Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате заработной платы вместе с отпускными?

26 июля 2016 в 10:11
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, как заполнить раздел 2 в 6-ндфл, если сотрудник уходил в отпуск с 16.06.2016г, ему 13.06.2016г. были перечислены отпускные и зарплата за июнь, в этот же день перечислили ндфл с отпускных и зарплаты.
Я предполагаю так:
отпускные
100 - 13.06.2016 г.
110 - 13.06.2016 г.
120 - 30.06.2016 г.
зарплата
100 - 30.06.2016 г.
110 - 13.06.2016 г.
120 - 14.06.2016 г.
или же зарплату по данному сотруднику указывать в блоке по  зарплате всей организации.
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
26 июля 2016 в 10:17
Добрый день.
Цитата (Наталья Влад-на (автор вопроса)):Я предполагаю так:
отпускные
100 - 13.06.2016 г.
110 - 13.06.2016 г.
120 - 30.06.2016 г.
зарплата
100 - 30.06.2016 г.
110 - 13.06.2016 г.
120 - 14.06.2016 г.
Все верно.
Цитата (Наталья Влад-на (автор вопроса)):или же зарплату по данному сотруднику указывать в блоке по  зарплате всей организации
Нет, Вы же фактически выплатили з/пл этому сотруднику, удержали и перечислили НДФЛ именно 13.06.2016 г.
Остальным сотрудникам выдавали, наверняка, в другой день, значит в строках 110 и 120 будут другие даты.
26 июля 2016 в 10:39
СПАСИБО ОГРОМНОЕ!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
26 июля 2016 в 10:43
Цитата (Татьяна Матвеева):Вы же фактически выплатили з/пл этому сотруднику,
А если к отпуску выплатили премию, с нее перечисляем ндфл в день выплаты или вместе с з/пл? Заранее спасибо!
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
26 июля 2016 в 11:01
Если премия выплачивается вместе с зарплатой, то и НДФЛ нужно удержать и перечислить в день выплаты. В отчете это будет один блок с з/платой.
26 июля 2016 в 11:05
Татьяна, премия выплачивается вместе с отпускными (03.06.2016г.), ее отдельным блоком или с зарплатой?
премия
100 - 03.06.2016 г.
110 - 03.06.2016 г.
120 - 06.06.2016 г. (т.к. 04.06.16 г. выходной)
или 
100 - 30.06.2016 г.
110 - 03.06.2016 г.
120 - 06.06.2016 г.
или с зарплатой
100 - 30.06.2016 г.
110 - 01.07.2016 г.
120 - 04.07.2016 г.
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
26 июля 2016 в 11:17
Цитата (Наталья Влад-на (автор вопроса)):если сотрудник уходил в отпуск с 16.06.2016г, ему 13.06.2016г. были перечислены отпускные
Цитата (Наталья Влад-на (автор вопроса)):премия выплачивается вместе с отпускными (03.06.2016г.)
так 3-го или 13-го выплачивали?
Я бы сделала отпускные в 6-НДФЛ одним блоком, а з/пл + премия вторым блоком.
26 июля 2016 в 11:24
03.06.2016 г. были перечисления премии и отпускных другому сотруднику (зарплата выплачена со всеми сотрудниками). Как быть в такой ситуации?
Отпускные оформляю:
100 - 03.06.2016 г.
110 - 03.06.2016 г.
120 - 30.06.2016 г.
а вот с премией не определюсь никак?
Спасибо!
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
26 июля 2016 в 12:03
А у премии:
100 - 03.06.2016 г.
110 - 03.06.2016 г.
120 - 06.06.2016 г. (т.к. 04.06.2016 г. - выходной)
26 июля 2016 в 14:09
Спасибо за помощь! Татьяна, но эта премия в справке 2-НДФЛ отражайте у нас с кодом дохода 2000, может в строке 100 - 30.06.2016 г. ? И можем ли мы ее выплачивать вместе с отпускными? Если нет, то какие последствия для нас?
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
26 июля 2016 в 14:59
Ознакомьтесь со статьей, как раз Ваш случай:
Цитата (Статья "Как отразить в форме 6-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску" интернет-ресурс Audit-it.ru Дата публикации 25.04.2016):В организации выплачивается единовременная выплата к ежегодному отпуску, прописанная в положении об оплате труда. Данная выплата материальной помощью не является. По своей сути указанная сумма является поощрительной выплатой, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ. Какой код дохода присвоить данному начислению для отражения в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях налогообложения НДФЛ рассматриваемой единовременной выплате к ежегодному отпуску может быть присвоен код дохода 4800 "Иные доходы".

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыминалогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ в бюджет.
В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных НДФЛ в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:
- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/387@);
- суммы дохода и даты их выплаты;
- статус налогоплательщика;
- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.
Отражаемые в регистрах налогового учета сведения необходимы для заполнения документов, представляемых налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

1. В частности, начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - Расчет 6-НДФЛ), форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Впервые Расчет 6-НДФЛ необходимо представить за I квартал 2016 года в срок не позднее 4 мая 2016 года (смотрите также письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@).
Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела:
- раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
- раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц", в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
При этом в Расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида дохода зависит порядок определения вышеуказанных дат, отражаемых в том числе в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.
Как следует из разъяснений представителей налоговой службы (письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, от 20.01.2016 N БС-4-11/546@, от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@):
- строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
- строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
- строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
То есть в том числе исходя из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет - это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы.

2. В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик получает доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску, которая не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату*(1).
Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).
В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383, для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты (в письме - премии) должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода. Указанная позиция подтверждена Минфином России в письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (причем являющимся ответом на запрос ФНС России).
Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 НК РФ не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000 "Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)".
Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, не предусмотрено.
В связи с этим полагаем, что согласно Приказу N ММВ-7-11/387@ рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800.
При этом в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражаются следующие даты:
- по строке 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
- по строке 110 раздела 2 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

3. Отметим, что Приказом N ММВ-7-11/387@ отдельно выделен такой вид доходов налогоплательщика, как "Суммы отпускных выплат" (код дохода 2012).
Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда в понимании п. 2 ст. 223 НК РФ, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дата фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяется по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ - на день его выплаты (перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). Смотрите письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11.
Удержание НДФЛ с отпускных также производится на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, в отношении таких выплат тоже будут совпадать.
Однако порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных (а также пособий по временной нетрудоспособности), с 2016 года регулируется специальной нормой - абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ: при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ): 31.01, 29.02, 31.03 и т.д. Соответственно, именно эта дата должна отражаться по строке 120 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ в отношении вида дохода "Суммы отпускных выплат". Например, при выплате отпускных 14 марта 2016 года по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ должна указываться дата 14.03.2016, а по строке 120 - 31.03.2016*(2).
В связи с тем, что положениями главы 23 НК РФ установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода "Суммы отпускных выплат" может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.
Учитывая изложенное, считаем, что рассматриваемый доход налогоплательщика в регистрах налогового учета (служащих основанием для заполнения соответствующей отчетности налогового агента) предпочтительнее отражать по коду 4800 "Иные доходы".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

23 марта 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 
*(1) Как указано в п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются.

*(2) Отметим, что сказанное вовсе не означает, что уплата НДФЛ в бюджет должна производиться налоговым агентом именно на эту дату. Исходя из абзаца второго п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226 НК РФ правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).
Выплачивать премию с отпускными, можете, конечно, ограничений на этот счет в законодательстве нет.
Елена 2039  5 баллов
1 августа 2016 в 17:42
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Олеся Селезнева Модератор
1 августа 2016 в 17:43
Цитата (Елена 2039):Доброго времени суток всем!
В продолжении данной темы про выплату з/пл вместе с отпускными. 
Может ли мне кто-нибудь подсказать как правильно разбить суммы по датам - следуют ли включать в сумму выплаты зарплаты сотрудника и аванс или же его показывать в общей сумме всех других сотрудников в общий день выплаты заработной платы по организации? Если честно - от обилия информации, изученной мною на эту тему в последние дни немного запуталась уже.
Например (суммы взяла простые, чтобы легче было):
сотруднику 15.06 выплатили аванс в размере 4 000 руб.
                  а 28.06 начислили и выплатили  отпускные в размере 8 000 руб. НДФЛ 1040
                  и 28.06 оставшуюся зарплату за июнь 6 000 (т.е. за июнь начислили 10000 всего - НДФЛ 1300)

В 6-НДФЛ раздел 2 заполняем следующим образом:
Это ОТПУСК:
стр. 100  28.06.2016    стр. 130   8 000
стр. 110  28.06.2016     стр.  140  1 040
стр. 120  30.06.2016

Это ЗП:
стр. 100  30.06.2016    стр. 130   10 000
стр. 110  28.06.2016     стр.  140  1 300
стр. 120  29.06.2016

Правильно? Сразу скажу - я сделала именно как в первом примере и НДФЛ удержала и заплатила в бюджет

Или же в блоке ЗП надо было показать так (и соответственно НДФЛ заплатить 05.07):
стр. 100  30.06.2016    стр. 130   6 000
стр. 110  28.06.2016     стр.  140  780
стр. 120  29.06.2016

А сам аванс и НДФЛ с него показать уже 05.07.2016?
Спасибо всем кто ответит!
Добрый день!
На нашем форуме нельзя задавать вопросы в чужих темах. Пожалуйста, новый вопрос задавайте в новой теме. Для этого Вам нужно всего лишь нажать зелёную кнопку "Задать вопрос" на любой странице форума и в открывшемся окне разместить свой вопрос. Ознакомьтесь, пожалуйста, с правилами форума.

В этой теме Вам не ответят, а в новой ответят обязательно.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер