Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Излишне удержанная сумма НДФЛ после отпуска

4 августа 2016 в 08:57
Добрый день. Подскажите пожалуйста как быть в данной ситуации. В июне сотрудница ушла в отпуск и получила начисленные июнем отпускные. В июле сотрудница вышла из отпуска и отработала всего 5 дней. За июль вычеты по НДФЛ превысили доход, поэтому НДФЛ посчитался с минусом. Те. теперь нужно вернуть излишне удержанный налог работнице. Для этого нужно получить от нее заявление о возврате излишне удержанной суммы налога, с указанием месяца излишнего удержания. Возникает вопрос — за какой месяц возникло излишнее удержание? В июне излишнего удержания не было. За июль зарплата еще не выдана — следовательно излишнего удержания тоже еще не было. Что делать в такой ситуации? Заранее спасибо.
Ирина-i  79 баллов, г. Нижний Новгород
4 августа 2016 в 09:15
Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ

В 2015 году доходы работников, которые облагаются по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.
В частности, при исчислении НДФЛ можно применить стандартные налоговые вычеты (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):- на самого работника (льготной категории) — 500 и 3000 руб. (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- на детей работника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размеры детских вычетов см. табл. 1 ниже. 
ТАБЛИЦА 1 РАЗМЕРЫ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ В 2015 ГОДУ

РАСЧЕТ НДФЛ С УЧЕТОМ ВЫЧЕТОВ
НДФЛ с учетом налоговых вычетов рассчитывается по формуле:

Обратите внимание: при налогообложении НДФЛ дивидендов вычеты применить нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что они в 2015 году облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
ВЫЧЕТ БОЛЬШЕ ДОХОДА
Может случиться так, что сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов работника. На практике встречаются следующие ситуации:- у работника небольшой ежемесячный доход;
- в отдельных месяцах календарного года доход отсутствует (например, в период отпуска за свой счет);
- у сотрудника несколько детей;
- работник как единственный родитель получает удвоенный вычет на ребенка-инвалида.
Эти ситуации условно разделим на две категории:- ежемесячный доход есть;
- в отдельных месяцах года дохода нет.
Разберемся, как предоставлять вычеты в таких случаях.
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ДОХОД ЕСТЬ
Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). А значит, НДФЛ не уплачивается.
Перенос остатков вычета
Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).
Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
Обратите внимание: это не касается имущественного вычета на строительство и приобретение жилья. Если он использован не полностью, его остаток можно перенести на следующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ).
В какой момент предоставить неиспользованные вычеты
Неиспользованные вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах (п. 2 письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186).
ПРИМЕР
Ежемесячный доход работницы меньше вычетов
Н.К. Солнцева работает на 0,5 ставки. Она ежемесячно получает зарплату в размере 5000 руб. Сотрудница — единственный родитель ребенка-инвалида (2013 г. р.).
В сентябре 2015 года ей были начислены:
— зарплата — 5000 руб.;
— отпускные за 28 календарных дней — 4902 руб.;
— премия за 1-е полугодие — 10 000 руб.
Как применить детский вычет? Нужно ли уплачивать НДФЛ за сентябрь, если до конца 2015 года зарплата не изменится?
Решение
Размер вычета на ребенка
Единственному родителю ребенка-инвалида положен удвоенный налоговый вычет в размере 6000 руб. (3000 руб. × 2) (абз. 6 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Предельная сумма дохода
Вычет на ребенка нужно предоставлять до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Перенос остатка вычета
Ежемесячно с января по август доход сотрудницы (5000 руб.) был меньше суммы вычета (6000 руб.) на 1000 руб. (табл. 2 ниже). Остаток вычета в сумме 1000 руб. (6000 руб. – 5000 руб.) бухгалтер переносил на следующий месяц налогового периода.

ТАБЛИЦА 2 НДФЛ С ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ
Вычет в сентябре
Совокупный доход за январь — сентябрь 2015 года составил 59 902 руб. За этот период работнице положен вычет 54 000 руб. (3000 руб. × 2 × 9 мес.).
Налоговая база — 5902 руб. (59 902 руб. – 54 000 руб.).
НДФЛ за сентябрь будет начислен в сумме 767 руб. (5902 руб. × 13%).
Вычеты в следующих месяцах
Предположим, что в октябре, ноябре и декабре 2015 года, кроме зарплаты (5000 руб.), у работницы не будет дополнительных доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть налоговая база с каждым месяцем будет уменьшаться.
Использовать налоговый вычет авансом или перенести сумму недополученных в 2015 году вычетов на следующий год нельзя.
Однако по окончании налогового периода работница вправе обратиться за неиспользованной частью вычетов в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Ей нужно будет представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом НДФЛ за весь 2015 год с учетом применения полной суммы вычетов, не превышающей сумму облагаемого дохода. Излишне удержанный налог будет ей возвращен (п. 2 ст. 229 и п. 1 ст. 231 НК РФ).
Прикреплено 2 файла:
Ирина Ротнова Модератор
4 августа 2016 в 09:17
Добрый день!
Ирина-i, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Ирина-i  79 баллов, г. Нижний Новгород
4 августа 2016 в 10:13
Ирина Ротнова, Хорошо.
ЮлияДм  811 баллов
4 августа 2016 в 10:56
Добрый день!

Если сумма переплаты невелика, то проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы. Вы можете уменьшить сумму НДФЛ за текущий месяц на сумму переплаты по налогу, которая возникла с начала года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
4 августа 2016 в 11:05
Ирина-i, Спасибо за ответ, материалов в интернете на эту тему много, но вопрос остался открытым. За какой месяц возникло излишнее удержание?
4 августа 2016 в 11:08
Цитата (ЮлияДм):проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы
Да, так конечно мне было бы проще, но при заполнении справки 2НДФЛ будет видно, что в данном месяце начисленной ЗП меньше чем вычетов. А значит сотруднику по закону нужно было возместить излишне удержанное.
Nataly S Консультант
4 августа 2016 в 14:04
Добрый день!
Цитата (ЮлияДм):Если сумма переплаты невелика, то проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы. Вы можете уменьшить сумму НДФЛ за текущий месяц на сумму переплаты по налогу, которая возникла с начала года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
В пункте 3 статьи 226 НК ничего подобного про излишне удержанный НДФЛ не написано:
Цитата:3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
В этом пункте написано про исчисление налога, а не про его уплату, возврат и пр.
Исчислили, обнаружили излишне удержанный НДФЛ, а дальше действуем в соответствии со статьей 231 НК, в которой про зачет в счет будущих удержаний излишне удержанных невеликих сумм ничего не написано.
ЮлияДм  811 баллов
4 августа 2016 в 14:08
Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календарный год (ст. 216 НК РФ). НДФЛ, подлежащий удержанию, рассчитывают нарастающим итогом с начала года.
При расчете суммы налога за текущий месяц учитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода.
Nataly S Консультант
4 августа 2016 в 14:24
Цитата (ЮлияДм):Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календарный год (ст. 216 НК РФ). НДФЛ, подлежащий удержанию, рассчитывают нарастающим итогом с начала года.
При расчете суммы налога за текущий месяц учитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода.
Вот именно, "подлежащий удержанию", но порядок возврата излишне удержанного налога определяется статьей 231 НК,
Цитата (ЮлияДм):проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы.
и никакого "зачета в счет будущих удержаний" быть не может,  Налоговым кодексом не предусмотрено.
ЮлияДм  811 баллов
4 августа 2016 в 15:45
Письмо Минфина РФ от 23 июля 2012 г. N 03-04-06/8-207
Вопрос: При автоматизированном расчете заработной платы и предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ у работников ОАО возникают переплаты по НДФЛ.
Такие ситуации возникают, если у работника в месяце начисления: - стандартный вычет по НДФЛ превышает сумму дохода;
- отсутствует доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, но предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Является ли НДФЛ в вышеперечисленных ситуациях излишне удержанным? 25.08.2012 

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 июля 2012 г. N 03-04-06/8-207

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу возникновения излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением стандартного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса организация - налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
4 августа 2016 в 19:54
Цитата (Nataly S):никакого "зачета в счет будущих удержаний" быть не может,  Налоговым кодексом не предусмотрено
Спасибо за ответ. Согласна. Но возвращаясь к вопросу о переплате, хочу объяснить в цифрах что меня смущает.
Рассчитаем нарастающим итогом с начала года. Например ЗП сотрудника в месяц 10тыс.р.
За 6 месяцев начислено ЗП - 10 000*6=60 000, плюс отпускные с 01.07 по 28.07 - 9 500. Итого начислено за 6 месяцев 69 500.
Налоговый вычет на детей у сотрудника 4200р. в месяц. Налоговая база по НДФЛ за 6 месяцев 69 500-4 200*6=44 300,
а НДФЛ за 6 месяцев 44 300/100*13=5 759

После отпуска сотрудница отработала в июле 1 день - 29 июля. За него начислено зарплаты 10 000/21раб.дн.*1 раб.дн.=476,19
За 7 месяцев начислено всего 10 000*6+9 500+ 476,19=69 976,19. Налоговая база за 7 месяцев 69976,19-4200*7=40 576,19 ,
а НДФЛ за 7 месяцев 40576,19/100*13=5 274,90

Т.е. получается, что НДФЛ за 7 месяцев меньше чем НДФЛ за 6 месяцев.
Сотрудник для возврата излишне удержанного налога должен написать заявление, в котором указывается месяц излишнего удержания.
В июне излишнего удержания не было. За июль ЗП еще не выдавали, а значит тоже еще ничего не удерживали, но НДФЛ уже ушел в минус.
Что делать в этой ситуации, какой месяц ставить в заявлении сотруднику? Может я чего то недопонимаю?
Ирина-i  79 баллов, г. Нижний Новгород
5 августа 2016 в 13:29
oles01, Вам не надо никакого заявления, потому что год еще не закончился. Об этом и говорится в ответе ЮлияДм : Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса. Вам нужно перенести НДФЛ на следующий месяц.
6 августа 2016 в 10:54
Цитата (Ирина-i):не надо никакого заявления, потому что год еще не закончился
Теперь понятно. Спасибо Улыбаюсь
6 августа 2016 в 11:28
ЮлияДм, Спасибо за ответы Улыбаюсь
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер