Сдача декларации по УСН до 31 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
 
Сдача декларации по УСН до 31 марта
Сдать бесплатно 31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Может ли ИП на УСН и ЕНВД уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные с «суммы превышения»?

23 апреля 2016 в 17:43
Добрый день!
Предприниматель, имеющий наемных работников, совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ЕНВД. Вид деятельности – розничная торговля.
В 2015 году ИП получил доход на УСН 500 тыс. руб., на ЕНВД – 2 млн. руб.
В конце года ИП заплатил страховой взнос в ПФР в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, т.е. 22 тысячи рублей.
Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на сумму этого страхового взноса, даже если доход получен также с вмененной деятельности?
Заранее спасибо.
Главбух 2003  117 766 баллов, г. Кемерово
23 апреля 2016 в 18:36
54 балла Добавить баллы
Цитата (Весена):Предприниматель, имеющий наемных работников, совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ЕНВД. Вид деятельности – розничная торговля.
В 2015 году ИП получил доход на УСН 500 тыс. руб., на ЕНВД – 2 млн. руб.
В конце года ИП заплатил страховой взнос в ПФР в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, т.е. 22 тысячи рублей.
Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на сумму этого страхового взноса, даже если доход получен также с вмененной деятельности?
Добрый вечер!
У Вас расчет суммы с превышения дохода неверный:Вы скорей всего больше,чем нужно взносы уплатили.
По ЕНВД берется не фактическая выручка, а вмененный доход согласно ст.346.29 НК РФ, т.е. строка 100 в разделе 2 Декларации (если несколько разделов, то суммируется по всем)-основание ч.8 ст.14 №212-ФЗ.

Письмо Минфина на эту тему:
Цитата (ПИСЬМО Минфина от 20 мая 2015 года № 03-11-11/28956 ):МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 мая 2015 года № 03-11-11/28956
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в вышеназванном пункте расходов более чем на 50 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом их дохода.

Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за работников, так и за себя, одновременно, но не более чем на 50 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 Кодекса сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

Пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. Саакян
Пока закон на стороне налогоплательщика Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения

Но Минтруд настаивает: В Минтруде настаивают: предприниматели на ЕНВД и УСН не могут уменьшать единый налог на взносы, заплаченные в ПФР с «суммы превышения»
23 апреля 2016 в 18:57
Доход по деятельности на ЕНВД посчитан как вмененный доход (строка 100 Декларации) за 4 квартала 2015 года.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Главбух 2003  117 766 баллов, г. Кемерово
23 апреля 2016 в 19:58
Цитата (Весена):Доход по деятельности на ЕНВД посчитан как вмененный доход (строка 100 Декларации) за 4 квартала 2015 года.
Простите, что усомнилась в правильности Ваших расчетов, бывает по незнанию ошибочно сумму завышают или занижают. Суть письма Вы поняли: Минфин разрешает налогоплательщику взносы за себя относить к деятельности по УСН, если по ЕНВД у него есть работники.
28 апреля 2016 в 20:25
Спасибо. Хочу уточнить, я могу уменьшить налог по УСНО на всю сумму взноса «с превышения»? И неважно, что я посчитала этот взнос также от дохода ЕНВД.
И подскажите, пожалуйста, если мы в 2015 году ошибочно заплатили больше чем нужно взнос «с превышения», налог УСНО по итогам года мы можем уменьшить на сумму которую заплатили в ПФР или которую должны были заплатить, т.е. правильно рассчитанную.
Главбух 2003  117 766 баллов, г. Кемерово
28 апреля 2016 в 20:38
42 балла Добавить баллы
Цитата (Весена):Хочу уточнить, я могу уменьшить налог по УСНО на всю сумму взноса «с превышения»? И неважно, что я посчитала этот взнос также от дохода ЕНВД.
И подскажите, пожалуйста, если мы в 2015 году ошибочно заплатили больше чем нужно взнос «с превышения», налог УСНО по итогам года мы можем уменьшить на сумму которую заплатили в ПФР или которую должны были заплатить, т.е. правильно рассчитанную.
В приведенном письме есть фраза "В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере."
Пока закон на стороне налогоплательщика в отношении уменьшения на взносы с сумм превышения, но в любой момент ситуация может поменяться, нужно быть к этому готовым. Т.е можем уменьшать (без работников в деятельности по УСН- можно уменьшать вплоть до нуля, с работниками- не более 50% исчисленного налога). В расчет можно взять сумму, которую должны были уплатить (и фактически уплатили без переплаты): п.3.1 ст. 346.21 ясно указывает: "уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде", факт излишнего уменьшения налога выяснится при камеральной проверке декларации.
29 апреля 2016 в 10:24
Добрый день! Получается, я эту переплату в 2015 году могу учесть при оплате взноса 1% с превышения за 2016 год. А для уменьшения налога УСН эта сумма пропадет, т.к. налог уменьшается в пределах исчисленных сумм, так ? И, на будущее, взносы тогда лучше не переплачивать?
Главбух 2003  117 766 баллов, г. Кемерово
29 апреля 2016 в 19:46
Цитата (Весена):Получается, я эту переплату в 2015 году могу учесть при оплате взноса 1% с превышения за 2016 год. А для уменьшения налога УСН эта сумма пропадет, т.к. налог уменьшается в пределах исчисленных сумм, так ? И, на будущее, взносы тогда лучше не переплачивать?
Да, переплату в ПФР зачтете в этом году, сверьтесь с ПФР обязательно. Для УСН эта переплата пропадет и лучше не переплачивать.
29 апреля 2016 в 20:03
Спасибо.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер