Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!

Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С

Попробовать бесплатно

Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Вычет по НДС при отгрузке с аванса полученного

24 июля 2016 в 00:15
Добрый вечер уважаемые форумчане!

Вот такой вопрос (понимаю что скорее всего уже задавали на форуме) но не нашла к сожалению 

Договор на поставку комплектующих
 
В контракте прописано, что 50% от стоимости по всему контракту аванс, и далее идет доплата 50% после каждой отгрузки. Отгрузок  может быть по одному контракту множество. Соотвествено наш покупатель аккуратно по каждой накладной доплачивает оставшиеся 50%. Таким образом первый аванс "размазывается" на весь контракт а не зачитывается полностью в первые несколько поставок. В таком же порядке мы применяем вычет по ндс с этого аванса.
В контракте не прописан механизм зачета аванса. Но по сути он вытекает из условий оплаты и всей дальнейшей работы по контракту. Смущает, что в НК РФ говориться именно о прописывании механизма зачета аванса, то есть если он прописан вычет с полученного аванса делаем в соответствии с договором, а вот если нет, то значит можно сразу все зачитывать под каждую отгрузку. Но мы вот все-таки зачитываем частями. Нет ли здесь рисков? помогите пож советом.
Главбух 2003  138 772 балла, г. Кемерово
24 июля 2016 в 05:29
Цитата (ОльгаК555):В контракте не прописан механизм зачета аванса. Но по сути он вытекает из условий оплаты и всей дальнейшей работы по контракту. Смущает, что в НК РФ говориться именно о прописывании механизма зачета аванса, то есть если он прописан вычет с полученного аванса делаем в соответствии с договором, а вот если нет, то значит можно сразу все зачитывать под каждую отгрузку. Но мы вот все-таки зачитываем частями. Нет ли здесь рисков? помогите пож советом.
Добрый день!
Думаю, при зачете аванса частями никаких рисков нет. Вы же, наоборот, имея право зачесть выданный аванс полностью в течение первых отгрузок, проводите зачет частично в размере 50% от каждой отгрузки. Если бы в договоре было прописан зачет частично, а Вы провели бы его сразу, было бы нарушением. А в вашем случае все правомерно.
24 июля 2016 в 11:39
Спасибо за ответ, тоже так рассуждаю, но вот в чем штука , что да например в 1 кв. мы взяли меньше, а последнем мы взяли больше в зачет чем могли бы если бы зачли все  первых поставок. Вот 4 квартал и попадает под риск. Не могут ли сказать что условия такого в контракте нет, поэтому зачесть должны были в 1 кв , а в 4 кв. извините убираем весь вычет . НДС поквартальный же у нас. Вот что меня волнует. Просто клиент говорит зачем подписывать допник с  отдельным прописанным зачетом аванса и так понятно из условий оплаты, что 50 после отгрузки и мы так вам и платим соотвественно остальные зачитываем. Чего вам еще надо.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Главбух 2003  138 772 балла, г. Кемерово
24 июля 2016 в 17:48
39 баллов Добавить баллы
Цитата (ОльгаК555):Не могут ли сказать что условия такого в контракте нет, поэтому зачесть должны были в 1 кв , а в 4 кв. извините убираем весь вычет .
Смотрим НК РФ:
Цитата (ст.171 НК РФ):1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты....
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Ключевая фраза - имеет право. Не думаю, что налоговая будет оспаривать правомерность принятия к вычету не в полной мере сразу, а в размере половины отгрузки.
Попробуйте убедить клиента подписать допник, для собственного спокойствия.
24 июля 2016 в 18:08
Вот и получается что в 1 кв. конечно никто оспаривать не будет вычет в меньшем размере, а вот в 4кв. вполне могут оспорить вычет в большем.
А также если зачтем все сразу , тоже могут быть вопросы , так как в договоре прописана оплата которая косвенным образом определяет и зачет аванса , даже я бы сказала прямым образом, потому что как можно доплатить по товарке только 50%, только в том случае если вторые 50% уже оплачены (авансом).
и по платежам все видно, все доплаты ложатся ровно по товаркам в размере неоплаченной части. Да и не получиться сразу все зачитывать. Потому что в определенный момент пост оплата может оказаться авансом, хотя по сути им не являться.
Главбух 2003  138 772 балла, г. Кемерово
24 июля 2016 в 18:46
Цитата (ОльгаК555):а вот в 4кв. вполне могут оспорить вычет в большем.
Не могу понять, почему в большем?А? Сами пишете, что оплата строго половина от отгрузки.
24 июля 2016 в 20:44
спасибо за то что еще ведете диалог, попробую объяснить на цифрах
пример цифрах:

договор на 100 000 рублей

аванс 50%
оплата -50 000 -01.02.2016
Дт. 51 Кт 62- 50 000
Дт 76 АВ  КТ 68.2- 7627,11

далее пошли отгрузки

01.03.2016- 50 000 рублей
90.1.1-  62.1- 50 000
90.3-  68.2- 50 000
62.2 -62.1- 25 000
68.2-76 АВ- 3813,56

и допустим 
30.06.2016  еще на 50 000
90.1.1-  62.1- 50 000
90.3-  68.2- 50 000
62.2 -62.1- 25 000
68.2-76 АВ- 3813,56

Так сейчас ведется учет, теперь в контракте не прописан механизм зачета аванса. Таким образом по умолчанию мы должны были полностью зачесть аванс в счет первой отгрузки, соотвественно во 2 кв. вычет неправомерен?
Но тут же возникает вопрос если делать полный зачет куда деть оплату 50% которая поступила например за первую отгрузку 31.03?  Это уже не аванс но при такой схеме получается авансом.
Главбух 2003  138 772 балла, г. Кемерово
25 июля 2016 в 09:14
Цитата (ОльгаК555):Таким образом по умолчанию мы должны были полностью зачесть аванс в счет первой отгрузки, соотвественно во 2 кв. вычет неправомерен?
Но тут же возникает вопрос если делать полный зачет куда деть оплату 50% которая поступила например за первую отгрузку 31.03?  Это уже не аванс но при такой схеме получается авансом.
Обязанности сразу зачитывать аванс в НК нет, уже цитировала: налогоплательщик ИМЕЕТ ПРАВО уменьшить сумму налога. Если бы сразу зачли, то с разницы оплаты и отгрузки снова выписывать сч-ф на аванс.
25 июля 2016 в 15:10
Да согласна, но получается что право у нас было в 1 кв, мы его полностью не исчерпали и это наш выбор. В 3 кв. такое право уже отсутствует. ( так как в договоре ничего не сказано об особом правиле зачёта аванса)
Главбух 2003  138 772 балла, г. Кемерово
25 июля 2016 в 18:14
49 баллов Добавить баллы
Цитата (ОльгаК555):В 3 кв. такое право уже отсутствует. ( так как в договоре ничего не сказано об особом правиле зачёта аванса)
Уговорите тогда контрагента подписать доп.соглашение.
Вот еще отрывок из консультации:
Цитата (БСС "Главбух" 17.09.2014):2.Ситуация: Можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде
Нет, нельзя.*
Представители контролирующих ведомств считают, что принять НДС к вычету можно только в том периоде, в котором такое право возникло. Переносить вычет полностью или частично на следующие периоды нельзя. В противном случае НДС к уплате в бюджет будет искажен. Поэтому налог придется пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором искажение было допущено. Это следует из положений пункта 1 статьи 81Налогового кодекса РФ.*
Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ и увеличить сумму вычета в текущем налоговом периоде вы не вправе.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374, от 15 января 2013 г. № 03-07-14/02, от 31 октября 2012 г. № 03-07-05/55, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057.
Главбух советует: вычет по НДС можно перенести на следующие периоды. Правомерность такого подхода подтверждается устойчивой арбитражной практикой, в том числе на уровне ВАС РФ.*
Никаких ограничений по продолжительности периода, в течение которого можно воспользоваться вычетом, Налоговый кодекс не содержит. А значит, вы можете воспользоваться правом на вычет в любом последующем периоде после его возникновения. Это следует из положений пункта 7 статьи 3, статьи 6 истатьи 172 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, обязательным условием для применения вычета в более поздних периодах является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Из постановления Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10 следует, что этот срок отсчитывается с момента появления права на вычет и до момента представления первичной или уточненной декларации, в которой этот вычет отражен.

Например, если право на вычет возникло в I квартале 2011 года, оно сохраняется вплоть до I квартала 2014 года включительно. Воспользоваться вычетом получится, только если отразить его сумму в декларации за любой из кварталов, которые входят в этот временной интервал. Подавать уточненные декларации имеет смысл в течение трех лет по истечении квартала, в котором впервые был заявлен вычет по НДС. С учетом выводов, которые содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10, в данном случае воспользоваться вычетом за I квартал 2011 года можно не позднее I квартала 2017 года (когда истечет срок подачи уточненной декларации за I квартал 2014 года).
Современная арбитражная практика по этому вопросу устойчива и единообразна. Она подтверждает правомерность переноса вычетов по НДС на более поздние периоды.* Помимо названного постановления Президиума ВАС РФ такой вывод закреплен в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Следует отметить, что появление этого документа является основанием для того, чтобы свои разъяснения пересмотрели и контролирующие ведомства. Признавая бесперспективность судебных разбирательств в ситуациях, когда ВАС РФ или Верховный суд РФ четко обозначили свою позицию, Минфин России в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 дал понять, что в этих случаях налоговым инспекциям не следует доводить дело до суда. Принимая решения по спорным вопросам, инспекции должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов. Разъяснения Минфина России были доведены до сведения всех налоговых органов (письмо ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097). Поэтому следует ожидать, что в схожих обстоятельствах обращения инспекций в суды прекратятся.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
.
17.09.2014 г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер