Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

НДФЛ и страховые взносы при удержании за ранее использованный отпуск

5 апреля 2016 в 07:09
Добрый день! У нас ситуация следующая:
работник увольняется 05.04., при этом у него получается, что свой отпуск он отгулял вперед и с него надо удержать сумму отпускных за 28 к.д. Его з/пл за 3 рабочие смены (с 01 апреля по 5 апреля) явно не хватает, чтобы полностью закрыть долг, т.е. сумма начисленной з/пл за месяц получается отрицательной (2000 руб. за 3 смены и -18000  удержание за ранее использованный отпуск). Долг администрация решила ему простить. Вопрос удалён модератором. как правильно  удержать НДФЛ и начислить страховые взносы?
СПАСИБО
Ирина Ротнова Модератор
5 апреля 2016 в 07:59
Цитата (Ната Вик):Какие проводки при этом надо сделать и как правильно  удержать НДФЛ и начислить страховые взносы?
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос (по отчислениям) остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме в разделе "Методология бухгалтерского учёта". Для удобства отвечающих в своей новой теме можете дать ссылку на это обсуждение.
Главбух 2003  117 319 баллов, г. Кемерово
5 апреля 2016 в 10:26
63 балла Добавить баллы
Добрый день!
Отрывок из статьи по Вашему вопросу:
Цитата (ж-л "Главная Книга" №17 2011):.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.
Как рассчитать и учесть долг работника за неотработанные дни отпуска при увольнении

...Прощаем долг 

Налоговики считают расходы в виде сумм неотработанных отпускных экономически необоснованнымист. 252 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148. Поэтому если вы не хотите с ними спорить, то на сумму неотработанных отпускных нужно уменьшить базу по налогу на прибыль в периоде увольнения. При этом ни НДФЛ, ни страховые взносы, ни отчетность по ним корректировать не нужно. Кроме того, страховые взносы, начисленные на не учитываемые при налогообложении прибыли выплаты, можно учесть в налоговых расходахПисьмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-03-05/85.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
5 апреля 2016 в 11:15
Что значит не нужно корректировать? Сколько я должна удержать НДФЛ, если начисленная заработная плата  в апреле месяце составит -14000?
Страховые взносы тоже должны встать на минус?
Главбух 2003  117 319 баллов, г. Кемерово
5 апреля 2016 в 11:48
Цитата (Ната Вик):Что значит не нужно корректировать? Сколдолжна удержать НДФЛ, если начисленная заработная плата  в апреле месяце составит -14000?
Страховые взносы тоже должны встать на минус?
Чтобы получить исчерпывающий ответ, необходимо подробно описать ситуацию. То Вы пишете, что 2 тыс. начислено, сейчас уже 14 тыс. 
Привожу полностью статью:
Цитата ("Главная книга", 2013, Специальный выпуск):

КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ ДОЛГ РАБОТНИКА
ЗА НЕОТРАБОТАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА

Если работник увольняется до конца рабочего года, отпуск за который он уже отгулял авансом, то в большинстве случаев вы сможете удержать с него суммы отпускных за неотработанные дни. Для этого достаточно распоряжения руководителя об удержании этой суммы из денег, причитающихся работнику при окончательном расчете <1>. Причем согласия работника на это не требуется. Но по удерживаемым суммам есть ограничение - удержать можно не более 20% от выплачиваемой работнику на руки суммы <2>. Если долг больше, можно попросить работника погасить его добровольно.

Для справки
В отдельных случаях, перечисленных в ТК РФ, удержание отпускных за неотработанные дни отпуска запрещено. Например, при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу <3>.

Если же он не согласен вернуть переплаченные отпускные, их можно попробовать взыскать в судебном порядке <4>. Но не факт, что это у вас получится. Немало судов говорят, что механизм судебного взыскания с работника неотработанных отпускных не установлен, и на этом основании отказывают работодателям во взыскании денег с работника <5>. Как вариант - можете простить ему задолженность и ничего с него не удерживать.

<1> Статья 137 ТК РФ.
<2> Статья 138 ТК РФ.
<3> Пункт 1 ч. 1 ст. 83, ст. 137 ТК РФ.
<4> Апелляционные определения Красноярского краевого суда от 30.07.2012 N 33-6436, от 25.07.2012 N 33-6243/12; Новгородского облсуда от 04.04.2012 N 2-57/2012-33-370; Определение Московского горсуда от 28.10.2010 N 33-34064; Постановление Президиума Пермского краевого суда от 07.12.2007 N 44-г-2392.
<5> Статьи 1102, 1109 ГК РФ; Апелляционные определения Камчатского краевого суда от 26.07.2012 N 33-1003/2012; Псковского облсуда от 17.04.2012 N 33-6192; разд. "Споры, связанные с материальной ответственностью работника" Справки по результатам обобщения практики рассмотрения районными (городскими) судами Калининградской области гражданских дел, связанных с разрешением трудовых споров (подготовлена судебной коллегией по гражданским делам Калининградского областного суда); Постановление Президиума Санкт-Петербургского горсуда от 08.12.2010 N 44г-111/2010.

Рассчитываем сумму задолженности

Шаг 1. Определяем количество неотработанных дней отпуска


 ┌────────────────┐    ┌────────────────┐    │  ┌────────────────────────┐
 │Количество                     │     │Количество                       │  ││Количество дней отпуска,│
 │ неотработанных            │     │ использованных            │    ││ которые положены │
 │календарных дней          │ =  │ дней отпуска                  │ -  ││работнику за рабочий год│ /
 │ отпуска                           │     │ за время работы            │    ││ (в общем случае -│
 │                                        │      │ в организации                │    ││ 28 календарных дней) │
 └────────────────┘     └────────────────┘    │└────────────────────────┘



  ┌──────────┐     ┌──────────────┐│
  │                        │       │                                    ││
  │                        │       │ Количество                ││
/ │12 месяцев    │ x     │месяцев работы         ││
  │                       │        │ в организации           ││ 
  │                       │        │                                    ││
  └──────────┘    └──────────────┘│


Если работник отработал последний рабочий месяц менее чем наполовину, то такой месяц не нужно учитывать. А если он отработал половину или более половины месяца, то такой месяц округляем до полного месяца <6>.
Число неотработанных дней отпуска, которое у вас в результате получится, можно округлить до целого числа. Это не запрещено ТК РФ <7>. Но округлять можно только в пользу работника. Поэтому, чтобы не удержать с работника больше, например, 2,33 дня округляйте в меньшую сторону до 2 календарных дней <8>.
Шаг 2. Рассчитываем сумму неотработанных отпускных
Для этого вам понадобятся сведения о среднем заработке, исходя из которого вы оплачивали работнику отпуск. Брать при расчете средний дневной заработок на момент увольнения нельзя.

 ┌─────────────────┐  ┌──────────────┐   ┌────────────────────────────┐
 │ Сумма отпускных            │    │ Количество               │   │ Средний дневной заработок,              │
 │за неотработанные          │ = │неотработанных       │ x │исходя из которого был                        │
│дни отпуска                        │    │ дней отпуска            │   │ оплачен отгулянный                            │  
│                                            │    │                                   │  │работником отпуск                                │
 └─────────────────┘    └──────────────┘└────────────────────────────┘

Если получилось так, что у работника количество неотработанных дней отпуска больше, чем продолжительность последнего отпуска (например, "вернуть" надо деньги за 10 дней, а последний отпуск продолжался 7 дней), то вам нужно поднять информацию о среднем дневном заработке еще и за предыдущий отпуск. И в этом случае часть задолженности работника (за 7 дней) посчитать исходя из среднего заработка в период последнего отпуска, а часть (за 3 дня) - исходя из среднего заработка в период предыдущего отпуска.
Ситуация несколько усложнится, если во время отпуска работника в целом по организации (или по структурному подразделению) повышались зарплаты. В этом случае на повышающий коэффициент увеличивается часть отпускных с момента повышения до окончания отпуска <9>. То есть по календарю от последнего дня отпуска нужно отсчитать количество неотработанных дней отпуска и определить, сколько дней приходится на период после дня повышения зарплаты, а сколько - до этой даты (если такие дни есть). Например, отпуск у работника был с 18 июля по 7 августа. Неотработанных дней - 12. Повышение зарплаты было с 1 августа. Тогда количество неотработанных дней отпуска после повышения - 7.
А рассчитать сумму отпускных за неотработанные дни отпуска надо по такой формуле:

┌─────────────────┐    ┌────────────────────┐   ┌────────────────────┐
 │ Сумма отпускных            │    │ Количество                               │    │Средний дневной │
 │за неотработанные          │ = │ неотработанных дней             │ x │ заработок, │ +
│дни отпуска                        │    │отпуска до повышения            │    │ рассчитанный │
│                                            │    │                                                  │    │ для оплаты отпуска │
└─────────────────┘    └────────────────────┘    └────────────────────┘

┌───────────────┐    ┌──────────────────────────┐
│Количество                   │    │Средний дневной заработок,│
 + │ неотработанных      │ x │ рассчитанный для оплаты │
│ дней отпуска                │   │отпуска, увеличенный│
│после повышения         │   │ на коэффициент повышения │
└───────────────┘   └──────────────────────────┘

Шаг 3. Отражаем в налоговом учете и отчетности
С суммы ранее выплаченных работнику отпускных был удержан НДФЛ, на эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Сама сумма отпускных была включена в расходы для целей налогообложения прибыли. А теперь оказывается, что часть отпускных была выплачена работнику излишне. Как же корректировать налоги и взносы?
Сразу скажем, что на момент предоставления отпуска деньги работнику были выплачены правомерно - ошибки в расчете отпускных не было. Поэтому в налоговом учете никаких исправлений в периоде предоставления отпуска делать не нужно. Все корректировки, которые возникают в связи с удержанием с работника долга по неотработанным отпускным или прощением ему этих сумм, надо учитывать в периоде увольнения.
Ситуация 1. Вы полностью удерживаете долг из зарплаты работника при окончательном расчете, либо он сам вносит сумму долга в кассу организации.
Налог на прибыль. Сумму отпускных, которую вернул работник, и суммы страховых взносов, которые были излишне начислены на нее, нужно включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника <10>.
НДФЛ. Поскольку при выплате отпускных с работника удержали налога больше, чем нужно, то при окончательном расчете часть НДФЛ ему надо вернуть. И отразить это в справке 2-НДФЛ.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
"Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11> данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения и в регистре, и в справке нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель.
После того как работодатель принял решение об удержании отпускных <12>, он должен не позднее 10 рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан НДФЛ. А работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ <13>.
Но перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему".

Если вычеты (стандартные, имущественный) работнику не предоставлялись, то сумма НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска рассчитывается по формуле:

┌────────────────┐   ┌───────────────────────────┐    ┌────────────────┐
│НДФЛ                               │    │ Начисленная сумма                                 │    │ 13% (30%, если │
 │с неотработанных         │ = │отпускных за неотработанные                  │ x │работник -│
│ отпускных                      │     │ дни отпуска ││нерезидент) │
└────────────────┘   └───────────────────────────┘    └────────────────┘

Если же сотруднику вычеты предоставлялись, то формула будет немного сложнее:

┌──────────────┐    ┌───────────────┐┌──────────────┐  ┌───────────┐
│                                    │   │ НДФЛ,                          │  │                                   │  │                            │
│ НДФЛ с                       │   │удержанный                 │        Сумма                    │  │Сумма ранее     │           
 │неотработанных       │ = │ ранее со всей             │ x │ отпускных за           │ / │начисленных     │
│отпускных                   │    │суммы отпускных         │   │неотработанные     │   │ отпускных        │
│                                   │     │(с учетом                      │   │ дни отпуска            │                               │    
│                                   │     │ вычетов)                      │   │                                 │  │                          │
 └──────────────┘    └───────────────┘└──────────────┘└───────────┘

Пример. Расчет суммы задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении

Условие

Сотрудник принят на работу 1 сентября 2011 г.
С 3 по 31 мая 2012 г. ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы (28 календарных дней). За время отпуска ему были начислены отпускные в размере 19 047,62 руб.
29 июня 2012 г. он уволился по собственному желанию. Зарплата за вторую половину июня 2012 г., начисленная работнику при окончательном расчете, составляет 10 476,19 руб. Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

Решение

Алгоритм действий такой.
Шаг 1. Определяем количество неотработанных календарных дней отпуска с учетом того, что на момент увольнения работник отработал в организации 10 месяцев:
28 дн. - (28 дн. / 12 мес. x 10 мес.) = 4,66 дн.
Шаг 2. Рассчитываем сумму долга работника за неотработанные дни отпуска:
19 047,62 руб. / 28 дн. x 4,66 дн. = 3170,07 руб.
НДФЛ с этой суммы равен 412 руб. (3170,07 руб. x 13%).
Задолженность работника без НДФЛ составляет 2758,07 руб. (3170,07 руб. - 412 руб.).
Шаг 3. Определяем предельный размер удержания из зарплаты при окончательном расчете. Сумма без НДФЛ, исходя из которой он определяется, составляет:
10 476,19 руб. - (10 476,19 руб. x 13%) = 9114,29 руб.
Предельная сумма, которую можно удержать с работника, составляет:
9114,29 руб. x 20% = 1822,85 руб.
Получается, что из зарплаты работника можно удержать только эту сумму, хотя долг работника (2758,07 руб.) больше.
Шаг 4. Определяем сумму к выплате работнику при увольнении:
10 476,19 руб. - 1822,85 руб. - (10 476,19 руб. - 1822,85 руб.) x 13% = 7528,41 руб.

Страховые взносы. Поскольку отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно, то база по взносам была завышена. Но пересчитывать страховые взносы в периоде выплаты отпускных не нужно. Все корректировки мы будем вносить в текущем периоде - в периоде увольнения <14>.
Из-за удержания неотработанных отпускных работник получит при окончательном расчете денег меньше. И именно на эту уменьшенную сумму вы начислите страховые взносы <15>.
Так, в рассмотренном выше примере база для начисления страховых взносов составит 8653,34 руб. (10 476,19 руб. - 1822,85 руб.). Именно исходя из этой суммы нужно показать в персонифицированной отчетности по форме СЗВ-6-2 за полугодие 2012 г. сумму начисленных взносов за июнь 2012 г.
Но если сумма выплат, начисленных работнику в квартале увольнения, меньше суммы задолженности за неотработанные дни отпуска, то придется корректировать персонифицированную отчетность по этому работнику <16>. О том, как правильно это сделать, рассказали в ПФР.

Из авторитетных источников
Прыгова Ольга Игоревна, заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
"Если в расчетном (отчетном) периоде работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска, которые были начислены в предыдущие отчетные периоды, то может образоваться отрицательная сумма доначислений.
В этом случае формируются корректирующие сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за период, в котором работнику был предоставлен отпуск, и они представляются в ПФР вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведено удержание неотработанных отпускных с работника.
При этом сумма, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, учтенной в последнем расчете по форме РСВ-1 ПФР <17>, представленном в Пенсионный фонд. Необходимости во внесении изменений в ранее представленный расчет по страховым взносам РСВ-1 ПФР нет".

Обратите внимание, что корректировать в периоде, когда работник отгулял отпуск авансом, нужно только начисленные взносы в ПФР. По уплаченным взносам корректировка не требуется.
Ситуация 2. Вы прощаете долг, который не смогли удержать из зарплаты работника при окончательном расчете. Налоговики считают расходы в виде сумм неотработанных отпускных экономически необоснованными <18>. Поэтому если вы не хотите с ними спорить, то на сумму прощенных неотработанных отпускных нужно уменьшить расходы (увеличить базу по налогу на прибыль) в периоде увольнения. Как мы уже говорили, в том периоде, когда начислялись отпускные, все было сделано правильно, так что исправлять его не нужно. При этом ни НДФЛ, ни страховые взносы, ни отчетность по ним корректировать не надо. Кроме того, страховые взносы, начисленные на не учитываемые при налогообложении прибыли выплаты, можно учесть в налоговых расходах <19>.

* * *

Рассчитывать сумму задолженности, если у работника есть неотработанные дни отпуска на момент увольнения, нужно всегда. Но если долг не очень большой и взыскивать его с работника не хочется (хотя бы даже из тех соображений, что не хочется делать какие-либо корректировки в учете), можно поступить так. На некоторое время о долге нужно просто забыть. То есть и с работника его не взыскивать, но и прощение долга не оформлять. А по прошествии 3 лет этот долг можно будет списать как безнадежный <20>, и более ничего корректировать не придется.

<6> Пункт 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169; ст. 423 ТК РФ.
<7> Письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17.
<8> Статьи 8, 9 ТК РФ.
<9> Пункт 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
<10> Статья 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-03-05/224.
<11> Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
<12> Статья 137 ТК РФ.
<13> Пункт 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.
<14> Письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19.
<15> Пункт 1 ст. 11, ст. 17 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<16> Письмо ПФР от 19.05.2011 N 08-26/5404.
<17> Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.
<18> Статья 252 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148.
<19> Письмо ФНС России от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@.
<20> Статья 196, п. 1 ст. 1102 ГК РФ.

Подписано в печать
11.01.2013

Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер