Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Торговля по образцам или обычная розничная торговля через торговые залы ИП на ЕНВД

1 июня 2016 в 13:06
Здравствуйте уважаемые форумчане!

Я уже всех наверное достал распросами по нюансам ЕНВД и этих специфических определений с ним связанных, остался один маленький вопрос, который не дает мне покоя.

ИП применяет ЕНВД по деятельности - розничная торговля через торговые залы (код 07), но очень часто возникают следующие ситуации: покупатель выбрал товар на витрине (этот товар на витрине в единственном экземпляре), но говорит хочу такой же но запакованный, производит расчет за товар в магазине, а товар ему выносят со склада в торговый зал (со склада товар не выдают), но в запакованном виде. Или почти аналогично - товар выбирает, но заказывает доставку товара по городу (бывает так что по акции доставка уже включена в стоимость), соответственно покупатель производит расчет, ему выписывают товарный чек, а товар привозит на дом сторонний грузоперевозки, товар как правило будет запакованный со склада.

Вопрос можно ли такую продажу квалифицировать как торговлю по образцам для ЕНВД через торговые залы?
Ольга Рогова  246 677 баллов, г. Ростов-на-Дону
1 июня 2016 в 13:43
Письмо Минфина Вам в помощь.
Цитата (МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ   ПИСЬМО от 11 февраля 2013 г. N 03-11-06/3/3381  ):  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
На основании ст. 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Кодекса).
Таким образом, одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные гл. 26.3 Кодекса.
При этом исходя из ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К розничной торговле согласно указанной статье Кодекса не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Поэтому предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров по образцам и каталогам переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход только при условии осуществления ее через объект стационарной торговой сети.
Одновременно следует отметить, что согласно п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.1997 N 918 "Об утверждении Правил продажи товаров по образцам" (далее - Правила), в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. При этом п. 14 указанных Правил установлено, что образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.
В связи с этим выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей.
Соответственно, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров, осуществляемая с использованием выставочного зала, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса, в том числе при условии соблюдения ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).
Вместе с тем обращаем внимание, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованные объекты торговли следует учитывать положения ст. 607 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), которой установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Учитывая изложенное, если по договору аренды здания или сооружения, заключенному в соответствии с нормами гл. 34 ГК РФ, указано назначение арендуемого помещения - склад или офис (офисное помещение), то доходы от предпринимательской деятельности арендодателя, связанной с реализацией товаров через арендованное помещение, предназначенное для использования под склад или в качестве офиса (офисного помещения), единым налогом на вмененный доход не облагаются.
Обращаем внимание, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 по делу N А51-8701/2009 офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи строительных материалов, не может квалифицироваться как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети.
Согласно указанному Постановлению Президиума ВАС РФ деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием офисного помещения, не относится к деятельности, в отношении которой, с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 Кодекса определения розничной торговли, подлежит применению специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.
Оптовая торговля также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Кроме того, сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Данное правило применяется во всех случаях, за исключением тех, которые предусмотрены ст. 2 Закона N 54-ФЗ, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности, особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Исходя из п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 данной статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
При этом согласно п. 2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленных законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Также следует отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
 
Заместитель
директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной
политики
С.В.РАЗГУЛИН
 Минфин разъяснил, в каких случаях розничная торговля в выставочном зале подпадает под ЕНВД
Выдача товаров со склада после заключения договора купли-продажи в офисе не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится
1 июня 2016 в 16:51
Ольга, спасибо за помощь!

Вы меня не много не так поняли, вопрос ЕНВД это или нет решен, для нас это ЕНВД, вопрос в другом, какой будет К2 в указанных выше случаях, сейчас применяется К2 равный 0,48 - торговля прочими непродовольственными товарами, а для торговли по образцам К2 равен 1,0.

Я смотрю, что вокруг никто не заморачивается если на витрине товар в кол-ве 1шт., но на нем не указано, это витринный образец и именно он не продается, его можно забрать с витрины, но как правило такой товар выносят со склада,  у нас вокруг никто не применят К2 = 1,0 в таких случаях. К2 по торговле по образцам применяют на малых площадях (до 10 кв.м.), когда продажа только по буклетам или например образцам стройматериалом - кусочки металокровли, кирпичи по 1 шт, по стаканчику песка и ГПС или например ткань в виде лоскутков.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
1 июня 2016 в 23:18
Доброй ночи
Цитата (DarVeter):ИП применяет ЕНВД по деятельности - розничная торговля через торговые залы (код 07), но очень часто возникают следующие ситуации: покупатель выбрал товар на витрине (этот товар на витрине в единственном экземпляре), но говорит хочу такой же но запакованный, производит расчет за товар в магазине, а товар ему выносят со склада в торговый зал (со склада товар не выдают), но в запакованном виде. Или почти аналогично - товар выбирает, но заказывает доставку товара по городу (бывает так что по акции доставка уже включена в стоимость), соответственно покупатель производит расчет, ему выписывают товарный чек, а товар привозит на дом сторонний грузоперевозки, товар как правило будет запакованный со склада.

Вопрос можно ли такую продажу квалифицировать как торговлю по образцам для ЕНВД через торговые залы?
Нет ,квалифицировать как торговлю по образцам  Вы не имеете права,    розничная торговля через торговые залы (код 07), в магазине есть витрина и есть складское помещение, но товар предназначен для розничного торга,на складе и на витрине,  и к2 -корректирующий коэффициент базовой доходности  у них один,зависит от   ассортимента товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности, реализуется один товар через магазин ,место реализации  одно,адрес магазина.
Ольга Рогова  246 677 баллов, г. Ростов-на-Дону
2 июня 2016 в 08:21
Доброго дня.
Цитата (DarVeter):Вы меня не много не так поняли, вопрос ЕНВД это или нет решен, для нас это ЕНВД, вопрос в другом, какой будет К2 в указанных выше случаях, сейчас применяется К2 равный 0,48 - торговля прочими непродовольственными товарами, а для торговли по образцам К2 равен 1,0.
Тсс!Вы должны принять все меры, чтобы налоговики не переквалифицировать Вашу торговлю, как торговля по образцам. Так как деятельность в сфере реализации товаров по образцам в выставочном зале не может быть переведена  на ЕНВД, а налогообложение такой деятельности может осуществляться в рамках ОСНО или УСН.  В принципе именно на этом был построен мой ответ.
2 июня 2016 в 09:58
Цитата (ninarussu):Нет ,квалифицировать как торговлю по образцам  Вы не имеете права,    розничная торговля через торговые залы (код 07), в магазине есть витрина и есть складское помещение, но товар предназначен для розничного торга,на складе и на витрине,  и к2 -корректирующий коэффициент базовой доходности  у них один,зависит от   ассортимента товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности, реализуется один товар через магазин ,место реализации  одно,адрес магазина.
Спасибо что откликнулись! 
Т.е. Вы считаете раз товар в наличии на этом объекте стационарной торговли (в т.ч. на складе при магазине) и представлен на витрине (без указания того что это выставочный образец) то волноваться не о чем?

Цитата (Ольга Рогова):Вы должны принять все меры, чтобы налоговики не переквалифицировать Вашу торговлю, как торговля по образцам. Так как деятельность в сфере реализации товаров по образцам в выставочном зале не может быть переведена  на ЕНВД, а налогообложение такой деятельности может осуществляться в рамках ОСНО или УСН.  В принципе именно на этом был построен мой ответ.
Ольга при торговле по образцам в стационарной торговой сети через торговые залы ЕНВД еще как применяется, вот письма Минфина:
от 22 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/12
от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11 - самое громкое
от 07.03.2012 № 03-11-11/77
от 21.09.2012 № 03-11-11/282

В местном законе о применении ЕНВД в разделе "Розничная торговля через торг. залы до 150 кв.м." поименованы виды торговли, точнее чем и как торговать на этой площади,так вот там помимо того что перечисляется разная торговля (часами один К2, продуктами другой) указано так же "Торговля по образцам", но К2 у нее равен 1,0, в то время как у ювелирных изделий 0,9.

У нас торговля попадающая в категорию "Торговля прочими непродовольственными товарами" с К2 равным 0,48, но если каким-то образом квалифицировать эту торговлю по "Торговлю по образцам" на ЕНВД, то получается в 2 раза дороже, вот об этом я и переживаю
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
2 июня 2016 в 11:06
43 балла Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (DarVeter):У нас торговля попадающая в категорию "Торговля прочими непродовольственными товарами" с К2 равным 0,48, но если каким-то образом квалифицировать эту торговлю по "Торговлю по образцам" на ЕНВД, то получается в 2 раза дороже, вот об этом я и переживаю
У Вас нет образцов товара,Вы принимаете товар от поставщика для последующей перепродажи,и Вы выкладываете и  демонстрируете товар, что соответствует определению торговой площади, физическому показателю , характеризующему определенный вид предпринимательской деятельности( розничная торговля через торговые залы ,код 07 )в различных сопоставимых условиях,  используемому для расчета величины вмененного дохода;
Цитата (Статья 346.27 НК РФ - Основные понятия, используемые в настоящей главе):площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
 А то,что покупатель изъявляет желание купить демонстрируемый товар,с витрины,а не упакованный, который также упаковывается,его право, хотя товар со склада
магазина,распаковывается и демонстрируется розничному покупателю с последующей упаковкой.
Ольга Рогова  246 677 баллов, г. Ростов-на-Дону
2 июня 2016 в 11:39
Доброго дня.
Цитата (DarVeter):то получается в 2 раза дороже
Что продаем??? Как составлен договор аренды?Составление договора аренды для ООО на ЕНВД
Минфин разъяснил некоторые вопросы, связанные с расчетом площади торговых залов в целях применения ЕНВД
Нюансы составления договора аренды для торговой площади ЕНВД
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1447977#1447977
ДумаюВ 2 раза дороже это пол беды, главное не попасть под другую систему налогообложения.
4 июня 2016 в 16:43
Цитата (Ольга Рогова):В 2 раза дороже это пол беды, главное не попасть под другую систему налогообложения.
Ольга с этим вопросом мы уже разобрались, договоры до ума довели, в этой теме вопрос в другом.
4 июня 2016 в 16:45
Цитата (ninarussu):У Вас нет образцов товара,Вы принимаете товар от поставщика для последующей перепродажи,и Вы выкладываете и  демонстрируете товар, что соответствует определению торговой площади, физическому показателю , характеризующему определенный вид предпринимательской деятельности( розничная торговля через торговые залы ,код 07 )в различных сопоставимых условиях,  используемому для расчета величины вмененного дохода;
Понял, спасибо! И определение прям из НК подходит в точку
4 июня 2016 в 16:47
Цитата (ninarussu): А то,что покупатель изъявляет желание купить демонстрируемый товар,с витрины,а не упакованный, который также упаковывается,его право, хотя товар со склада
магазина,распаковывается и демонстрируется розничному покупателю с последующей упаковкой.
А если со склада товар не распаковывается, покупатель ленивый как правило, ждать и тратить время не хочет, хотя скорее все  грамотные стали, если что не так возвращают товар.
ninarussu  46 820 баллов, г. Таганрог
5 июня 2016 в 08:17
13 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (DarVeter):А если со склада товар не распаковывается, покупатель ленивый как правило, ждать и тратить время не хочет, хотя скорее все  грамотные стали, если что не так возвращают товар.
Вот для того чтобы не возвращали и  не предъявляли  претензий , в присутствии покупателя товар распаковывается и демонстрируется , проверяется,
по возможности, на исправность.
 Покупатель покупателем, но у продавца есть обязанности и,конечно, ответственности, обратите внимание на ст 14.4   КоАП РФ
Цитата ( КоАП РФ, Статья 14.4. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением установленных законодательством Российской Федерации требований "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.05.2016)):1. Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания населению услуг, за исключением случаев, предусмотренных статьей 14.4.2 настоящего Кодекса, -
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до десяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, -
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 196-ФЗ)

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от семи тысяч до пятнадцати тысяч рублей либо дисквалификацию на срок до одного года; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятнадцати тысяч до тридцати тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения либо без таковой.
5 июня 2016 в 09:43
Цитата (ninarussu):Покупатель покупателем, но у продавца есть обязанности и,конечно, ответственности, обратите внимание на ст 14.4   КоАП РФ
Это точно не про нас, браков которые выявились бы сразу я не помню, обычно возвращают, потому что цвет не подошел или размер внутри квартиры или какое-то там "эксплуатационное" качество, которое выявилось только после того как дома несколько часов попользовались. С эти надо что-то делать, хоть это и не часто происходит, в Москве по аналогичному товару придумали систему скрытых штрафов по возвратам товара, если заводского брака нет, у нас народ очень скандальный в любом случае только через нервы, но надо что-то думать
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер