Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Списание товаров с истекшим сроком годности

10 июня 2016 в 17:42
Добрый день!
Не могли бы Вы ,пожалуйста, объяснить:

Когда обязанность налогоплательщика уничтожить или утилизировать определенные категории товаров предусмотрена законодательством? (Это из письма от 26.05.2016)

Сециалисты финансового ведомства в письме от 26.05.16 № 03-03-06/1/30409в очередной раз обратились к теме учета затрат на утилизацию продуктов с истекшим сроком годности. Чиновники напомнили, что такие расходы можно учесть только в том случае, когда обязанность налогоплательщика уничтожить или утилизировать определенные категории товаров предусмотрена законодательством.
Бесценная  59 532 балла
10 июня 2016 в 17:54
Добрый день!
надеюсь правильно вас поняла.
Цитата (buhgalteria.ru,13.03.2014  ):Реализация просроченной продукции может иметь место лишь при ее утилизации или возврате поставщику. В остальных случаях продажа такого товара запрещена. О том, как отразить в налоговом и бухгалтерском учете стоимость товара с истекшим сроком годности и затраты на его уничтожение (утилизацию) читайте в статье.

Под сроком годности товара следует понимать период, по истечении которого тот считается непригодным для использования по назначению. Обязанность определять такой промежуток времени может быть предусмотрена законом или в установленном им порядке (п. 1 ст. 472 ГК РФ). Так, в пункте 4 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-1) указано, что изготовитель должен устанавливать срок годности:

на продукты питания;
на парфюмерно-косметические товары;
на медикаменты;на товары бытовой химии;
на иную подобную продукцию.
Важно
Недоброкачественные, фальсифицированные и контрафактные лекарственные средства подлежат уничтожению на основании решения суда (п. 7 правил уничтожения лекарственных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2010 г. №674).

Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещена (п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1). При нарушении данного вето фирма и ее должностные лица могут быть привлечены к административной или к уголовной ответственности.
Просроченные товары следует изъять из оборота (продажи), а затем либо вернуть поставщику, либо уничтожить, либо утилизировать. Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы (санитарно-эпидемиологической, ветеринарно-санитарной, товароведческой и другой). Она проводится органами государственного надзора.
Утилизации либо уничтожению без проведения экспертизы подлежат:

пищевые продукты, которые имеют явные признаки недоброкачественности и представляют в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»);
материалы и изделия (товары), владелец которых не может подтвердить их происхождение (п. 1 ст. 25 Закона № 29-ФЗ).
Изъятие из оборота просроченного товара
Порядок документального оформления изъятия товаров из оборота, их утилизации или уничтожения фирма устанавливает самостоятельно. Формы первичных учетных документов определяет ее руководитель. Следует помнить, что любой первичный документ помимо содержания факта хозяйственной жизни должен иметь обязательные реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
На выявленные товары с истекшим сроком годности, как правило, составляют акт, где указывают их наименование, количество, место хранения. В специальном разделе этого документа отражают информацию об изъятии товара из оборота и его утилизации, либо уничтожении или возврате поставщику.
Для оформления изъятия из оборота указанных товаров фирма может использовать акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Документ подписывается членами специально созданной комиссии.
Важно
Товар, у которого приближается окончание срока годности, имеет смысл также изъять из оборота. Ведь продавец, как правило, обязан передать покупателю товар с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности (ст. 472 ГК РФ).
Решение об уничтожении товаров с истекшим сроком годности оформляется приказом (распоряжением) руководителя фирмы и актом, например, по форме № ТОРГ-16. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Акт составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем фирмы.
Следует отличать уничтожение товара от его утилизации.
Утилизация некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий - это их использование в целях, отличных от тех, для которых они предназначены и используются (ст. 1 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ). Например, просроченные продукты питания могут быть использованы на корм животным, в качестве сырья для переработки или для технической утилизации.
Передача просроченных товаров сторонней фирме на утилизацию оформляется как их обычная продажа: накладными, актами приема-передачи и т.д.
14 июня 2016 в 11:14
Благодарю Вас!

В связи с вышеизложенным ,получается,  обязанность налогоплательщика уничтожить или утилизировать определенные категории товаров предусмотрена законодательством - т.е тродажа товара по истечении установленного срока годности запрещена (п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1) ?

Пожалуйста, скажите, как фирма может сама уничтожить товар- отвезти самим  на свалку лиюо есть еще какие способы?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Бесценная  59 532 балла
15 июня 2016 в 12:10
Цитата (Журнал "Главная книга" № 18/2013):С просроченными товарами сталкиваются практически все, кто торгует продовольствием. Кроме того, срок годности имеют парфюмерия, лекарства, бытовая химия и некоторые другие товары <1>. Следить за тем, чтобы на полках не было "просрочки", - прямая обязанность компании-продавца. Товары с истекшим сроком годности надо изъять из продажи <2>. При этом составляется акт о порче товаров (ТОРГ-15 или самостоятельно разработанная форма), в котором делается отметка об изъятии товаров из торгового зала. А вот что дальше с ними делать и как списать их стоимость?
Вариант 1. Возвращаем товар поставщику
Такая возможность может быть предусмотрена договором с ним. Кроме того, есть обязательный выкуп, прямо предусмотренный законодательством, для просроченного хлеба и хлебобулочных изделий <3>. Их поставщик обязан принять назад, независимо от условий заключенного между вами договора.
С оформлением в учете такого возврата сложностей быть не должно. Проводите его как реализацию. Начисляете НДС, определяете выручку и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Стоимость самих товаров списываете на расходы. И разумеется, имеете право получить от своего поставщика деньги за возвращенный ему товар.
Вариант 2. Продаем просроченный товар для утилизации
При продаже товара для утилизации ваша организация именно продает его, но не для использования по прямому назначению и, как правило, по сниженной цене <4>. Часто просроченные продукты покупают на корм животным, некоторые фрукты - для переработки на джем либо для производства спирта или уксуса.
Не забудьте: в договоре надо указать, что этот товар не будет использован по прямому назначению (чтобы к вашей организации не было претензий в том, что она продает товар, который продавать нельзя).
Для учета же (как бухгалтерского, так и налогового) важно, что продажа для утилизации - это именно продажа. А значит, у вас есть выручка (хоть и небольшая) в бухгалтерском и налоговом учете, есть и база для начисления НДС. Поэтому, даже если вы продаете товары с убытком, у вас есть все основания:
- учесть покупную стоимость товаров в расходах. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете <5>;
- не восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке товаров. Ведь они использованы в облагаемых НДС операциях.
Вариант 3. Уничтожаем товар
Если не получилось вернуть товар поставщику или продать на утилизацию, то придется его уничтожать. Уничтожение товара надо оформить актом, к примеру о списании по форме ТОРГ-16 или по самостоятельно разработанной форме <6>. Иногда для уничтожения привлекают специализированные организации.
Напоминаем руководителю
Если надо уничтожить товары, из-за которых может возникнуть опасность распространения заболеваний или отравления людей и животных (например, зараженное мясо), а также если есть опасность загрязнения окружающей среды, то акт уничтожения должен быть подписан и представителем Роспотребнадзора <6>.
А можно ли учесть стоимость уничтоженных товаров и расходы на их уничтожение при расчете налога на прибыль как прочие расходы <7>? Можно, ведь товары изначально покупались для продажи, то есть расходы связаны с "доходной" деятельностью. То, что товары пришлось уничтожить, - это обычные издержки торговли. Суды, кстати, с этим согласны <8>.
Минфин также считает, что и стоимость самих просроченных товаров, и затраты на их уничтожение можно учесть в налоговых расходах. В некоторых своих разъяснениях он оговаривает, что обязанность уничтожения просроченных товаров должна быть предусмотрена законодательно <9>. Однако необходимость утилизации или уничтожения прямо предусмотрена только для просроченных продуктов питания <10>. А из Писем самого Минфина видно, что он дает добро на учет в расходах затрат на уничтожение не только продуктов питания, но и иных товаров, которые нельзя использовать по истечении срока годности по прямому назначению <11>. К примеру, к таким товарам относятся:
- парфюмерно-косметическая продукция <12>;
- лекарства и расходные материалы медицинского назначения <13>;
- товары бытовой химии <14>.
Примечание. Как видим, финансовое ведомство достаточно лояльно относится к учету в налоговых расходах стоимости уничтожаемых товаров и затрат на такое уничтожение. Однако обратите внимание: это касается только случаев, когда товары уничтожаются:
- в связи с истечением срока их годности;
- именно той организацией, в собственности которой они были на момент истечения этого срока.
Если же товар стал просроченным, к примеру, у розничного магазина, а затем его выкупила обратно оптовая организация, это совсем другое дело. В этом случае проверяющие разрешат учесть в налоговых расходах только затраты на выкуп хлебобулочных изделий <15>. А вот для учета расходов на выкуп других товаров придется поспорить с инспекторами <16>.
Для уничтожения просроченных продуктов и учета их стоимости в расходах экспертиза не требуется. Минфин и Роспотребнадзор согласны с этим <17>. Но вот некоторые налоговые инспекции настаивают на такой экспертизе и отказываются без нее признавать обоснованность расходов на уничтожение. Правда, суды их, как правило, не поддерживают <18>.
Теперь что касается вычета НДС по списанным товарам. Минфин считает, что при уничтожении товаров с истекшим сроком годности вычет входного НДС по ним нужно восстановить. Ведь они не использовались для облагаемой НДС деятельности и выбыли по причинам, не связанным с реализацией <19>. Кстати, проверяющие против учета этого НДС и в "прибыльных" налоговых расходах.
Но с восстановлением НДС можно и нужно спорить. Уничтожение товаров является частью общей торговой деятельности, которая, в свою очередь, облагается НДС. Поэтому оснований для восстановления вычета нет. Если решитесь отстаивать вычет НДС по уничтоженным товарам, готовьтесь к спору с инспекторами. Знайте, что суды вас наверняка поддержат <20>.
Примечание. Кстати, совсем недавно Минфин разрешил производственным компаниям не восстанавливать НДС при уничтожении недоброкачественной продукции, если есть угроза возникновения и распространения заразных болезней животных. Он признал, что такое уничтожение необходимо для обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции <21>.
* * *
Иногда проблему просроченных товаров собственники фирмы или ее руководители хотят решить за счет рядовых работников - продавцов торгового зала:
<или> заставляют продавцов "покупать" залежавшийся товар, то есть удерживают из их зарплаты стоимость просроченных товаров;
<или> штрафуют продавцов.
Знайте, что подобные методы незаконны. Организация может взыскать с работников ущерб, причиненный по их вине <22>. Однако в том, что товар стал просроченным, вряд ли виноват кто-то из продавцов. А значит, взыскивать с работников торгового зала ущерб в виде стоимости просроченных товаров неправильно.
Рассказываем руководителю
Продавцов, которые вовремя не убрали товар с истекшим сроком годности из торгового зала, можно лишить премии или ее части. Но снизить из-за этого зарплату нельзя.
Поэтому, если директор принесет вам приказ о взыскании с продавца стоимости просроченного товара (путем удержания ее из зарплаты), сразу предупредите руководителя о том, что в дальнейшем могут быть проблемы с трудинспекцией. Причем чем больше штраф или сумма взыскиваемой стоимости товара, тем больше вероятность, что продавцы захотят пожаловаться.
<1> п. 1 ст. 472, ст. 473 ГК РФ; Перечень товаров, которые по истечении срока годности считаются непригодными для использования по назначению, утв. Постановлением Правительства от 16.06.97 N 720; ст. 16 Закона от 22.06.98 N 86-ФЗ
<2> п. 5 ст. 5 Закона от 07.02.92 N 2300-1
<3> п. 3.11.8 СанПиН 2.3.4.545-96
<4> ст. 1 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ
<5> п. 5 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ
<6> п. 17 Положения, утв. Постановлением Правительства от 29.09.97 N 1263
<7> подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
<8> Постановление ФАС УО от 24.08.2011 N Ф09-5075/11
<9> Письма Минфина от 10.09.2012 N 03-03-06/1/477, от 15.09.2011 N 03-03-06/1/553
<10> ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ
<11> Письма Минфина от 05.03.2011 N 03-03-06/1/121, от 24.12.2010 N 03-03-06/1/805; п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства от 29.09.97 N 1263
<12> Письма Минфина от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711; ФНС от 16.07.2009 N 3-2-09/139
<13> Письмо Минфина от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24154
<14> Письмо ФНС от 16.07.2009 N 3-2-09/139
<15> Письма Минфина от 19.10.2012 N 03-03-06/1/561, от 06.11.2012 N 03-03-06/1/573
<16> подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС МО от 03.04.2012 N А40-44303/11-116-125
<17> Письма Роспотребнадзора от 17.08.2006 N 0100/8881-06-32; Минфина от 06.11.2012 N 03-03-06/1/573
<18> Постановления ФАС МО от 19.03.2013 N 09АП-29791/2012-АК; ФАС УО от 24.08.2011 N Ф09-5075/11
<19> Письмо Минфина от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387
<20> Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11
<21> Письмо Минфина от 23.08.2013 N 03-07-11/34617
<22> ст. 248 ТК РФ
15 июня 2016 в 12:38
Большое спасибо!
Бесценная  59 532 балла
16 июня 2016 в 11:47
Нашла интересную  статью https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/6/11159
16 июня 2016 в 13:48
Спасибо!
Я как раз выше задавала вопрос по этой статье
Когда обязанность налогоплательщика уничтожить или утилизировать определенные категории товаров предусмотрена законодательством? (Это из письма от 26.05.2016)
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер