Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

ИФНС запрашивает учетную политику у малого предприятия, совмещающего собственное производство и торговлю

20 июня 2016 в 07:59
Здравствуйте Уважаемые опытные бухгалтеры, эксперты!
ИФНС по причине опережающих расходов над доходами и убытков за последние 12 месяцев запросило УП. Так же запросило расшифровку косвенных расходов.
Организация: малое предприятие, один директор=учредитель=гл.бухгалтер. ОСНО. Экспорта, импорта нет.
Совмещение оказания услуг (собственное производство) и торговли. Все опт.

На что обратить внимание?
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 08:41
100 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (alyona82):На что обратить внимание?
А есть ли в наличии УП? Ведь учет ведется на основании УП, обратите внимание на то, как Вы ведете учет (бухгалтерский и налоговый), он должен соответствовать требованиям УП. Так же обратите внимание, чтоб ссылки на нормативку в УП были действующими на тот период, за который предоставляется УП.

Цитата (Журнал "Правовест Аудит" 12.11.2015):УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХУЧЕТА
Организация при формировании учетной политики должна руководствоваться Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также следующими документами (п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ):
ПБУ (с 1/2008 по 24/2011);
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998. N 34н;
Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Методическими указаниями и рекомендациями (по учету основных средств, МПЗ, спецодежды и др.) (согласно п. 8 ст. 21 Закона N 402-ФЗ рекомендации в области бухучета применяются на добровольной основе).
С 16.11.2014 в Закон о бухучете № 402-ФЗ был внесен перечень экономических субъектов, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. К ним теперь относятся субъекты малого предпринимательства (СМП), бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Критерии отнесения организации к СМП перечислены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Перечень случаев, когда проводится обязательный аудит, приведен в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в частности, если:
организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытые и открытые АО, независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности);
объем выручки от продажи товаров (работ, услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.
Приказом Минфина России от 06.04.2015 N 57н действующие ПБУ были также приведены в соответствие с новыми нормами Закона № 402-ФЗ.
Право на неприменение ПБУ 2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2010, 16/02, 18/02 получили организации, которые могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Таким образом, ранее данные ПБУ могли не применять все СМП, а теперь только те, которые не подлежат обязательному аудиту.
Таким образом, если Ваша организация ранее применяла упрощения, необходимо внести в УП изменения и начать вести бухучет по общим правилам. В частности, с использованием ПБУ 18/02, ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 11/2008, ПБУ 16/02 и развернутого плана счетов, а также составлять отчетность по общеустановленным формам и с учетом всех приложений.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При разработке налоговой учетной политики основным документом является Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2016 года в НК РФ внесены поправки, которые можно отразить в учетной политике:
Амортизируемым имуществом признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Новые правила будут применяться к имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Поэтому, если у Вас в УП есть норма об отнесении к амортизируемому имуществу объектов стоимостью свыше 40 000 руб., ее необходимо исключить.
Увеличился лимит для организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой порядок уплаты теперь применяют организации, у которых за четыре предыдущих квартала доходы от реализации не превышают в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (в 2015 году – 10 млн. руб.). Если в УП была включена соответствующая норма, ее необходимо поправить.Не секрет, что с помощью учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода — снижать прибыль или убирать убытки из декларации. Поэтому в УП на 2016 года можно внести изменения, позволяющие не допустить скачков расходов, не «выпасть» в убыток и не привлекать лишнего внимания налоговиков.
Таким образом, в УП можно закрепить
1. Способ списания инвентаря и спецодежды
С 1 января 2015 года стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества можно списывать в расход не сразу, а постепенно (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Частичное списание стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н). Соответственно, разниц между бухгалтерским и налоговым учетом больше не возникнет. Это также целесообразно сделать, если финансовые показатели организации близки к убыткам, дабы распределить расходы равномерно между периодами. Поскольку законодатель предусмотрел право, а не обязанность на равномерное списание МПЗ, этот момент является элементом налоговой учетной политики. И если организация захочет воспользоваться этим методом списания, в нее необходимо внести изменения
2. Перечень прямых и косвенных расходов
Перечень прямых и косвенных расходов компания определяет сама в своей УП. Их можно использовать, чтобы увеличить или уменьшить расходы в налоговом учете текущего периода. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности (ст. 318 НК РФ):
— материальные затраты (пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— расходы на оплату труда производственного персонала, а также страховые взносы;
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производственной деятельности.
Если надо сократить расходы текущего периода, можно максимум производственных затрат учитывать как прямые. В этом случае претензий со стороны инспекции быть не должно, а убытков получится избежать.
3. Сомнительные долги
В налоговом учете компания вправе создавать резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). За счет резерва можно включить во внереализационные расходы долги ненадежных контрагентов, а значит заплатить меньше налога на прибыль.
Если с даты просрочки оплаты прошло более 90 дней, дебиторка полностью включается в резерв. При просрочке от 45 до 90 дней зарезервировать можно 50% от долга.
Учитывать при создании резерва можно только долги, не обеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией, возникшие в результате реализации товаров (работ, услуг), и не более 10 % от выручки отчетного периода.
Если у организации имеется сомнительная задолженность и ей необходимо увеличить расходы в УП необходимо отразить создание вышеуказанного резерва.
4. Резерв на отпуска в учетной политике организации
Организация вправе принять решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников. В УП необходимо отразить принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Создание резерва позволит равномерно распределить расходы на отпуска в течение года и избежать повышенных расходов по итогам полугодия-9 месяцев в летний сезон отпусков. Если для компании это важно, то стоит в УП закрепить правило о формировании резервов.

СБЛИЖЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Правила бухучета отдельных хозяйственных операций, содержащиеся в ПБУ, подчас отличаются от норм налогового учета. К сожалению, от различий между двумя видами учета не уйти. Однако, уменьшить их и снизить трудозатраты на ведение бухгалтерского и налогового учета все-таки можно и нужно. Для этого при составлении учетной политики организации нужно сблизить нормы бухгалтерского и налогового учета.
Например, для целей бухгалтерского и налогового учета можно:
использовать одинаковый способ формирования и списания стоимости товаров и МПЗ;
применять в бухучете для определения срока полезного использования активов
Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную для целей налогообложения (утв. Постановлением Правительства России от 01.01.2002 г. N 1);
установить схожий перечень прямых расходов и порядок их распределения при расчете НЗП;
сблизить порядок признания доходов и расходов по договорам с длительным циклом (более одного года) выполнения работ;
максимально сблизить порядок создания и списания резервов по сомнительным долгам, а также порядок признания оценочных обязательств на оплату отпусков и гарантийный ремонт в бухучете и создания одноименных резервов в целях налогообложения.

Ирина Борисовна Остафий
Ведущий аудитор компании «Правовест Аудит» WiseАdvice Consulting Group
20 июня 2016 в 09:03
Спасибо. УП для НУ им надо посылать, как я поняла....
Первый приказ об УП январь 2014г. Мне нужно предоставить УП 2015г,то есть ту же, но с изменениями в 2015г.
Приказ должен быть от декабря 2014 или января 2015 -да?

Я делала в 2014г. Но хочу заново и всё перепроверить.
Если взять за основу образец в бланках этого форума надо брать за 2016 или 2015?

Решила сделать так:
"Порядок ведения налогового учета
 
 1.Налоговый учет осуществляет руководитель организации.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
     
  2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  - это не очень понимаю? как это выглядит на практике, примеры?
 
3. Учет доходов и расходов вести кассовым методом.
Основание: статьи 272, 273 Налогового кодекса РФ
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 09:26
100 баллов Добавить баллы
Цитата (alyona82):Приказ должен быть от декабря 2014 или января 2015 -да?
Для УП на 2015 год приказ лучше сделать в декабре 2014 года
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=173751
Цитата (Журнал "Упрощенка" 16.05.2014):Как утвердить учетную политику В коммерческих организациях
Учетную политику утвердите приказом руководителя организации. Положения учетной политики можно как включить в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему. Налоговое законодательство не определяет круг лиц, ответственных за разработку учетной политики организации. Поэтому руководитель может поручить эту работу любому сотруднику – специалисту в области налогообложения. Как правило, предпочтение отдают главному бухгалтеру.
Учетную политику надо утвердить до налогового периода (т. е. года), начиная с которого будут применяться ее положения. Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Или же до тех пор, пока в учетную политику не понадобится внести изменения. То есть составлять новую учетную политику ежегодно вовсе не требуется. 

Олег Хороший государственный советник налоговой службы РФ II ранга
Цитата (С сайта ФНС России 30.06.2014):Напомним, что способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа (ч. 2 п. 9 Приказа Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Поэтому ошибкой будет датирование приказа об утверждении учетной политики на текущий год этим же годом. Однако, утвердив учетную политику в начале текущего года, организация сможет применять ее положения только в следующем году.
Цитата (alyona82):Если взять за основу образец в бланках этого форума надо брать за 2016 или 2015?
не позднее 2015 года однозначно!!! т.к. в 2016 году были внесены некоторые изменения в законах/нормативке...
Цитата (Старцева Ольга):При разработке налоговой учетной политики основным документом является Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2016 года в НК РФ внесены поправки, которые можно отразить в учетной политике:
Амортизируемым имуществом признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Новые правила будут применяться к имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Поэтому, если у Вас в УП есть норма об отнесении к амортизируемому имуществу объектов стоимостью свыше 40 000 руб., ее необходимо исключить.
Увеличился лимит для организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой порядок уплаты теперь применяют организации, у которых за четыре предыдущих квартала доходы от реализации не превышают в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (в 2015 году – 10 млн. руб.). Если в УП была включена соответствующая норма, ее необходимо поправить.Не секрет, что с помощью учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода — снижать прибыль или убирать убытки из декларации. Поэтому в УП на 2016 года можно внести изменения, позволяющие не допустить скачков расходов, не «выпасть» в убыток и не привлекать лишнего внимания налоговиков.
20 июня 2016 в 09:34
Спасибо! 
Решила сделать так:
"Порядок ведения налогового учета
 
 1.Налоговый учет осуществляет руководитель организации.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
     
  2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  - это не очень понимаю? как это выглядит на практике, примеры?
 
3. Учет доходов и расходов вести кассовым методом.
Основание: статьи 272, 273 Налогового кодекса РФ

все , включая инвентарь списываем сразу:
13. Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в
состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат
 
19. К прямым расходам относятся:
– стоимость приобретения товаров;
– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до склада.
- Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. - ооо совмещает ТОРГОВЛЮ и ОКАЗАНИЕ УСЛУГ. КАК указать разнесение расходов на прямые\косвенные лучше? ЗП и все смежные расходы - косвенные.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
  
♪20. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
 
21. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 09:42
Я ответила на вопрос ранее, чем Вы его отредактировали...
Цитата (alyona82):Решила сделать так:
"Порядок ведения налогового учета
 
 1.Налоговый учет осуществляет руководитель организации.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
     
  2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  - это не очень понимаю? как это выглядит на практике, примеры?
 
3. Учет доходов и расходов вести кассовым методом.
Основание: статьи 272, 273 Налогового кодекса РФ
Цитата (Портал "Налог-Налог" 16.12.2015):Как вести регистры налогового учета?
Регистры налогового учета помогут любому коммерсанту верно определить величину налогооблагаемых баз и рассчитать налоги. 
 
Как создать регистр налогового учетаЧтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике вашей организации, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).
Учесть тонкости налогового учета при формировании учетной политики поможет статья «Как составить налоговую политику организации?»
Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому у разных коммерсантов регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются фирмой при разработке форм регистров налогового учета.
Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):
наименование регистра;дату составления;натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;наименование объектов учета или хозяйственных операций;подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.В следующем разделе отдельно остановимся на дополнительных требованиях, предъявляемых к налоговым регистрам налоговым законодательством.
Требования к налоговым регистрам
Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.
Важно! Расшифровка словосочетания «первичный учетный документ» в НК РФ отсутствует, поэтому подтверждением записей в НУ может служить бухгалтерская первичка (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-03-06/1/1156).
Не следует забывать, что сформированные налоговые регистры необходимо защищать от несанкционированного исправления. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

Важно! Информация, отраженная в НУ, представляет собой налоговую тайну. За ее разглашение (в том числе налоговиками) предусмотрена административная и уголовная ответственность (письмо Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-08/41).

Регистры налогового учета по налогу на прибыль
Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: 1 по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных компанией расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у компании множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.
Важно! Если коммерсант не может или не хочет разрабатывать регистры налогового учета, но при этом не желает быть наказанным по ст. 120 НК РФ за их отсутствие, он вправе воспользоваться готовыми. Их формы можно найти в рекомендациях МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ» от 19.12.2001.

Пример

Специалисты ООО «Ритм» отражают необходимую для расчета налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):
РНУ «Доходы от реализации» ООО «Ритм»;РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» ООО «Ритм»;РНУ «Внереализационные доходы» ООО «Ритм»;РНУ «Внереализационные расходы» ООО «Ритм».Учитывая, что в указанный период внереализационные доходы и расходы у ООО «Ритм» отсутствовали, остановимся подробнее на оформлении регистров налогового учета полученных доходов и осуществленных расходов по основной деятельности. Об этом расскажем в следующем разделе.
«Доходный» регистр НУ
Продолжение примера
Доходы ООО «Ритм» в отчетном периоде складывались из следующих компонентов:
выручка от реализации продукции собственного изготовления (50 367 000 руб.);выручка от реализации покупных изделий (30 590 000 руб.)выручка от реализации прочего имущества (300 000 руб.);Важно! Учесть в «доходной» части необходимо всю сумму реализованной за отчетный период продукции, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ.

Важно! Оформляя РНУ «Доходы от реализации», не следует забывать, что выручку в регистре и налоговой декларации необходимо указывать без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Информация для заполнения «доходного» РНУ берется из данных бухучета (по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

ПРИМЕР: РИС. 1

Как заполнить «расходный» налоговый регистр
С заполнением «расходных» регистров компании могут испытывать определенные трудности. Это связано с тем, что признание расходов в налоговом учете не всегда совпадает с отражением аналогичных расходов в бухучете. Так что использовать бухгалтерские учетные регистры без внесения в них дополнительных корректировок не всегда представляется возможным.
К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т.д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Специалист ООО «Ритм» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества ООО «Ритм», расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.
Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось.
В результате оформления «доходного» и «расходного» РНУ специалисты ООО «Ритм» грамотно рассчитали налог на прибыль.

ПРИМЕР: РИС. 2

Важно! Если налоговые расходы фирмы превысили ее налоговые доходы и налогооблагаемая база по прибыли в каком-то из периодов (налоговом или отчетном) отсутствует, декларацию налоговикам все равно представить необходимо (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Итоги
Регистры налогового учета разрабатываются самой компанией, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованны и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.
Если регистры налогового учета на предприятии не ведутся, возможны штрафные санкции со стороны налоговиков по ст. 120 НК РФ.
Налоговые регистры, образцы которых вы можете скачать на нашем сайте, позволяют сгруппировать имеющуюся информацию о доходах и расходах компании и рассчитать налог на прибыль.
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 09:45
Цитата (alyona82):2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  - это не очень понимаю? как это выглядит на практике, примеры?
УлыбаюсьНе торопитесь пожалуйста. Получается - вопрос отредактировали после получения ответа. Я дала дополнительно ответ на отредактированную часть вопроса, и Вы задаете новый вопрос (относительно данной темы) с тем же вопросом, который включили в отредактированный вопросСлюнки текут
20 июня 2016 в 09:46
тороплюсь, вдруг Вы уйдёте Улыбаюсь  Молчу, жду, читаю, анализирую.

Огромное спасибо, буду изучать. Но регисты в ИФНС же отправлять не надо?
И ответьте пожалуйста ещё на вопрос о распределении косвенных\прямых расходов[-o<
Я  стоимость товаров на перепродажу+материалы, используемые в производстве услуг+транспортные ситаю как ПРЯМЫЕ.
Остальное: з\п, обехоз. расходы как КОСВЕННЫЕ.
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 09:54
43 балла Добавить баллы
Цитата (alyona82):тороплюсь, вдруг Вы уйдёте Улыбаюсь  Молчу, жду, читаю, анализирую.
Не исключено. Но в беде Вас не бросят, не переживайте. Тут много хороших специалистов, готовых помочь. Улыбаюсь

Цитата (alyona82):Но регисты в ИФНС же отправлять не надо?
Вообще не предоставляйте то, что не прописано в требовании. Надо будет, запросят дополнительно...

Цитата (alyona82):И ответьте пожалуйста ещё на вопрос о распределении косвенных\прямых расходовМолюсь
Я  стоимость товаров на перепродажу+материалы, используемые в производстве услуг+транспортные ситаю как ПРЯМЫЕ.
Остальное: з\п, обехоз. расходы как КОСВЕННЫЕ.
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2014/12/9323
Цитата (Портал "Налог-Налог" 19.05.2015):Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?Косвенные и прямые расходы по налогу на прибыль – это, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете данного налога. Разделение их имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета. Рассмотрим в нашей статье оба вида расходов и принципы их разделения.
 
Какие расходы относятся к прямым
Налоговый кодекс относит к прямым расходам:
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ – затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг.Согласно подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ – затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки.Согласно ст. 255 и п. 1 ст. 264 НК РФ – расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль.  Согласно подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259 НК РФ – суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг.Налогоплательщик вправе самостоятельно определить свой список прямых расходов, отличающийся от перечня из ст. 318 НК РФ. Его, согласно письмам Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/79 и УФНС России по г. Москве от 02.02.2010 № 16-12/009984@, следует непременно утвердить соответствующим приказом в учетной политике.
Общий порядок учета прямых расходовДля прямых расходов по налогу на прибыль существует особый порядок учета, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
Суть прямых расходов в том, что они учитываются лишь в части, приходящейся на товары, работы, услуги или продукцию после переработки, реализуемые в текущем налоговом или отчетном периоде (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Это утверждение разъяснено, кроме того, в письмах Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/382, от 08.12.2006 № 03-03-04/1/821, а также УФНС России по г. Москве от 18.05.2010 № 16-15/051839@.
Отдельно указано, что такие расходы надо списывать в периоде, когда продукция реализована, даже если средства по ее оплате поступили уже в следующем налоговом периоде. Подтверждение этому можно найти в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 № А45-12953/2010.
Прямые расходы и сфера услугЕсли деятельность организации связана с оказанием услуг, то, согласно абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ, таким налогоплательщикам разрешено уменьшать доходы от реализации на всю сумму прямых затрат налогового или отчетного периода (письма Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/1/348, от 31.08.2009 № 03-03-06/1/557). Есть на этот счет и судебные решения, например постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 № А27-19013/2012. В нем указано, кроме того, что в учетной политике такой порядок учета закреплять не обязательно, поскольку он предусмотрен НК РФ. Впрочем, лучше все-таки отразить это в соответствующем документе, что позволит избежать ненужных пояснений.
Работы, в соответствии с п. 4 ст. 38 НК РФ, как и товары с продукцией, отличаются от услуг тем, что они имеют материальное выражение и их можно реализовывать в буквальном смысле (например, построенное здание, выполненный проект и проч.). Услуги же материальным обликом не обладают (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Пример
Разработка проектной документации, согласно ст. 758 ГК РФ, следует отнести к деятельности, связанной с выполнением подрядных работ. Это означает, что доходы нельзя единовременно уменьшить на всю сумму прямых расходов, а надо распределять такие расходы на незавершенное производство. На это нацеливает письмо Минфина России от 22.02.2007 № 03-03-06/1/114.
А вот аудит относится, согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ, к услугам. Поэтому организация, работающая в этой сфере, имеет право единовременно уменьшить доходы отчетного периода на всю сумму прямых расходов. Подтверждение этому тезису можно найти в письме Минфина России от 15.06.2011 № 03-03-06/1/348.
Если же налогоплательщик совмещает оказание услуг с производством или выполнением работ, то в полном объеме он вправе относить к расходам отчетного периода лишь те, которые связаны с услугами (письмо Минфина России от 11.09.2009 № 03-03-06/4/77).
Как правильно распределить прямые расходы на реализованную продукциюДля точного определения той части прямых расходов, которую надо отнести на реализованную продукцию, следует вычленить прямые расходы за месяц, приходящиеся на:
Остатки незавершенного производства.Остатки продукции отгруженной, но не реализованной на конец месяца.Остатки продукции на складе.  Сумму прямых расходов, которые пришлись в текущем периоде на все эти остатки, учитывать не надо.
Если организация меняет перечень прямых расходов
У налогоплательщика может, согласно абз. 6 ст. 313, абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ, возникнуть необходимость изменить список прямых расходов, указав коррекцию в учетной политике.

В результате с начала нового отчетного или налогового периода отдельные расходы по налогу на прибыль перейдут из категории прямых в категорию косвенных.
Однако на конец прошедшего налогового периода прямые затраты, пришедшиеся на нереализованную продукцию и незавершенное производство, не были учтены. Минфин России в письмах от 15.09.2010 № 03-03-06/1/588, от 20.05.2010 № 03-03-06/1/336 рекомендует их и в новом налоговом периоде учитывать в соответствии с темпами реализации товаров или работ. Единовременно же можно теперь будет признавать лишь те расходы, которые осуществлены уже с начала нового периода.
Впрочем, в судебной практике встречается и иное мнение. В качестве примера можно привести ситуацию, которую рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 03.02.2011 № А78-901/2010). Суть дела в том, что в первом квартале организация учла при расчете базы по налогу на прибыль расходы, которые ранее относились у нее к прямым, в полном объеме.
Налоговые инспекторы восприняли это действие как нарушение, указав в акте проверки, что, поскольку расходы осуществлены в прошлом налоговом периоде, то их к ним и надо отнести. А единовременно списывать в качестве косвенных расходов налогоплательщик был не вправе. Тем не менее, арбитражный суд принял сторону организации и признал единовременное включение этих затрат в базу по налогу на прибыль правомерным. Аналогичная позиция суда содержится и в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 27.05.2011 № Ф03-1824/2011 и от 25.12.2009 № А27-671/2009.
Какие расходы относятся к косвеннымНалоговый кодекс в ст. 265 к косвенным относит все расходы, кроме прямых и внереализационных. Причем от прямых расходов, как бы ни хотелось, отказываться нельзя. Дело в том, что если начать учитывать все расходы по налогу на прибыль как косвенные, то нарушится принцип разделения на два вида, определенный НК РФ и указанный в начале данной статьи. Наконец, не будет происходить сближения бухгалтерского учета с налоговым, на что направлены поправки в ст. 318 и 319 НК РФ, внесенные именно для этой цели.
Косвенные расходы следует относить к затратам текущего налогового либо отчетного периода. На это нацеливает письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/182, основанное, в свою очередь, на положениях п. 2 ст. 318 НК РФ.

Пример
Компания имеет кондитерский цех, что позволяет ей изготавливать и продавать соответствующие изделия. Если продукция не реализуется, то она, по договору, возвращается и перерабатывается в качестве сырья. В таких обстоятельствах прямые расходы по переработке кондитерских изделий следует признавать в том периоде, в котором происходит реализация соответствующей готовой продукции.  
20 июня 2016 в 10:07
Услуги в нашем случае имеют материальное выражение (как я поняла из статьи): это починенная оргтехника.

Про торговую деятельность и одновременно услуги я в этой ссылке не нашла...

 Из того что поняла:
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ – затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг.Согласно подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ – затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. - Это наши затраты прямые на производство услуг.

Но з\п и аренда и тп используются одновременно одним рабочим для двух видов деятельности...И я эти затраты отношу на косвенные. ???
Вообще не представляю как по другому, не реально.
Как это написать в УП?
Старцева Ольга  82 546 баллов, г. Пермь
20 июня 2016 в 10:15
Статью по ссылке читали: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2014/12/9323
Там все очень доступно и понятно.

Если после прочтения все равно сомнения останутся, пишите.
20 июня 2016 в 10:24
Ольга, я вначале прочитала только Ваше сообщение....
Теперь читаю статью: "Во-первых, правилами распределения расходов на прямые и косвенные могут воспользоваться только те организации, которые работают по методу начисления. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, разделение расходов на прямые и косвенные не производится, поэтому соответствующий раздел в учетной политике попросту не нужен." Так же не нужно делить тем организациям, кто оказывает УСЛУГИ...

Вот про это я не уверена... В декларации по налогу на прибыль у меня  все расходы в стр 040 - косвенные, как у организации, применяющей кассовый метод. Но читала что ТОРГОВЫЕ предприятия всё же обязаны делить расходы... Я в замешательстве...Ох!

При формировании БУ и расчётов я руководствовалась этой подсказкой https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=227832&find=unread

Решила написать так:
 
18. К прямым расходам относятся:
– стоимость приобретения товаров;
– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до склада.
–– затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, комплектующих изделий которые используются при осуществлении работ или оказании услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат.( подп. 1 п.,4 1 ст. 254 НК РФ).
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
 К косвенным затратам относятся:
- расходы на оплату труда и приходящиеся на них суммы страховых взносов на обязательное страхование управленческого персонала (письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-03-06/1/578).
  
17. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
20. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер