Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
YURA002

сдача в аренду

Добрый день подскажите пожалуйста у меня в собстенности есть кафе раньше я как ИП осуществлял торговлю в нем после вступления в силу закону о продаже ликероводочных изделий я организовал ООО где являюсь и директором и учередителем. Подскажите пожалуста как мне правильно оформить аренду этого кафе. ООО находится на ЕНВД ИП тоже на ЕНВД и на УСН 6%. могу ли я как учеридитель сдать себе это кафе в безвозмездное пользование или мне необходимо указать сумму арендной стоимости и перегонять ее от ООО к ИП и соответсвенно оплачивать УСН 6% с это суммы. И еще если мне необходимо оплачивать с ООО к ИП то имеет ли разнится сумма арендной платы в договоре, т.к. по данному договору налоговые органы могут преминить понятие взаимозависимымые лица 40ст.НК.

Зарание благодарен.
ОтветитьНовый вопрос. . .
podsolnuh26 7 012  баллов, г. Москва
31 января 2010 в 17:41
При расчете единого налога при упрощенке стоимость имущества, полученного от учредителя (участника, акционера) в безвозмездное пользование нужно включить во внереализационные доходы
Налоговую базу по единому налогу не увеличивает только стоимость имущества, безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера), доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов (п. 1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Право безвозмездного пользования является не имуществом, а имущественным правом (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Следовательно, упомянутые нормы налогового законодательства на него не распространяются.

Таким образом, право безвозмездного пользования имуществом – это внереализационный доход организации (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу его нужно включить по рыночной стоимости, определяемой по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ, без учета НДС (письма Минфина России от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/2/163, от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/2/93). Установить рыночную стоимость можно исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (п. 9 ст. 40 НК РФ, письма Минфина России от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/2/163, от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/2/93, от 6 марта 2008 г. № 03-11-05/54, от 20 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/278, от 24 января 2007 г. № 03-11-05/10 и от 11 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/260). Эту информацию нужно подтвердить документально или проведением независимой оценки (письма Минфина России от 25 января 2008 г. № 03-11-04/2/13, от 11 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/260).

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 октября 2008 г. № Ф08-6323/2008).

Аналогичные выводы содержатся и в судебных решениях, принятых в отношении организаций, которые применяют общую систему налогообложения (см., например, определения ВАС РФ от 1 апреля 2009 г. № 2944/09, от 22 сентября 2008 г. № 11458/08, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 4 декабря 2008 г. № А82-12138/2007-20, от 2 июля 2008 г. № А82-11801/2007-14, Северо-Западного округа от 7 марта 2006 г. № А56-42032/04, Уральского округа от 11 сентября 2006 г. № Ф09-6958/06-С7, Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г. № Ф04-6725/2006(27205-А27-26), Поволжского округа от 13 июня 2006 г. № А55-22580/05-30). Учитывая, что при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога действует один и тот же порядок признания доходов от безвозмездного пользования имуществом, эти решения следует принимать во внимание и организациям, которые применяют упрощенку.

С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Бухгалтерия
Подобрать коды ОКВЭД в специальном веб‑сервисе
podsolnuh26 7 012  баллов, г. Москва
31 января 2010 в 17:46
Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2008 № 03-11-04/3/468 «ЕНВД: учет безвозмездного права пользования имуществом»
Организация — плательщик ЕНВД ведет деятельность в здании, предоставленном ей учредителем. У нее возник вопрос о налогообложении дохода от безвозмездного пользования имуществом. Министерство финансов РФ считает, что у плательщика единого налога возникает внереализационный доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом. А раз так, то и объект налогообложения налогом на прибыль организаций. Так ли это? Попробуем разобраться.
Позиция Минфина России
Общество с ограниченной ответственностью оказывает ветеринарные услуги: содержит клинику для животных и ведет розничную торговлю ветеринарными товарами. И та и другая деятельность в данном регионе подлежат переводу на ЕНВД в соответствии с подпунктами 2 и 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Помещение, в котором находится лечебница и магазин, как уже упоминалось, предоставлено фирме ее учредителем в безвозмездное пользование. При этом уставный капитал принимающей стороны менее чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны (учредителя).
Чиновники, опираясь на требование пункта 7 статьи 346.26, пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ и пункта 2 Информационного письма Президиума ВАС России от 22.12.2005 № 98, настаивают на уплате налога на прибыль организаций с дохода в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования недвижимым имуществом.
По их мнению, описанное пользование имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое признается внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ). Что подтверждается приведенным мнением Высшего Арбитражного Суда РФ. Поэтому с выгоды в виде бесплатного пользования помещением следует уплатить налог на прибыль организаций. Тем более, что глава 26.3 Налогового кодекса РФ содержит требование обособить учет доходов, расходов и имущества, занятого в деятельности, не облагаемой ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
«Невмененная» деятельность, где она?
Да, действительно пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность «вмененщиков» вести раздельный учет доходов, имущества и обязательств в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и видами деятельности, в отношении которых они применяют иные режимы налогообложения. Но в рассматриваемой ситуации других, не «вмененных» видов деятельности просто нет. Есть только те, по которым фирма обязана уплачивать единый налог на вмененный доход. При этом от обязанности платить налог на прибыль организаций в отношении этой деятельности она освобождена (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Наличие и использование здания в предпринимательской деятельности является не самостоятельным объектом налогообложения, а условием ее ведения. Допустим, ветеринарные услуги еще можно оказывать не в стационаре. Розничная же торговля, как объект обложения ЕНВД, обязательно должна вестись либо в магазине, либо павильоне, имеющем торговый зал (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), либо в киоске, ларьке или палатке (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В любом случае какое-нибудь помещение необходимо.

Подтверждает высказываемое мнение и факт практической невозможности раздельно учесть имущество, используемое в различных видах деятельности, облагаемых налогами в соответствии с различными налоговыми режимами (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В частности, проблематично выделить имущество, относящееся к той деятельности, по которой финансисты требуют уплатить налог на прибыль организаций. Причина проста — ее просто нет. Вот если бы предприниматели, например, торговали подакцизными товарами, тогда — другое дело.

О наличии дохода
Кроме того, спорным представляется сам факт получения дохода при пользовании имуществом, предоставленным безвозмездно. Документ, на который ссылаются чиновники в своем ответе (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98), является информационным и содержит только рекомендации арбитражным судам. Поэтому уже после выхода названного письма окружными арбитрами были приняты решения, указывающие на то, что при безвозмездном получении имущества дохода у организации не возникает. К ним, в частности, относится Решение Арбитражного суда Московской области от 12.07.2006 по делу № А41-К2-4364/06, прошедшее без изменения апелляционную и кассационную инстанции.

Что в итоге
Если принять точку зрения Минфина России, внереализационный доход действительно имеет место. Но относится он не к дополнительной деятельности, облагаемой в соответствии с общей системой налогообложения, а к той, которая находится на спецрежиме. Если, руководствуясь приведенным судебным решением (Арбитражного Суда Московской области от 12.07.2006 по делу № А41-К2-4364/06), точку зрения финансистов не принимать, тогда говорить о дополнительной уплате налога вообще не приходится.

Интересно, что разъяснительная практика финансового министерства весьма неоднозначна. Так, в письме Минфина России от 19.10.2006 № 03-11-04/2/213 высказано совершенно противоположное мнение по отношению к комментируемому письму — при получении имущества по договору безвозмездного пользования от учредителя объекта налогообложения не возникает. Чиновники сделали такой вывод вне зависимости от условий, сформулированных в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, ставящих возможность учета доходов в виде безвозмездно полученных прав в зависимость от участия передающей стороны (учредителем) в уставном капитале принимающей стороны. Однако использовать данное разъяснение в своей практической работе мы бы все-таки не рекомендовали.

А.В. Захожий
("Нормативные акты для бухгалтера")


В общем нет однозначного ответа на Ваш вопрос. Минфин, как и в большинстве случаев, хочет, чтобы налогоплательщик как можно больше заплатил в бюджет. А дальше уже решать вам, готовы ли, если налоговая при проверке захочет заставить доплатить налоги, отстаивать свою точку зрения в суде или нет.