Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!

Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С

Попробовать бесплатно

Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Учет аренды муниципального участка в 1С 8.2

Sid_is (автор вопроса)  113 баллов, г. Кондопога
19 июля 2016 в 16:30
Добрый день.
Работаем в программе 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83), конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.65.38)
Арендуем муниципальную землю. Разбираюсь с учетом НДС по этой аренде.
Подскажите, пожалуйста, как в 1 С выставить самому себе счет-фактуру на аренду от органа местного самоуправления, зарегистрировав ее в книге продаж, и выставить счет-фактуру на покупку этой аренды, зарегистрировав ее в книге покупок.
Заранее благодарен.
Ккатена  6 361 балл
19 июля 2016 в 16:49
добрый день

с сайта 1с. итс

В единственном экземпляре составляют счета-фактуры налоговые агенты:
·     покупатели товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих на налоговом учете в РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ);
·     арендаторы государственного или муниципального имущества (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
·     покупатели (получатели) государственного и муниципального имущества, составляющего государственную и муниципальную казну (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Такой вывод следует из положений п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В случае аренды у госоргана, органа местного самоуправления имущества арендатор становится налоговым агентом. Это означает, что арендатор обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Обязанности налогового агента появляются у арендатора:
·     когда арендодателем выступает орган государственной власти и управления либо орган местного самоуправления. О возникновении обязанностей налогового агента, если государственный (муниципальный) орган является казенным учреждением, читайте в статье-рекомендации;
·     когда заключен трехсторонний договор, в котором в качестве арендодателя выступают государственный орган (орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества (см. письма ФНС России от 24.11.2006 № 03-1-03/2243, МНС России от 22.11.2002 № 03-1-07/2875/15-АН789, УФНС России по г. Москве от 29.11.2005 № 19-11/87841). О возникновении обязанностей налогового агента до государственной регистрации договора аренды см. статью-рекомендацию.
Если же арендодателем является непосредственно балансодержатель государственного и муниципального имущества, не являющийся государственным органом либо органом местного самоуправления (например, бюджетное учреждение или автономное учреждения, некоммерческая государственная организация и т.д.), то арендатор налоговым агентом не признается. Налог в таком случае должен исчислить сам балансодержатель, за которым имущество закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (см. письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-07-11/56570, от 10.05.2012 № 03-07-11/140,от 27.03.2012 № 03-07-11/86, от 11.03.2012 № 03-07-11/66, от 26.04.2010 № 03-07-11/147, ФНС России от 24.11.2006 № 03-1-03/2243@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2014 № А05-8053/2013). 

При аренде земельных участков, находящихся в государственной либо муниципальной собственности, арендатор не должен удерживать и перечислять в бюджет НДС. Дело в том, что арендная плата за право пользования таким земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 04.03.2016 № 03-07-07/12728, от 12.02.2016 № 03-07-11/7487).
Арендатор должен исполнить обязанности налогового агента, даже если он освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ либо находится на специальном налоговом режиме (см. письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-14/96).
Отметим, что если государственное или муниципальное имущество передается в субаренду, то налоговым агентом все равно является первоначальный арендатор. Это обусловлено тем, что НК РФ возлагает обязанность по перечислению НДС именно на арендатора, а не на субарендатора (письмо Минфина России от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
Об исполнении обязанностей налогового агента при безвозмездном пользовании имуществом см. статью-рекомендацию.
Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговая база при аренде государственного или муниципального имущества определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Ее следует определять отдельно по каждому арендованному объекту имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
При аренде государственного или муниципального имущества сумма налога определяется по расчетной ставке НДС 18/118 (п. 4 ст.164 НК РФ).
Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
Общая сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на ставку.
Исчисление налога производится в момент внесения арендной платы, т.е. либо в момент предварительной оплаты (частичной оплаты) приобретаемой услуги по аренде, либо в момент оплаты (частичной оплаты) уже приобретенной услуги (п. 3 ст. 161 НК РФ, письма Минфина России от 20.10.2009 № 03-03-06/4/91, ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).
НДС может быть не выделен в договоре аренды. Порядок начисления налога в таком случае рассмотрен в статье-рекомендации.
Об исполнении обязанностей налогового агента при безденежных расчетах см. статью-рекомендацию.
Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения равными долями не позднее 25 числа (20-го числа – до 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 и п. 3 ст. 174 НК РФ).
Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
Налоговый агент должен составить счет-фактуру от имени арендодателя в соответствии с общими требованиями, установленными для оформления счетов-фактур в п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобождаемых от НДС на основании ст. 149 НК РФ, обязанности оформлять счет-фактуру у налогового агента не возникает (письмо Минфина России от 19.03.2014 № 03-07-09/11822).
Счета-фактуры составляются налоговым агентом в одном экземпляре. Такой вывод следует из положений п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Срок для составления счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества в НК РФ не определен. О том, в течение какого времени это следует делать, см.статью-рекомендацию.
При составлении счета-фактуры налоговый агент - арендатор учитывает следующие особенности:
·     по строке 2 – отражается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС (пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчете НДС, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила заполнения счета-фактуры). То есть указывается полное или сокращенное наименование государственного органа либо органа местного самоуправления согласно договору;
·     по строке 2а – указывается место нахождения продавца (в соответствии с договором), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС, т.е. место нахождения государственного органа либо органа местного самоуправления (пп. "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
·     по строке 2б – указываются ИНН и КПП арендодателя - органа государственной власти или самоуправления (в соответствии с договором), за которого налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС (пп. "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
·     по строкам 3, 4 – ставится прочерк (подпункты "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
·     по строке 5 – указываются номер и дата платежно-расчетного документа по оплате приобретаемых услуг (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
При оплате в полном размере или при частичной оплате приобретаемых услуг, в том числе при безденежных формах расчетов, графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются в следующем порядке (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@):
·     в графе 5 – указывается сумма произведенной по договору оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги), без учета НДС;
·     в графе 7 – приводится расчетная ставка налога (18/118) (п. 4 ст. 164 НК РФ);
·     в графе 9 – указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере 18 процентов, деленное на 100;
·     в графе 8 – указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговыми агентами.
При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) в графах 2 - 4, 6, 10, 11 счета-фактуры ставятся прочерки.
Кроме того, налоговые органы предлагают делать в счете-фактуре пометку "Аренда государственного или муниципального имущества" (письмо УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 № 24-11/72147).
Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
Счет-фактура, составленный налоговым агентом, регистрируется в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). По мере возникновения права на вычет он включается в книгу покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В журнале учета счета-фактуры не регистрируются, поскольку с 01.01.2015 обязанность вести данный журнал сохранилась только за посредниками, которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, но от своего имени, в т. ч. экспедиторами и застройщиками (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Применение вычета НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
Удержанные и перечисленные суммы налога можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Это возможно сделать при наличии платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное условие является специальным для аренды государственного (муниципального) имущества. Кроме этого, необходимо соблюдать общие требования для применения вычета:
·     состоять на учете в налоговых органах и являться плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
·     арендовать имущество для осуществления деятельности, облагаемой НДС, услуги аренды должны быть приняты к учету (п. 3 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ);
·     составить счет-фактуру от имени арендодателя (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Налоговым законодательством не урегулирован вопрос, в каком периоде агент может заявить вычет налога, уплаченного при аренде государственного (муниципального) имущества. Можно ли в одной декларации отразить сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента, и ее же заявить к вычету, если в этом периоде услуга будет оказана, см.статью-рекомендацию.
Вправе ли арендатор заявить к вычету исчисленную и уплаченную в качестве налогового агента сумму НДС при внесении предоплаты до оказания ему услуги по аренде на основании п. 12 ст. 171 НК РФ и п. 9 ст. 172 (вычет по "авансам выданным") см. статью-рекомендацию.
Заполнение декларации по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
В декларации по НДС сумму налога, исчисленного по операциям аренды государственного (муниципального) имущества, налоговый агент отражает в разделе 2 по строке 060. При этом в строке 070 проставляется код операции 1011703.
Строки 080 - 100 не заполняются.
Необходимо иметь в виду, что раздел 2 декларации заполняется агентом по каждому арендодателю отдельно. Это означает, что количество страниц раздела 2 должно соответствовать числу арендодателей. Если с одним арендодателем заключено несколько договоров аренды, то раздел 2 составляется на одной странице.
При аренде земельных участков, находящихся в государственной либо муниципальной собственности, налоговый агент не заполняет раздел 2 декларации. Информацию об арендной плате такой агент отражает в разделе 7 декларации. В таком порядке заполняется как новая форма декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, действует с налогового периода 2015 года), так и прежняя ее форма (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
В том налоговом периоде, в котором у агента возникло право на вычет НДС, сумму такого налога нужно указать в разделе 3 декларации. В новой форме - по строке 180 (п. 38.14 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), в старой форме - по строке 210 (п. 38.13 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
Прикреплен 1 файл:
заполнение в программе.doc
Sid_is (автор вопроса)  113 баллов, г. Кондопога
19 июля 2016 в 20:21
Не знаю почему, но у меня налог к уплате вышел. Понять не могу.
Вводил так:
16 мая уплатили задаток 55200 - банковская выписка (указал Без НДС)
11 июля уплатили 20200 - арендная плата за июнь - банковская выписка (указал Без НДС) .
Документом ПТИУ 30 июня ввел услугу Аренда 20200  (указал Без НДС).

Формирую помощником НДС - получается:
Счет-фактура выданный 16.05.2016 - 65136 р. (55200 + 9936 НДС)
Счет фактура полученный 30.06.2016 - 20200 р (без НДС)
Итого к уплате в бюджет 9936.....
Что я не правильно сделал?
И почему НДС выделен в счет-фактуре выданный, я же везде указал "Без НДС"
И как я понял, в счет-фактуре все-таки нужно указывать НДС? Хотя во всех статьях прочитал "Без НДС" в счет-фактуре должно быть.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер