Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уточнение расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал

29 июля 2016 в 08:50
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужно ли сдавать в обязательном порядке уточненку по 6-НДФЛ за 1 квартал в следующей ситуации:
заработная плата за март,  выплаченная в апреле, отражена в разделе 2 за 1 квартал по стр. 100   31.03.2016, стр. 110 08.04.2016, стр. 120 11.04.2016. Значения стр. 040 и стр. 070 равны, т. к. в стр. 070 отражен НДФЛ з/п за март, выплаченной в апреле. Соответственно, в расчете за полугодие раздел 2 будет содержать сведения о начисленной и выплаченной з/п за апрель в мае, и майской з/п в июне, а июньская з/п , выплаченная в июле включать не буду,   и в стр. 070 тоже,  на основании более понятных разъяснений на сегодняшней день. Очень прошу обосновать любую точку зрения официальными разъяснениями на этот счет.
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
29 июля 2016 в 09:27
9 баллов Добавить баллы
Добрый день.
В разд. 2 формы 6-НДФЛ отражают операции за последние три месяца отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года) (Письма от 15.03.2016 №БС-4-11/4222@, от 18.02.2016 №БС-3-11/650@, от 12.02.2016 №БС-3-11/553@). В Письме ФНС России от 28.12.2015 №БС-4-11/23129@ сказано, что операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются. Если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то ее следует отражать в периоде завершения (Письма ФНС России от 23.03.2016 №БС-4-11/4900@, от 18.03.2016 №БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 №БС-3-11/553@).
Поэтому
Цитата (v1987):заработная плата за март,  выплаченная в апреле, отражена в разделе 2 за 1 квартал по стр. 100   31.03.2016, стр. 110 08.04.2016, стр. 120 11.04.2016
Исходя из вышеуказанных писем, з/пл за март, выплаченная в апреле, должна была быть отражена в отчете за полугодие, а не за 1 квартал.
Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию только при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). У Вас, наоборот, получается "лишняя" информация, то есть просто неправильное заполнение.
Об этом в СПС "Консультант +" была консультация эксперта (01.07.2016г.):
Цитата (Вопрос: Предусмотрена ли ответственность за неполное или неправильное заполнение налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ? Может ли налоговый орган не принять расчет? С. В. Разгулин Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса (из СПС Консультант+)):Статьей 126.1 НК РФ введена ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Квалификация деяний налогового агента по ст. 126.1 НК РФ при неполном или неправильном заполнении расчета сумм НДФЛ зависит от фактических обстоятельств.
В случае если при заполнении расчета сумм НДФЛ налоговый агент указал неполную информацию, например, о суммах начисленных и выплаченных физическим лицам доходов, то представление такого расчета может влечь применение мер ответственности по ст. 126.1 НК РФ.
При этом ответственность за неправильное заполнение расчета сумм НДФЛ применяться не должна.
Вместе с тем хочу отметить, что согл. п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В итоге всего изложенного, подавать корректировочный отчет Вы не обязаны, но вправе это сделать.
29 июля 2016 в 10:00
Спасибо, но все же у меня остались сомнения. Если я не подам уточненку за 1 квартал, а в расчете за полугодие начну в разделе 2 не с выплаты мартовской зарплаты в апреле (она отражена в 1 квартале), а укажу только з/п за апрель и май (без июня, выплаченного в июле), налоговая не оштрафует?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
29 июля 2016 в 10:32
Цитата (v1987):Если я не подам уточненку за 1 квартал, а в расчете за полугодие начну в разделе 2 не с выплаты мартовской зарплаты в апреле (она отражена в 1 квартале), а укажу только з/п за апрель и май (без июня, выплаченного в июле), налоговая не оштрафует?
Хороший вопрос.
На мой взгляд, в этом случае, если рассматривать отчет 6-НДФЛ за полугодие сам по себе, то в нем как раз получается неполнота отражения сведений, следовательно, основание для штрафа. Будет ли налоговая при его проверке сопоставлять данные с отчетом за 1 квартал, сложно сказать... Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ (утв. Письмом ФНС от 10 марта 2016 г. №БС-4-11/3852@) содержат критерии проверки данных только внутри самого отчета.
Лучше, мне кажется, не рисковать и уточнение все же подать. Штрафа за 1 квартал по ст. 126.1 НК РФ быть не должно, а за 2 квартал после корректировки 1-го подадите уже с верными данными.
29 июля 2016 в 10:55
Цитата (Татьяна Матвеева):Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию только при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). 
А разве приведенный пункт не подходит? У меня за полугодие получается "неполнота" отражения сведений во 2 разделе, которая не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Честно говоря, совершенно не хочется привлекать внимание уточненкойОх!
Татьяна Матвеева  17 740 баллов, г. Москва
29 июля 2016 в 11:32
2 балла Добавить баллы
Цитата (v1987):
Цитата (Татьяна Матвеева):Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию только при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). 
А разве приведенный пункт не подходит? У меня за полугодие получается "неполнота" отражения сведений во 2 разделе, которая не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Честно говоря, совершенно не хочется привлекать внимание уточненкойОх!
Подходит только для 1 квартала. Для полугодия нет.
В ст. 81 указано дословно "...при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате",
а не  "...при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате", как Вы "прочитали".
И еще, как я ранее указала со ссылкой на К+, в случае если при заполнении расчета сумм НДФЛ налоговый агент указал неполную информацию, то представление такого расчета может влечь применение мер ответственности по ст. 126.1 НК РФ (штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения).
29 июля 2016 в 12:12
Спасибо)
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер