Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Создано ли обособленное подразделение при заключении контракта на выполнение работ в другой области?

LVP (автор вопроса)  0 баллов, г. Воронеж
26 мая 2016 в 14:53
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Ситуация такая: наша организация (ООО на ОСНО) занимается ремонтными работами, заключила контракт на выполнение ремонтных работ в другой области. От их ИФНС пришло письмо о том, что у нас создано обособленное подразделение, так как есть стационарные рабочие места и НДФЛ мы должны платить им!
Но , во-первых, по ст.209 ТК РФ Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации. У нас же там нет договора аренды и это не собственность организации.
Во-вторых, в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ  обособленные подразделения уплачивают НДФЛ за работников и сдают отчетность только в том случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет в банке. В обратном случае, налог уплачивает головная организация, она же и подает отчетность по итогам налогового периода в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение. А у нас, соответственно, нет отдельного баланса и расчетного счета.
Правомерны ли требования налоговиков и что делать?
Ольга Рогова  245 879 баллов, г. Ростов-на-Дону
26 мая 2016 в 15:24
29 баллов Добавить баллы
Доброго дня.
Цитата (LVP):От их ИФНС пришло письмо о том, что у нас создано обособленное подразделение, так как есть стационарные рабочие места и НДФЛ мы должны платить им!.......................................................................................... 
А у нас, соответственно, нет отдельного баланса и расчетного счета.
Правомерны ли требования налоговиков и что делать?
Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет.

Цитата (Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. НК РФ):.......................
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско- правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации. (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)


Цитата (ПИСЬМО от 30 декабря 2015 г. N БС-4-11/23300@):Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, с 01.01.2016.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 декабря 2015 г. N БС-4-11/23300@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО по вопросу порядка уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации (в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ).
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет.
Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера.
Если физическим лицам, работающим в территориально обособленном подразделении по трудовым договорам, производятся также выплаты по гражданско-правовым договорам, суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с таких выплат, перечисляются в бюджет по месту учета в налоговом органе обособленного подразделения.
Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ).
Таким образом, налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года представлять форму 2-НДФЛ за 2015 год и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в налоговый орган по месту своего учета, а в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших договоры от имени организации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
30.12.2015
Уплата НДФЛ и взносов в обособленном подразделении
Уплата НДФЛ при открытии обособленного подразделения в том же городе
НДФЛ в обособленном подразделении
LVP (автор вопроса)  0 баллов, г. Воронеж
26 мая 2016 в 15:55
Спасибо за помощь! С НДФЛ понятно - платить.
Ну а вцелом, считается ли это обособленным подразделением? Ведь работники ездят в командировку, ни арендованного, ни собственного помещения у организации там нет.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Ольга Рогова  245 879 баллов, г. Ростов-на-Дону
26 мая 2016 в 16:31
16 баллов Добавить баллы
"...пришло письмо о том, что у нас создано обособленное подразделение...." Откуда налоговая в курсе, что создана обособка? Может быть письмо от налоговой инспекции с требованием зарегистрировать обособленное подразделение?
Цитата (Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе. НК РФ.):2. ..............................................................
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца; (в ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Цитата (Статья 209. Основные понятия. ТК РФ):.....................
Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Допустим, строительная площадка подпадает под определение обособленного подразделения. Можно подробнее, что у Вас за ремонтные работы.
Нужно ли открывать обособленное подразделение при наличии строительного объекта в другом городе?
LVP (автор вопроса)  0 баллов, г. Воронеж
27 мая 2016 в 10:10
У ИФНС откуда-то данные о том, что мы заключили договор. Они не пишут откуда такая информация. Договор заключен на срок более одного месяца.    Мы производим ремонт библиотеки. Рабочие будут приезжать делать определенные работы: кто-то полы сделает, кто-то стены оклеит и т.д. Разве это стационарные рабочие места? 
Статью по ссылке Вашей прочитала, вообщем очень спорный вопрос. Но опять же там про строительную площадку, а у нас как бы чужой объект, который мы ремонтируем. Или это не сильно влияет?
Ольга Рогова  245 879 баллов, г. Ростов-на-Дону
27 мая 2016 в 10:46
0 баллов Добавить баллы
Доброго дня.
Цитата (LVP):У ИФНС откуда-то данные о том, что мы заключили договор. Они не пишут откуда такая информация. Договор заключен на срок более одного месяца.    Мы производим ремонт библиотеки. Рабочие будут приезжать делать определенные работы: кто-то полы сделает, кто-то стены оклеит и т.д. Разве это стационарные рабочие места? 
Статью по ссылке Вашей прочитала, вообщем очень спорный вопрос. Но опять же там про строительную площадку, а у нас как бы чужой объект, который мы ремонтируем. Или это не сильно влияет?
Думаю. Нужно писать пояснения с предоставлением  копии  документов:  контракт, трудовые договора с сотрудниками,  приказы о направление командировок.....
 Тем самым показать, на кого из сторон контракта Заказчика или Подрядчика возложена обязанность по созданию всех необходимых условий для выполнения ремонтных работ.
Цитата (Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-572):
Вопрос: Организация планирует выполнение работ по договорам субподряда по ремонту, монтажу, техническому и сервисному обслуживанию энергетического оборудования на объектах контрагентов, расположенных вне места постановки на налоговый учет организации-подрядчика. Работы будут выполняться путем направления работников организации-подрядчика в командировки. Общие сроки выполнения работ по договорам - до года, но работы на каждом объекте будут выполняться в течение 21 дня. Для осуществления работ организация-подрядчик не планирует привлекать и (или) арендовать помещения, временные сооружения, склады, технику. Возникает ли в данном случае у организации-подрядчика обязанность регистрировать обособленные подразделения в ИФНС по месту нахождения командированных работников для выполнения вышеуказанных работ? 16.01.2010Российский налоговый портал

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-572

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности, и сообщается следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленным подразделением организации для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п. 1 ст. 83 Кодекса).
В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А).
Полагаем, что в случае, когда организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.
При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса).
Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются фактический характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.12.2009
Цитата (Материал из системы Консультант Плюс):Вопрос: Подрядная организация осуществляет ремонт здания этажа заказчика. Для осуществления ремонта подрядчик нанимает работников, с которыми заключает срочные трудовые договоры. Рабочие приезжают сразу на объект заказчика. Стационарных рабочих мест подрядная организация не образует. Ремонт будет осуществляться в течение 2013 - 2014 гг. Возникает ли у организации-подрядчика необходимость постановки на учет обособленного подразделения, если здание заказчика находится в том же городе, где зарегистрирован подрядчик?

Ответ: Поскольку в рассматриваемом случае стационарные рабочие места не создаются, отсутствуют основания для признания места осуществления ремонтных работ обособленным подразделением и, следовательно, для регистрации его в налоговом органе. Однако в случае возникновения у организации затруднений с определением наличия рассматриваемой обязанности по регистрации обособленного подразделения ей надлежит обратиться в налоговый орган для принятия последним решения, соответствующего конкретной ситуации.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Статьей 209 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
На основании п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Минфин России в Письме от 08.08.2006 N 03-02-07/1-212 отметил, что, если организация осуществляет ремонтные работы вне своего места нахождения, определяемого в установленном порядке, не создавая в месте осуществления этой деятельности оборудованных стационарных рабочих мест, отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением общества.
Из Постановления ФАС Московского округа от 03.05.2006, 02.05.2006 N КА-А41/3619-06 по делу N А41-К2-18949/05 следует, что отсутствие у налогового органа доказательств оборудования рабочих мест по месту нахождения обособленного подразделения, в силу п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 83 НК РФ, исключает обязанность встать на налоговый учет.
Также необходимо учитывать позицию ФНС России, отраженную в Письме от 18.01.2011 N ПА-4-6/449, согласно которой в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Таким образом, по нашему мнению, так как в рассматриваемом случае стационарные рабочие места не создаются, отсутствуют основания для признания места осуществления ремонтных работ обособленным подразделением и, следовательно, для регистрации его в налоговом органе. Однако в случае возникновения у организации затруднений с определением наличия рассматриваемой обязанности по регистрации обособленного подразделения ей надлежит обратиться в налоговый орган для принятия последним решения, соответствующего конкретной ситуации.

И.Р.Моравский
Юридическая компания "Юново"
16.10.2013
Предположу, что У Вас впереди трудности  в общение с ИФНС. Нет уверенности, что положительное решение будет на Вашей стороне.
LVP (автор вопроса)  0 баллов, г. Воронеж
3 июня 2016 в 15:34
Спасибо большое за помощь! Будем пробовать доказать, что обособленного подразделения все-таки нет...
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер