Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

НДС при списании недостачи

27 июля 2016 в 08:42
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста. При инвентаризации выявили недостачу товара. По решению руководителя решено списать за счет предприятия. 
Я не восстановила НДС по данным товарам. В расходы по налогу на прибыль для НУ не принимала.
Дело все в том, что еще были и излишки, которые я так же отразила во внериализационных доходах, но НДС не начислила.
Пришло требование как раз на эту сумму расхождения в доходах между НД/прибыль и НД/НДС.
Вот и задумалась, с недостачи все же нужно восстановить НДС или нет?
Какая практика сложилась на сегодняшний день?
СпасибоАнгел
юлия79  249 796 баллов, г. Омск
27 июля 2016 в 08:55
7 баллов Добавить баллы
Добрый день

Цитата (Статья: Пять налоговых споров, к которым может привести банальная инвентаризация имущества (Вайтман Е.) ("Российский налоговый курьер", 2014, N 24)):
4. Инспекторы требуют, чтобы организация восстановила
к уплате в бюджет НДС по имуществу, утрату которого
выявила при инвентаризации

Если во время инвентаризации компания обнаружила недостачу активов, инспекторы зачастую настаивают на восстановлении "входного" НДС, который при оприходовании этих объектов она правомерно приняла к вычету. Обычно налоговики подкрепляют свои требования ссылками на разъяснения Минфина России. Ведь, по мнению этого ведомства, списание недостачи, выявленной в результате инвентаризации, является основанием для восстановления НДС, ранее принятого к вычету по списываемым активам (Письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 N 03-07-11/186 и от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480).
Однако суды, включая Высший Арбитражный Суд РФ, признают указанные требования незаконными (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, Постановления ФАС Московского от 04.10.2013 N А40-149597/12, Волго-Вятского от 09.09.2011 N А17-5842/2010 и Северо-Кавказского от 21.02.2011 N А63-13595/2009 округов).
Прежде всего арбитры отмечают, что перечень ситуаций, когда налогоплательщик обязан восстановить НДС, является закрытым (п. 3 ст. 170 НК РФ). В нем не упоминается такое основание для восстановления налога, как выявление недостачи имущества в ходе его инвентаризации. Значит, организация не обязана восстанавливать к уплате в бюджет "входной" НДС по утраченным активам, в том числе по основным средствам.
Если налоговики все-таки будут настаивать на своих требованиях, целесообразно напомнить им о Письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 <1>. В нем указано, что при несовпадении письменных разъяснений финансового ведомства по налогам с выводами, содержащимися в решениях, постановлениях, информационных письмах ВАС РФ или ВС РФ, налоговым органам следует руководствоваться позицией этих судов.
--------------------------------
<1> Указанные разъяснения финансового ведомства ФНС России направила в нижестоящие инспекции для сведения и использования в работе Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097.

Примечание. При несовпадении точек зрения Минфина и высших судов налоговики обязаны следовать позиции этих судов.

Поскольку ВАС РФ считает, что по недостающим активам НДС восстанавливать не нужно, а Минфин России придерживается противоположной точки зрения, инспекторы обязаны следовать позиции судей (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06). То есть теперь они не вправе требовать, чтобы при выявлении недостачи или утраты товаров организация восстановила НДС к уплате в бюджет.
27 июля 2016 в 09:23
УлыбаюсьОгромное Вам спасибоЦветы.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер