Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Удержание налога на прибыль при выплате дивидендов

30 июня 2016 в 08:25
Добрый день! Наша организация А выплачивает дивиденды имуществом другой организации В. Организация В единственный учредитель с 2011 года. Должна ли организация А удерживать налог на прибыль? Можем ли мы воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль, какими документами должны подтвердить?
Татьяна Матвеева  20 962 балла, г. Москва
30 июня 2016 в 09:08
15 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Ставка 0% действует, если получатель дивидендов на день принятия решения о выплате дивидендов владеет на праве собственности (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
- 50% и более вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации либо
- депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.
При этом период владения должен составлять не менее 365 календарных дней и быть непрерывным в течение этого срока.
НК РФ не предусматривает ограничений в применении ставки 0% в связи с выплатой дивидендов неденежными средствами.
Поэтому организация А вправе применить ставку 0%.
Подтвердить право применения ставки может выписка из реестра акционеров на дату принятия решения, если организация А - акционерное общество,
либо список участников общества (или выписка из него), если организация А - ООО. И само решение о выплате дивидендов, разумеется.
30 июня 2016 в 10:47
Спасибо.
Я правильно понимаю, что из условий следует что организация В – получатель дивидендов представляет в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада) и в организацию А копии  документов в подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию. Есть ли ограничения в сроке подаче эти документов.
.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Татьяна Матвеева  20 962 балла, г. Москва
30 июня 2016 в 11:08
7 баллов Добавить баллы
Цитата (Татьяна700):из условий следует что организация В – получатель дивидендов представляет в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада) и в организацию А копии  документов в подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию.
Из каких условий это следует?
Организация А подает декларацию по налогу на прибыль с заполненным Листом 03 и может к декларации подать сопроводительное письмо с обоснованием применения 0% ставки и приложением подтверждающих документов, но сама по себе обязанность подачи такого письма в НК РФ не предусмотрена.
Организация В тоже может при подаче своей декларации подать сопроводительное письмо, обязанность подачи такого письма для организации-получателя дивидендов в НК РФ также не предусмотрена.
На практике при камеральной проверке декларации в ФНС налоговый орган вправе сам запросить необходимые пояснения (пункт 3 статьи 88 НК РФ устанавливает, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок).
30 июня 2016 в 12:04
ст.284 НК РФ "Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов"
Татьяна Матвеева  20 962 балла, г. Москва
30 июня 2016 в 13:12
30 баллов Добавить баллы
Цитата (Татьяна700):ст.284 НК РФ "Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов"
Да, но вместе с тем НК РФ не предусмотрены порядок и форма уведомления налогоплательщиком налогового органа о праве на применение налоговой ставки в размере 0 % в отношении доходов в виде дивидендов, Минфин России в Письме от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78 рекомендовал налогоплательщику - получателю дивидендов направить уведомление в произвольной письменной форме с приложением указанных в п. 3 ст. 284 НК РФ документов не позднее срока, установленного НК РФ для представления налоговой декларации. Но Письма Минфина  не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются сами по себе нормативными правовыми актами.
В Письме ФНС от 29 декабря 2012 г. №АС-4-2/22690 (вопрос 6) со ссылкой на статью 284 НК РФ подтверждается правомерность действий налогового органа по истребованию документов, подтверждающих правомерность применения налоговым агентом налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, при проведении камеральной проверки.
Поэтому, поскольку, НК РФ не предусмотрены порядок и форма уведомления налогоплательщиком налогового органа о праве на применение налоговой ставки в размере 0 %,  налогоплательщик вправе вместе с декларацией подать сопроводительное разъяснительное письмо, о чем я писала. Но даже, если его не подать, то санкций за это не будет, законодательно прописанных сроков уведомления же нет.
А вот при истребовании этих документов при налоговой проверке, их уже налогоплательщик обязан будет подать в силу статьи 284 НК РФ.
30 июня 2016 в 13:37
Спасибо большое. Вы мне очень помогли.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер