Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли единовременную выплату к отпуску считать материальной помощью?

20 июня 2016 в 15:49
Добрый день!
Можно ли предоставлять налоговый вычет в размере 4000 руб. и считать материальной помощью единовременную выплату к отпуску?
Важный бух  85 244 балла, г. Астрахань
20 июня 2016 в 15:53
Цитата (A-lena):и считать материальной помощью единовременную выплату к отпуску?
А что говорит об этом ваш локальный акт ? На основании чего эта помощь выплачена ?
20 июня 2016 в 16:04
Сейчас как раз и обсуждаем как нам правильно включить в локальный акт. т.к. с 01 июля у нас  после общего собрания вступит новый кол.договор.

Вот вопрос и возник.
Как лучше прописать или переименовать в Коллективном договоре: "Материальная помощь к отпуску" или же "Единовременная выплата к отпуску", чтоб данная выплата попадала под налоговый вычет 4000руб. и одновременно включалась в расходы при расчете налога на прибыль?

ранее у нас звучала в Положении о социальной политике Общества:
"Единовременная мат.помощь при убытии в ежегодный очередной  оплачиваемый отпуск", и прописан порядок предоставления: - выплачивается работникам, проработавшим не менее 10-ти месяцев непрерывной работы при предоставлении очер.еж.отпуска, выплата производится не чаще 1 раза в год в размере должностного оклада, но не менее 5000руб.., не выплачивается работникам неоднократно привлеченным к дисциплинарному взысканию. за последн.12 мес., предшествующих отпуску.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Важный бух  85 244 балла, г. Астрахань
20 июня 2016 в 16:14
39 баллов Добавить баллы
Цитата (A-lena):Как лучше прописать или переименовать в Коллективном договоре: "Материальная помощь к отпуску" или же "Единовременная выплата к отпуску", чтоб данная выплата попадала под налоговый вычет 4000руб. и одновременно включалась в расходы при расчете налога на прибыль?
Все я поняла вопрос. Ни в коем случае не называйте эту выплаты материальной помощью. Если единовременные выплаты персоналу к ежегодным отпускам предусмотрены трудовым или коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то их можно учесть при расчете налога на прибыль.

Тогда ст. 270 НК здесь не работает. А работает ст. 255 НК. (Письмо Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43912.)
20 июня 2016 в 16:17
за ответ спасибо, но осталась не решенной вторая часть вопроса:
а тогда будет ли налоговый вычет 4000 руб.?

вопрос мой как раз и заключается, чтоб одновременно учитывалась выплата при расчете налога на прибыль и применения вычета как к мат.помощи 4000руб.?
Важный бух  85 244 балла, г. Астрахань
20 июня 2016 в 16:25
Цитата (A-lena):а тогда будет ли налоговый вычет 4000 руб.?
На каком основании ? Ну сами подумайте. Стандартные  вычеты по НДФЛ прописаны в статье 218 НК, взносы регулируют 212,125 фз, и вычет 4 тыс. относится именно к материальной помощи.
21 июня 2016 в 08:56
Вот прочитала в интернете много источников и статей из журналов.
И вот текст один из них:
____________________________________________________
"Налоговая новость.
Материальная помощь работнику к отпуску уменьшает налог на прибыль.
В апреле 2012г. вышла целая серия писем Минфина, которая подтверждает, что ведомство смягчило свою позицию в отношении учета материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску (от 28.04.12 № 03−03−06/1/211, от 20.04.12 №  03−03−06/1/200, от 11.04.12 № 03−03−06/1/192 и др.).
По мнению Минфина, выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. При условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовых обязанностей и не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 НК РФ.
До 2012 года Минфин придерживался другой позиции. Ссылаясь на п. 23 ст. 270  НК РФ, он отрицал возможность учета при определении налоговой базы по налогу на  прибыль указанной материальной помощи (письма от 27.08.09 № 03−03−06/1/549, от  11.02.09 N 03−03−06/1/49, от 20.02.2008 N 03−03−06/1/120 и др.).
Вместе с тем существует постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 №  ВАС-4350/10 по делу № А46−9365/2009, в котором указывается, что выплаты, которые производят компании работникам при уходе в отпуск, входят в  установленную систему оплаты труда и должны включаться в состав расходов по  налогу на прибыль. К материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые связаны не с выполнением трудовой функции, а направлены на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации. К таким событиям могут относиться причинение вреда, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п."
_________________________________________________



Вот еще одна вырезка из журнала:
_________________________________________
"Единовременные выплаты к отпуску. Отражаем в расходах. 25 июня 2012.

  Минфин России недавно разъяснил, что поощрительные единовременные выплаты к отпуску, названные материальной помощью, можно учитывать в расходах при расчете налога на прибыль. Когда фирма производит единовременные выплаты к отпуску, очень важно правильно их обосновать и оформить документами. От этого может зависеть включение или невключение данных затрат в расчет базы по налогу на прибыль.

Единовременная материальная помощь
.
Единовременные выплаты к отпуску можно разделить на поощрительные и социальные. Последние по своей сути являются материальной помощью. Обычно их предоставляют в связи с тяжелым жизненным положением работника. Такая материальная помощь не уменьшает базу по налогу на прибыль*(1).
На единовременную матпомощь к отпуску начисляют страховые взносы, так как ее нет в списке необлагаемых выплат*(2). При этом сумма матпомощи, не превышающая 4000 рублей на одного работника за календарный год, освобождается от обложения*(3). На выплаты, превышающие указанную сумму, взносы нужно начислить. Что касается взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, то в расчете также участвуют суммы, превышающие 4000 рублей на одного сотрудника за расчетный период*(4). Единовременную матпомощь работнику к отпуску в размере не более 4000 рублей за календарный год не облагают НДФЛ*(5).

Поощрительные выплаты

Единовременные выплаты к отпуску в виде поощрения являются элементом системы оплаты труда. Их включают в базу по налогу на прибыль*(6). При этом, конечно, необходимо соблюдение ряда условий. Такие выплаты должны быть предусмотрены коллективным (трудовым) договором, зависеть от размера должностного оклада работника и соблюдения им трудовой дисциплины.
В недавних письмах финансовое ведомство сообщило*(7), что такие выплаты уменьшают базу по налогу на прибыль.
Чиновники ФНС России ранее нередко отмечали, что выплаты, названные единовременной «материальной помощью» к отпуску (независимо от их назначения), не являются расходами на оплату труда*(8). Поэтому налоговую базу уменьшать они не должны. Споры приходилось решать в суде. Практика сложилась в пользу компаний*(9). Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа арбитры*(10), ссылаясь на Трудовой кодекс, указали*(11), что материальная помощь к отпуску непосредственно связана с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Кроме того, когда данные суммы предусмотрены коллективным договором, они фактически входят в систему оплаты труда, являясь ее формой, следовательно, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль*(12).
Д. Ефименко, эксперт по финансовому законодательству Экспертиза статьи:
Е. Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор


Мнение.

Матпомощь или премия? Избегаем споров
Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита»
Нередко фирмы называют единовременные выплаты к отпуску «материальной помощью», когда по сути они являются наградой за труд. Чтобы избежать возможного налогового спора для начала нужно определить: является выплата именно помощью или все же она поощрительная (премия). От этого будет зависеть: какие документы необходимо оформить, можно ли признать затраты для целей расчета налога на прибыль.
Материальная помощь, как правило, оказывается по письменному заявлению работника. В нем он просит оказать помощь в связи определенными событиями (тяжелым материальным положением, рождением ребенка, смертью родственника и т.д.). Такая выплата не связана с выполнением трудовых обязанностей. Удовлетворяя просьбу сотрудника, работодатель оформляет приказ в свободной форме. Поскольку такие выплаты не связаны с деятельностью направленной на получения дохода (ст. 252 НК РФ), затраты не могут быть признаны обоснованными и учтены при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Если же выплата носит поощрительный характер, то ее необходимо рассматривать как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Для учета в базе по налогу на прибыль такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором (подп. 25 ст. 255 НК РФ). Кроме того, необходимо оформить приказ по унифицированной форме Т-11 или Т-11а. Правильность таких рассуждений подтверждает и арбитражная практика (пост. ФАС СЗО от 10.04.2006 N А44-3581/2005-9, ФАС ВВО от 15.09.2005 N А82-7994/2004-27).

«Актуальная бухгалтерия», N 6, июнь 2012 г.

*(1) п. 23 ст. 270 НК РФ; письма Минфина России от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 10.03.2009 N 03-04-06-02/17, от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49, от 01.08.2007 N 03-03-06/4/103
*(2) п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
*(3) п. 11 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ
*(4) подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
*(5) п. 28 ст. 217 НК РФ
*(6) ст. 255 НК РФ
*(7) письма Минфина России от 29.02.2012 N 03-03-06/4/13, от 20.04.2012 N 03-03-06/2/40, N 03-03-06/1/200, от 28.04.2012 N 03-03-06/1/211
*(8) п. 23 ст. 270 НК РФ
*(9) пост. Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10; пост. ФАС ПО от 01.09.2010 N А39-2814/2009, ФАС ЦО от 05.03.2010 N А68-9957/08-7/14-269/13
*(10) пост. ФАС СЗО от 21.12.2010 N Ф07-12971/2010
*(11) ст. 129, 135 ТК РФ
*(12) п. 25 ст. 255 НК РФ
*(13) п. 22 ст. 270 НК Рф"

__________________________________________________________________________


Вывод из прочитанного можно сделать, что материальная помощь уменьшает налог на прибыль, тогда в тексте локального акта может можно оставить как  было "Единовременная мат.помощь при убытии в ежегодный очередной  оплачиваемый отпуск" .?
Важный бух  85 244 балла, г. Астрахань
21 июня 2016 в 09:52
Цитата (A-lena):прочитала в интернете много источников и статей из журналов.
Вы в НК РФ сначала заглядывайте:

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

в виде сумм материальной помощи работникам;

Я же вам четко все расписала. Если это выплата которая по своей сути не материальная помощь, а выплата при предоставлении отпуска, тогда ее учесть можно.
21 июня 2016 в 12:59
кроме НК, есть письма Минфина и судебная практика - пост ФАС.

и четкого ответа нет.
"можно ли учесть единовременную выплату к отпуску в расходах" - это понятно можно,
но при этом нет четкого ответа можно ли применить к "единовременной выплате к отпуску"   налоговый вычет в размере 4000 руб.?
Важный бух  85 244 балла, г. Астрахань
21 июня 2016 в 13:32
0 баллов Добавить баллы
Цитата (A-lena):можно ли применить к "единовременной выплате к отпуску"   налоговый вычет в размере 4000 руб.?
Вы читаете НК по принципу что прямо не запрещено,  то можно?  так вот НК четко прописывает что можно:

Не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи , а также иные доходы, указанные в п. 28 ст. 217 НК РФ, в сумме не превышаю­щие 4000 руб. за налоговый период.

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимос­ти приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактичес­кие расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

и на основании чего вы решили что выплаты к отпуску являются необлагаемыми в сумме 4 000 рублей ?

Отсюда вывод: перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. И этот перечень закрытый.
21 июня 2016 в 14:14
спасибо.

Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
Олеся Селезнева Модератор
21 июня 2016 в 15:12
Добрый день! Пожалуйста, не восстанавливайте ссылку: её размещение противоречит правилам форума .
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер