премия по итога работы за год (расходы по налогу на прибыль)?

Question

Премия по итогам работы за 2009г может быть начислена в январе 2010г.? Т.е. премия и соответственно взносы в фонды будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в январе 2010? Правомерно ли это?

Йети · Accepted Answer

Я думаю, что премию по итогам 2009 г. безусловно начислить можете.
А вот с начислением взносов возникнет спорная ситуация, и инспектора ПФР будут настаивать, что премию вы фактически начислили в 2010 г., поэтому и взносы должны на нее начислять по правилам 2010 г.

Йети · Answer

Если вы начислите премию по итогам года (в ваших трудовых договарах это должно быть прописано), то и она и взносы на нее начисленные будут уменьшать прибыль января 2010 г.
К сожалению, ушло в прошлое, что выплаты за счет чистой прибыли можно было не облагать ЕСН.

Мозаика · Answer

Нет в том то все и дело что ни за счет чистой прибыли, а как расходы уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.Можно ли эти расходы отнести к январю 2010г. А по взносам по ФЗ  212-ФЗ Ст.11 Определение даты осуществления выплат определяется, как "день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника", а день начисления выплат Приказ руководителя от 31.01.2010г.Со взносами вроде все ясно но как быть с прибылью? Есть какие нибудь ссылки???

Галина Колмакова · Answer

И начисления и выплата и налоги все у вас будет в январе. Если эта премия у вас прописана в договорах или предусмотрена положением о премировании сотрудников, закреплена приказом руководителя то вполне правомерно включить ее в расходы января
В статье 129 Трудового кодекса предусмотрено, что любые виды премий и иные стимулирующие выплаты являются составной частью заработной платы (оплаты труда работника).
Так что вашу премию вы спишите на расходы в составе расходов на з/плату

Йети · Answer

Цитата (Мозаика):Нет в том то все и дело что ни за счет чистой прибыли, а как расходы уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.Можно ли эти расходы отнести к январю 2010г. А по взносам по ФЗ 212-ФЗ Ст.11 Определение даты осуществления выплат определяется, как "день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника", а день начисления выплат Приказ руководителя от 31.01.2010г.Со взносами вроде все ясно но как быть с прибылью? Есть какие нибудь ссылки???

Мы выплачивали несколько раз премию по итогам года и относили расходы на уменьшение прибыли в том месяце, когда подписывался приказ о премировании и начисление премии (обычно январь-февраль следующего года), при этом ссылаясь на

Цитата:Статья 255. Расходы на оплату труда
________________________________________
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

и на Положение о премировании, действующее в нашей фирме.

Споров с налоговиками у нас по этому вопросу не было. У нас был спорный момент на выплаты из чистой прибыли, на которые не начислялся ЕСН. Отстоять свою точку зрения нам позволило наше Положение о премировании.

Мозаика · Answer

Спасибо.Я нашла по этой теме еще ссылки на Письмо МФ РФ от 24.05.2005 № 03-03-01-04/4/63 и от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/165