Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Нужно ли ООО, зарегистрированному по месту проживания учредителя, менять юридический адрес при аренде офиса?

8 апреля 2016 в 18:52
Добрый вечер

ООО зарегистрировано по домашнему адресу учредителя=ген.директора в одном лице. 
Платежей за аренду не было.
При аренде офиса, можно не менять юр. адрес, не перерегистрировать в налоговой?
Или могут возникнуть вопросы относительно арендных платежей, кот. будут отражены по бух.
Возможность принимать почту от налоговой, если есть необходимость, по-прежнему домашнему адресу сохраняется.
Или как вариант арендовать от физ лица, тогда платежей через организацию не будет. 

Спасибо.
Главбух 2003  139 241 балл, г. Кемерово
8 апреля 2016 в 20:09
Добрый вечер!
Вы можете открыть обособленное подразделение, так что юр. адрес менять не нужно.
Вашему вниманию статья:
Цитата (сайт Клерк.ру):Нужно ли оформлять обособленное подразделение по месту арендованного офиса?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Мадины(г. Екатеринбург)

Предприятие зарегистрировано на домашний адрес, а фактически сотрудники предприятия работают в арендованном помещении (офисе) по другому юридическому адресу в офисном здании. Нужно ли оформлять обособленное подразделению (или филиал) в налоговой инспекции по месту арендованного офиса?

В Гражданском кодексе РФ (далее - ГК РФ) употребляется выражение "место нахождения юридического лица" - так называемый юридический адрес, официально зарегистрированный в ЕГРЮЛ. В то же время организация может располагаться и по другому адресу - фактическому. В гражданском законодательствдресе не содержится общей нормы, касающейся соотношения или соответствия понятий "место нахождения", "юридический адрес" и "фактический адрес" организации.

Как представляется из анализа законодательства, под юридическим адресом понимается место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации на момент ее регистрации, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, по которому осуществляется связь с данным юридическим лицом. Соответственно, юридический адрес указывается в учредительных документах организации и является ее местом нахождения.

Фактический адрес - это адрес, по которому реально располагается постоянно действующий исполнительный орган юридического лица. Юридический и фактический адреса организации могут и не совпадать. При этом следует отметить, что понятий "фактический" и "юридический адрес" не содержится в действующем законодательстве.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового - по месту нахождения иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности. Юридически местом нахождения организации считается адрес, указанный в ее учредительных документах.

При несовпадении "фактического" и "юридического" адресов у налоговых органов возникает вопрос об обособленном подразделении. Статьей 11 НК РФ предусмотрено понятие обособленного подразделения организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Понятия "филиал" и "представительство" отсутствуют в НК РФ. В этом случае в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Так, в силу п. 1 ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

В силу п. 2 ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы с их адресами должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (см. Письмо Минфин России от 16.11.2006 N 03-02-07/1-324)

Из содержания вопроса не представляется возможным определить указан ли «юридический адрес офиса» в учредительных документах организации как адрес ее филиала или в учредительных документах указан только домашний адрес руководителя этого исполнительного органа или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, как юридический адрес организации, а слово «юридический» отнесено к адресу расположения офиса ошибочно. Однако в любом случае адрес вашего офиса имеет статус обособленного подразделения с функциями или фактического адреса организации в целом (если в учредительных документах не указаны филиалы), или адреса филиала (если этот адрес совпадает с адресом филиала, указанном в учредительных документах).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в течение одного месяца со дня его создания (п. п. 1, 4 ст. 83, п.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и сообщить об этом в свою (по месту государственной регистрации) налоговую инспекцию.
8 апреля 2016 в 21:26
Спасибо
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
8 апреля 2016 в 21:35
Спасибо.
Однако, с отчетностью будут дополнительные трудности. Налог на прибыль платить дважды в региональный бюджет - по месту нахождения и по месту регистрации. Саму отчетность сдавать дважды. Как бы обойтись без уведомления налоговой, чтобы не было проблем ?
Главбух 2003  139 241 балл, г. Кемерово
9 апреля 2016 в 07:50
В дополнение к ответу: Автор статьи- Татьяна Потаповаруководитель отдела аудита АК "РАудит" (ООО "РосАудит")  (при редактировании пропала информация).
 При открытии обособленного подразделения в ИФНС предоставить уведомление, что все налоги по обособке будет сдавать головная организация (кроме НДФЛ, по нему возникает необходимость отчитываться по ОП).
Цитата (ж-л "Главная Книга" №18, 2014 г.):
"Главная книга", 2014, N 18

ОРГАНИЗАЦИЯ И ОП СТОЯТ НА УЧЕТЕ В ОДНОЙ ИНСПЕКЦИИ

(Как платить налоги при общем режиме)

В статье, опубликованной в журнале "Главная книга", 2014, N 17, с. 32, мы рассмотрели, как поставить на налоговый учет обособленное подразделение (ОП), открывшееся по соседству с головным. Еще раз напомним, если ваша организация и ее ОП расположены в одном муниципальном образовании, проще выбрать одну налоговую инспекцию. То же самое можно сказать и в ситуации, когда московская или питерская организация открывает ОП в своем городе. Такой подход понятен: свою "родную" инспекцию вы уже знаете.
А теперь посмотрим, как платить налоги, если обособленное и головное подразделения стоят на учете в одной инспекции.

Примечание
Будем рассматривать ситуацию, когда организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Налог на прибыль: курс на централизацию

Проще платить налог на прибыль централизованно - через головное подразделение (ГП). Тогда не надо будет делать отдельных платежек на уплату регионального налога на прибыль с другим ОКТМО. Надо будет сдавать только одну декларацию по налогу на прибыль (как и до открытия ОП) <1>.
Для централизованной уплаты налога на прибыль нужно:
- закрепить такой способ уплаты налога в своей учетной политике для целей налогообложения <2>;
- до истечения 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано новое обособленное подразделение, уведомить налоговую службу о том, как ваша организация будет платить налог на прибыль <3>. Для этого в инспекцию по месту нахождения организации вам надо направить <4> уведомление N 1 <5> и уведомление N 2 <6>.
Хотя, конечно, довольно странна сама мысль о том, что налог на прибыль за головное и обособленное подразделения, стоящие на учете в одной и той же инспекции, можно платить не централизованно. Однако Налоговый кодекс никаких исключений для этой ситуации не предусмотрел. И как нам разъяснили специалисты налоговой службы, надо руководствоваться общим порядком <7>.

Из авторитетных источников
Новоселов Константин Викторович, государственный советник РФ 3 класса, к. э. н.
"Когда организация открывает свое первое обособленное подразделение (то есть раньше у нее обособленных подразделений не было) и ставит его на налоговый учет в том же налоговом органе, в котором она стоит на учете по месту своего нахождения, она имеет право выбрать централизованную уплату налога на прибыль - через головное подразделение. В таком случае в адрес своего налогового органа организация должна направить уведомление N 1 и уведомление N 2.
Если организация примет решение о централизованной уплате налога на прибыль, однако в срок не уведомит налоговую службу о выборе подразделения, через которое будет платить налог на прибыль в бюджет субъекта, за каждое непредставленное уведомление такая организация может быть оштрафована на 200 руб. <8>, а ее должностные лица - на сумму от 300 до 500 руб. <9>.
Если решение о централизованной уплате налога на прибыль не принято, в инспекцию не нужно подавать какие-либо уведомления. В таком случае надо будет сдавать две декларации по налогу на прибыль: одну - за головное подразделение организации, вторую - за обособленное подразделение".

Если вы не перейдете на централизованную уплату налога на прибыль, это также повлечет необходимость платить налог в региональный бюджет двумя платежками (в части, приходящейся на долю ГП и ОП), если ваша организация расположена в Москве или Петербурге <10>.

Из авторитетных источников
Новоселов К.В., государственный советник РФ 3 класса, к. э. н.
"В декларациях по налогу на прибыль (подаваемых по месту нахождения организации и месту нахождения обособленного подразделения), а также в платежных поручениях указывается код ОКТМО, соответствующий адресу места нахождения соответственно организации и обособленного подразделения.
Когда организация и обособленное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях (такое может быть в Москве и Санкт-Петербурге), но обслуживаются в одной ИФНС, нужно указывать соответствующие коды ОКТМО как по организации, так и по обособленному подразделению.
При возникновении сомнений налогоплательщику необходимо обратиться с запросом в ИФНС".

Никаких официальных разъяснений ни ФНС, ни Минфин не давали по рассматриваемой ситуации. И не исключено, что ваша инспекция (даже если вы не представите уведомления N N 1 и 2) не сочтет нужным требовать от вас две разные декларации и две платежки на уплату регионального налога на прибыль.
Но лучше подстраховаться, ведь представить в инспекцию требуемые НК уведомления несложно.

<1> Пункт 2 ст. 288 НК РФ; Письма Минфина России от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333; ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@.
<2> Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333.
<3> Абзац 7 п. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-02-07/1/41063.
<4> Пункт 2 разд. 2 Приложения N 3 к Письму ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.
<5> Приложение N 1 к Письму ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.
<6> Приложение N 2 к Письму ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.
<7> Пункты 1, 5 ст. 289 НК РФ.
<8> Пункт 1 ст. 126 НК РФ.
<9> Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
<10> Пункты 1, 2 ст. 288 НК РФ.

НДС: выбора нет, проблем - тоже

С этим налогом все понятно: его полностью платит организация (без разбивки на подразделения) и она же сдает единую декларацию. Ведь обособленные подразделения самостоятельными плательщиками не являются <11>.

<11> Статья 143 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-07-14/61.

Налог на имущество: особенности возможны
только по недвижимости

На уплату налога на имущество и на порядок сдачи отчетности по нему никак не повлияет то, в какой инспекции вашего муниципального образования (Москвы или Санкт-Петербурга) вы поставите на учет новое ОП. Причем даже если оно выделено на отдельный баланс. Объясним почему.
С одной стороны, по месту нахождения ОП надо уплачивать налог на имущество <12>:
- по движимому имуществу, принятому организацией к учету в качестве основных средств до 01.01.2013 и находящемуся на балансе ОП (даже если имущество передано ОП после указанной даты) <13>;
- по недвижимому имуществу, расположенному по месту нахождения этого ОП.
Для случаев, когда ОП поставлено на учет в той же налоговой, что и ГП, никаких исключений НК не делает. Однако когда головное подразделение и новое ОП находятся в одном муниципальном образовании, то бюджет, в который поступает налог на имущество, наверняка будет единым. И нет смысла ни отчитываться отдельно за ОП и за ГП, ни делать разные платежки <14>. В этом случае в декларации надо указывать код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.
В случае если организация и ОП находятся в Москве или Санкт-Петербурге, ситуация аналогичная. Есть письма столичного и петербургского Управлений, подтверждающие такую позицию. В обоих случаях исходя из того, что деньги попадают в один бюджет, налоговики разрешают уплачивать налог на имущество централизованно самой организации за все ее имущество (включая имущество, находящееся на балансе ОП в том же городе) <15>. Соответственно, и в платежке, и в единой декларации указываются те коды (КПП и ОКТМО), которые присвоены организации по месту ее нахождения. Такой же позиции придерживаются специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Гаврилова Надежда Алексеевна, заместитель начальника Отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Если обособленное подразделение и головное подразделение (место нахождения организации) стоят на учете в одной и той же инспекции, пусть даже они находятся в разных муниципальных образованиях (к примеру, г. Санкт-Петербурга), можно подать одну декларацию по налогу на имущество, если налог на имущество организаций, согласно бюджетному законодательству региона, полностью зачисляется в региональный бюджет. В такой декларации указываются те коды (КПП и ОКТМО), которые присвоены организации по месту ее нахождения.
Но во избежание недоразумений лучше заранее предупредить инспектора о том, что вы подаете одну общую декларацию.
Такой порядок применяется и в случае, если обособленное подразделение состоит на учете в другом налоговом органе при условии, что налог полностью зачисляется в региональный бюджет без распределения по нормативам в бюджеты муниципальных образований".

Отметим, что с 2014 г. исключение из централизованного порядка сделано лишь для недвижимости, база по которой считается исходя из кадастровой стоимости (эта недвижимость включена в специальный перечень). За такую недвижимость надо платить налог на имущество по месту ее нахождения и подавать отдельную отчетность по налогу на имущество <16>. Но опять же такой порядок никак не связан с тем, в какой инспекции стоит на учете новое обособленное подразделение.

К сведению
О том, с какой недвижимости надо рассчитывать налог на имущество исходя из ее кадастровой стоимости, читайте в статье "Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам", размещенной: журнал "Главная книга", 2014, N 1, с. 27.


<12> Пункт 1 ст. 376, ст. ст. 384, 385 НК РФ.
<13> Подпункт 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
<14> Пункт 1.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
<15> Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2011 N 16-15/066539@; вопрос 2 раздела "Налог на имущество организаций" Письма УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 03.04.2006 N 02-05/07859@.
<16> Подпункты 1, 2, 3 п. 1, п. п. 2, 7 ст. 378.2 НК РФ; Письма ФНС России от 29.04.2014 N БС-4-11/8482, от 02.06.2014 N БС-4-11/10451.

НДФЛ: прежде чем платить, учтите мнение инспекции

Когда обособленное подразделение организации и сама организация стоят на учете в разных налоговых инспекциях, налоговая служба рекомендует такой механизм уплаты НДФЛ <17>:
- одной платежкой - НДФЛ с выплат работникам головного подразделения;
- другой платежкой - НДФЛ, удержанный с выплат работникам ОП. Причем в ней надо указывать КПП этого ОП и код ОКТМО по месту нахождения ОП.
Однако даже если организация нарушит эти правила уплаты НДФЛ и заплатит все по месту нахождения головного подразделения, у инспекции не должно быть к ней никаких претензий. В частности, не должно быть ни пеней, ни штрафов, ни недоимки <18>.
Еще проще обстоят дела, когда ОП стоит на учете в той же инспекции, где стоит сама организация по месту своего нахождения. Проблем с централизованной уплатой НДФЛ быть вообще не должно. За обособленное подразделение налог должен быть перечислен по месту учета такого ОП <19>. Следовательно, организация может платить НДФЛ единой платежкой (с указанием ОКТМО головного подразделения).
Однако в Москве и Санкт-Петербурге НДФЛ распределяется между бюджетами городских округов. Поэтому налоговики предпочитают, чтобы организации уплачивали НДФЛ не централизованно, а за каждое обособленное подразделение в отдельности <20>.
Причем такой же позиции специалисты налоговой службы придерживаются и в настоящее время.

Из авторитетных источников
Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
"Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета соответствующего ОП <21>. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому ОП с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ (определяется по адресу ОП).
Платить НДФЛ разными платежными поручениями придется и в том случае, если оба обособленных подразделения стоят на учете в одной инспекции, но у этих подразделений разные КПП. Такое возможно, в частности, когда организация ставит на учет новое ОП в инспекцию, где уже стоит на учете по месту нахождения своего старого ОП (при этом оба подразделения находятся в Москве или Санкт-Петербурге)".

В московском УФНС придерживаются аналогичной точки зрения, однако приводят случаи, когда централизованная уплата НДФЛ организациями возможна и допустима.

Из авторитетных источников
Канайкина Галина Владимировна, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве
"Если головная организация и ее обособленное подразделение зарегистрированы в одном налоговом органе и расположены на территории одного муниципального образования, организация вправе перечислить суммы НДФЛ, удержанного из доходов работников головной организации и обособленного подразделения, одним платежным поручением, указав в нем КПП головной организации и код ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации.
В случае если головная организация и ее обособленное подразделение, зарегистрированные в одном налоговом органе, расположены в разных муниципальных образованиях, то при уплате НДФЛ надо оформлять отдельные платежные поручения с указанием КПП и кода ОКТМО муниципального образования головной организации и обособленного подразделения соответственно".

* * *

Как видим, для уплаты налогов немного проще, если обособленное подразделение поставлено на налоговый учет в той же инспекции, что и организация. Никаких особых подводных камней здесь нет.
Однако, зарегистрировав ОП в той же инспекции, в которой стоит организация по месту своего нахождения, надо не забыть о том, что если в ОП будет организована, к примеру, розничная торговля, при которой необходимо применение ККТ, то кассовый аппарат надо будет зарегистрировать по адресу обособленного подразделения. Для этого в инспекцию по месту нахождения организации подается заявление, в котором в качестве адреса установки ККТ указывается место нахождения ОП <22>.
А если новое ОП будет работать с наличными, ему надо вести отдельную кассовую книгу. И ОП должно передавать головному подразделению копии листов кассовой книги <23>.
Также новому ОП нужно установить лимит остатка кассы <24>:
(если) ОП будет сдавать наличные не в банк, а в кассу головного подразделения, общий лимит остатка кассы надо распределить между ГП и новым ОП и отразить это в приказе руководителя;
(если) ОП будет само сдавать наличные в банк для зачисления на счет организации, то его кассовый лимит рассчитывается по тем же правилам, что и организациям.
Исключение составляют лишь обособленные подразделения малых предприятий, которые вообще могут не устанавливать лимит остатка наличных <25>.

<17> Письмо ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@.
<18> Письмо ФНС России от 02.08.2013 N БС-4-11/14009; Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08.
<19> Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17.
<20> Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЗН-4-1/14304@.
<21> Пункт 7 ст. 226 НК РФ.
<22> Пункт 21 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н.
<23> Пункты 2, 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У).
<24> Пункт 2 Указания N 3210-У.
<25> Абзац 10 п. 2 Указания N 3210-У.

Л.А.Елина
Экономист-бухгалтер
Подписано в печать
05.09.2014
Не хотите открывать ОП, вносите изменения по смене юр. адреса.
9 апреля 2016 в 15:53
Спасибо
Хочу задать уточняющий вопрос. 
Учредитель - директор по-прежнему один в организации, без трудового дог., на дивидендах, р/с один. Налоговые инспекции в разных городах.
Правильно ли я понимаю (?), что в случае образовании ОП (обособленного подр.),
изменится следующее:
- адрес ОП, КПП, при этом название можно оставить без изменения
- во всех товарных накладных, актах, счетах-фактурах получаемых и передаваемых, грузополучатель, грузоотправитель - ОП, продавец - головная орг.
- НДФЛ с дивидендов уплачивается в налоговую по месту нахождения ОП от головной организации,
отчетность по НДФЛ сдает тоже головная (КПП и адрес головной орг) в налоговую по месту нахождения ОП.
- налог на прибыль в региональный бюджет уплачивается по месту нахождения ОП (т.к. орг-ия и ОП стоят на учете в разных инспекциях). 
Головная орг-ия декларацию заполняет как обычно+ дополнительно заполняет приложение №5 к листу 02 декларации/ сдает декларацию в 2 ИФНС (по месту нахождения ОП и по месту нах. гол. орг). При этом доля обособленного подразделения в сумме налога на прибыль в региональный бюджет будет равна 100% от  суммы налога на прибыль в региональный бюджет  по всей орг-ции, т.е. вся сумма 18% распределяется в ИНФС по месту нахождения ОП в нашем случае.
останется прежним:
- отчетность по НДС от головной орг.,
- отчетность в ПФР от головной орг.,
- отчетность в ФСС от головной орг.,
- отчетность в Росстат от головной орг.,
- бух отчетность в ифнс от головной,
- налог на имущество по аренде платит арендодатель,
- среднесписочная численность.
Главбух 2003  139 241 балл, г. Кемерово
9 апреля 2016 в 16:56
Да, все верно
9 апреля 2016 в 19:52
Спасибо
Цитата (Главбух 2003):Да, все верно
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер