Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Расчет авансовых платежей по УСН для ИП без работников

Леонид Магнатов (автор вопроса)  0 баллов, г. Москва
11 июня 2016 в 14:13
Дорогие умные, опытные бухгалтеры!
У меня к Вам просьба - предложите, пожалуйста, правильную схему расчетов следующих показателей
Ситуация следующая:
ИП без работников, УСН доходы 
За 1 кв был внесен аванс в ПФР И ФОМС  в общем размере 5 790 - соответственно, авансового платежа УСН не было, поскольку размер налога за 1 кв составил = 930
Во 2 кв планируется приблизительный доход в размере 397 000 и выше.
Как мне правильно рассчитать УСН за 2 кв, с учетом того, что планирую до завершения квартала оплатить аванс за ПФР и ФОМС за 2,3 и 4 кварталы
Надеюсь, что все понятно изложил.

Интересует именно схема расчетов и каким именно образом рассчитывать размер авансового платежа УСН -  просьба, объясните, пожалуйста, эту схему последовательно и детально!

Благодарен за помощь заранее!!!
Люблю лето  18 363 балла
11 июня 2016 в 14:58
96 баллов Добавить баллы
Добрый день.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618
Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Это значит, что учесть взносы при уменьшении налога по  усн за 2 кв. Вы сможете только  в размере 5790х2=11580 руб
Даже если оплатите  во 2кв. взносы авансом за 3и 4кв.
Доход за полугодие у вас 397 930руб,  налог 6% -23876руб
Вам придется уплатить налог 23876-11580=12296 руб
БухУсн  1 137 баллов
11 июня 2016 в 15:22
89 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Статья 346.21 НК РФ
"3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."

1 квартал - доход 15500
взносы - 5790
налог - 15500*6% = 930 Эта сумма меньше 5790 - налог не платим

Далее существует 2 точки зрения по поводу переноса остатка взносов, неучтенных в одном отчетном периоде на следующий отчетный период. Минфин России свою позицию по данному вопросу не обозначил.
"Поэтому осторожным налогоплательщикам, которые хотят избежать любых разногласий с инспекторами, лучше не рисковать, и платить фиксированные взносы в конце года." - советует "Бухонлайн" в своей статье (https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/4/7277). Поэтому

Полугодие - доход 397000
взносы во 2 квартале - 23153
налог - 397000*6% = 23820
отнимаем авансовый платеж за 1 квартал (который исчислен, но не уплачен) 23820 - 930 = 22890 Эта сумма меньше суммы взносов во втором квартале, поэтому опять налог не платим.

А если к примеру доход за полугодие 500 000
взносы во 2 квартале - 23153
налог 500 000 * 6% = 30 000
Эта сумма больше уплаченных взносов, поэтому сумма налога к уплате = 30000 - 23153 = 6847 рублей

Как-то так))
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
ninarussu  51 967 баллов, г. Таганрог
11 июня 2016 в 15:51
90 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (Леонид Магнатов):ИП без работников, УСН доходы 
За 1 кв был внесен аванс в ПФР И ФОМС  в общем размере 5 790 - соответственно, авансового платежа УСН не было, поскольку размер налога за 1 кв составил = 930
Во 2 кв планируется приблизительный доход в размере 397 000 и выше.
Как мне правильно рассчитать УСН за 2 кв, с учетом того, что планирую до завершения квартала оплатить аванс за ПФР и ФОМС за 2,3 и 4 кварталы
Величину платежа, которую ИП должен перечислить «за себя» за год, можно определить по следующей формуле (п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):
Страховой взнос в ПФР за год = МРОТ х тариф х 12 месяцев + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей
Как видно из формулы, размер страхового взноса в ПФР зависит от суммы годового дохода, полученного предпринимателем. Этот доход определяется по правилам Налогового кодекса (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):
Вот и определяем Фиксированный за 2016 год ИП должен заплатить в ПФР 21378,24(6204*6+7500*6)*26% в ФОМС 4193,42 (6204*6+7500*6)*5,1%  в сумме 25571,66
                                                1%-- с суммы превышающей  300000 рублей (411500-300000)*1%-----1115 


Доход за 1 квартал 15500 (930/6*100), за полугодие 411500(15500+397000) Налог УСН за полугодие 24690 руб-5790, остаётся 18900 налога к уплате, но по ст 346.21 НК РФ ИП без работников имеет возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере,т.е. 25571,66 и 1115 в сумме 26686,66, но этого делать не стоит т.к. налог за полугодие всего 24690 рублей, в 1 квартале  оплачены 5790 , чтобы уменьшить налог УСН платим  страховые взносы  за ИП 18900 и уменьшаем налог на всю  сумму 24690 УСН =0
Цитата (НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога):Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
Леонид Магнатов (автор вопроса)  0 баллов, г. Москва
11 июня 2016 в 16:17
я считаю следующим образом: 
объясните мне, пожалуйста, в чем именно я НЕ прав 

доход за 1 кв - 15 500, условный доход за полугодие - 15 500 + 397 000 = 411 500
в ПФР и ФОМС уплачено в 1 кв - 5 790, в первом полугодии до выплаты УСН будут выплачены оставшиеся 17 370

УСН за первое полугодие - (15 500 + 397 000) * 6% = 24 750 
я могу уменьшить УСН за первое полугодие на сумму исчисленных авансовых фиксированных платежей - 5 790 + 5 790 = 11 580 - и на сумму уже уплаченного аванса УСН за 1 квартал (НО! он равен нулю, потому что "930 = 15 500 * 6%" меньше, чем "5 790 - ПФР и ФОМС, уплаченный за 1 квартал")
Соответственно, УСН за первое полугодие получается исчисленным в размере - 24 750 - 11 580 = 13 170 р

Если я правильно понимаю, то за 9 месяцев, я нарастающим итогом сложу доход, исчислю 6% и из него смогу вычесть уже 5 790 * 3 = 17 370 и 13 170 - уже уплаченный УСН, то есть смогу вычесть сумму - 17 370 + 13 170 = 30 540

Каким образом в расчеты попадает сумма в 930 р? - исчисленный УСН за 1 квартал - ведь эта сумма не уплачивается, а только исчисляется!
Люблю лето  18 363 балла
11 июня 2016 в 16:35
Цитата (БухУсн):Минфин России свою позицию по данному вопросу не обозначил
В том то  и дело, что обозначил. Читайте приведенное мной письмо   МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618
Цитата (Люблю лето):Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
при уменьшении налога в данном отчетном периоде -2 квартале  взносы за 3 и 4кв не могут учитываться, поскольку относятся к другим более поздним отчетным периодам.
Цитата (ninarussu):  1%-- с суммы превышающей  300000 рублей (411500-300000)*1%-----1115 
Нина, тут я с вами согласна, можно уплатить 1% от превышения и учесть.
А далее  только так:
Согласно  п.3 Ст. 346.21 НК РФ  Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Доход за полугодие 15500+ 397 930=412500руб,  налог 6% -24750руб
1% от 412500 - 300000=112500, можно уплатить 1125руб  и учесть при уменьшении налога
фиксированный платеж учитывается только за два квартала  5790х2=11580 руб согласно письма    МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618
Вам придется уплатить налог 24750-11580-1125=12045
Цитата (Леонид Магнатов):УСН за первое полугодие - (15 500 + 397 000) * 6% = 24 750 
я могу уменьшить УСН за первое полугодие на сумму исчисленных авансовых фиксированных платежей - 5 790 + 5 790 = 11 580 - и на сумму уже уплаченного аванса УСН за 1 квартал (НО! он равен нулю, потому что "930 = 15 500 * 6%" меньше, чем "5 790 - ПФР и ФОМС, уплаченный за 1 квартал")
Соответственно, УСН за первое полугодие получается исчисленным в размере - 24 750 - 11 580 = 13 170 р
 правильно поняли
Цитата (Леонид Магнатов):Если я правильно понимаю, то за 9 месяцев, я нарастающим итогом сложу доход, исчислю 6% и из него смогу вычесть уже 5 790 * 3 = 17 370 и 13 170 - уже уплаченный УСН, то есть смогу вычесть сумму - 17 370 + 13 170 = 30 540

Каким образом в расчеты попадает сумма в 930 р? - исчисленный УСН за 1 квартал - ведь эта сумма не уплачивается, а только исчисляется!
Допустим, в 3кв будет доход 187500руб. Тогда по  итогам трех кварталов доход будет 600000руб
Налог 6% - 36000руб. Взносы за 3 квартала 5790х3= 17370руб.  Но вы уже уплатите налог по итогам двух  кварталов 13170руб.
Итого вам нужно заплатить за 3 кв:
36000-17370-13170=  5460
БухУсн  1 137 баллов
11 июня 2016 в 19:47
Цитата (Люблю лето):В том то  и дело, что обозначил. Читайте приведенное мной письмо   МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618
Цитата (Люблю лето):Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
при уменьшении налога в данном отчетном периоде -2 квартале  взносы за 3 и 4кв не могут учитываться, поскольку относятся к другим более поздним отчетным периодам.
Но тут "в данном налоговом периоде" а не "за налоговый период" разве не говорит о том, что важно когда, а не за какой период были выплаты??...
Nataly S Консультант
11 июня 2016 в 20:53
Здравствуйте.
Цитата (Люблю лето):Доход за полугодие 15500+ 397 930=412500руб,  налог 6% -24750руб
1% от 412500 - 300000=112500, можно уплатить 1125руб  и учесть при уменьшении налога
фиксированный платеж учитывается только за два квартала  5790х2=11580 руб согласно письма    МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618
Вам придется уплатить налог 24750-11580-1125=12045
Закон 212-ФЗ от 24.07.2009 в отношении фиксированных страховых взносов ИП не оперирует такими понятиями, как взносы за месяц или квартал. Страховые взносы "привязываются" к конкретному году, и ИП имеет право в течение года уплатить их когда считает нужным. Налог УСН считается нарастающим итогом (п 5 ст 346.18 НК), поэтому можно заплатить взносы полностью за год в 1 квартале и уменьшить на эту сумму АП уже за 1  квартал. https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=134632
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер