитата (Nataly S):При этом в учетной политике должно быть оговорено, что страховые взносы распределяются пропорционально доходам, полученным от УСН и ЕНВД в течение квартала.
В остальных случаях нужно вести раздельных учет доходов и распределять взносы пропорционально доходам от различных видов деятельности.
Если я четко знаю доходы на обоих режимах(доходы от населения на ЕНВД - здесь фиксированный доход, доходы от ЮЛ на УСН), тогда я могу и в течение одного квартала распределять пропорционально страховые взносы, если пропишу это в учетной политике?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Nataly S Консультант
1 апреля 2016 в 00:07
Цитата (vishnevaya_av):тогда я могу и в течение одного квартала распределять пропорционально страховые взносы, если пропишу это в учетной политике?
Если Вы не будете распределять страховые взносы, то ФНС не даст уменьшить ни один из налогов. В учетной политике нужно оговорить порядок определения доходов, пропорционально которым распределяются взносы: ежемесячно, поквартально, нарастающим итогом в течение года. Последний вариант не советую.
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7289
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=196530
1 апреля 2016 в 01:24
Цитата (Nataly S):Если Вы не будете распределять страховые взносы, то ФНС не даст уменьшить ни один из налогов
Статьи по ссылкам прочла,но запуталась всё равно. Как сделать проще? Можно ли тогда с начала года определиться,какой налог буду уменьшать и тогда весь год уменьшать только его, без вычислений пропорций по доходам?
Nataly S Консультант
1 апреля 2016 в 01:43
Цитата (vishnevaya_av):Можно ли тогда с начала года определиться,какой налог буду уменьшать и тогда весь год уменьшать только его, без вычислений пропорций по доходам?
Нельзя.
RamShish  463 балла
1 апреля 2016 в 10:14
Цитата (Nataly S):Нельзя.
А вот Минфин считает, что можно.
Понимаю, что письма Минфина не НПА, но раз запрета нет, то получается, что можно
Цитата (Письмо МФ РФ от 26.05.2014 № 03-11-11/24975):Вопрос:1. Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН (объект налогообложения - доходы) наемных работников не имею, т.е. не произвожу выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Уплачиваю страховые взносы в фиксированном размере. Планирую в отдельный период для участия в сельскохозяйственной ярмарке (с 20 сентября по 15 октября 2014 года) применить ЕНВД без наемных работников и физических лиц по договору. Вся сумма страховых взносов уплачена мной в I квартале 2014 года. Могу ли при указанном совмещении УСН и ЕНВД сумму уплаченных страховых взносов в 2014 году учесть при расчете налога по УСН за 2014 год в полном объеме.2. По декларации по УСН (доходы) за 2013 год авансовый платеж за I квартал 2013 года - 0 руб., за 1 полугодие - 1487 руб., за 9 месяцев 2013 года - 15339 руб. Сумма налога за 2013 год "к уменьшению" 8343 руб. Налог (УСН) в сумме 6996 руб. уплачен 30.09.2013. Декларация представлена в ИФНС 20.03.2014. Правомерно ли ИФНС начислены пени с 21.03.2014 по 30.04.2014?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 мая 2014 г. N 03-11-11/24975

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения специальных налоговых режимов сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Исходя из изложенного, в том случае если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2014 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2014 г.
Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, в целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В этой связи полагаем, что по вопросу N 2, изложенному в письме, следует обращаться в налоговые органы по месту постановки на учет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер