Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налогообложение дивидендов

NataliaZhur (автор вопроса)  25 баллов, г. Москва
22 августа 2016 в 13:01
Добрый день, уважаемые коллеги!
Прошу помощи в вопросе налогообложения дивидендов.

Ситуация следующая. Есть ООО №1, у него единственный учредитель - ООО №2, в свою очередь у ООО №2 есть несколько учредителей-физлиц.
 
ООО №1 получило прибыль, заплатило налоги, из чистой прибыли решило выплатить дивиденды своему учредителю - ООО №2, например 100 тыс. руб.
При этом, в соответствие с п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ставка НП при выплате дивидендов получается равной нулю:
"3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов."
 
ООО №2 получает дивиденды от ООО №1. Как это отражается в налоговом учете у ООО №2? Внереализационный доход (п.1 ст. 250 НК)? Учитывается ли у ООО №2 эта сумма при расчете налога на прибыль (20%)? Возьмем ситуацию, что больше никаких доходов у ООО №2 не было (кроме полученных дивидендов от ООО №1).
 
Далее ООО №2 решает выплатить дивиденды своим участникам-физлицам. Как правильно рассчитать налогообложение выплачиваемых физлицам дивидендов (с учетом полученных дивидендов от ООО №1)?

Буду благодарна за помощь.
юлия79  227 330 баллов, г. Омск
23 августа 2016 в 07:35
22 балла Добавить баллы
Добрый день
Доля ООО 2 в ООО 1 находится более года,значит ставка по налогу на прибыль=0

Плательщики налога на прибыль полученные от российской организации дивиденды отражают в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором они поступили. Сумма дивидендов указывается (п. п. 5.2, 5.3, 6.2 Порядка заполнения декларации):
1) в общей сумме внереализационных доходов:
- по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль;
- по строке 020 Листа 02;
2) в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли, - по строке 070 Листа 02.
В результате сумма дивидендов, налог на прибыль с которых удержан выплатившей их организацией (налоговым агентом), не увеличит налоговую базу, с которой вы должны рассчитать налог на прибыль (строка 100 Листа 02). 
Проводки будут
Дт 51 Кт 76
Дт 76 кт 91.1

Далее,вы можете образовавшуюся чистую прибыль распределить между участниками ФЛ.Не забудьте про НДФЛ.
NataliaZhur (автор вопроса)  25 баллов, г. Москва
23 августа 2016 в 12:31
юлия79, спасибо большое!

1) Про ставку 0% с дивидендов от ООО №1 все понятно.

2) Пытаюсь разобраться, на основании чего у ООО №2 сумму полученных дивидендов исключаем из налогообложения прибыли (это конечно логично, но руководство просит ссылку на конкретный пункт НК). В статье 251 "доходы, не учитываемые при определении налоговой базы", по дивидендам есть только п.п.50 п.1, но там упоминаются дивиденды, полученные от иностранных компаний:
 
"50) в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса с учетом порядка, предусмотренного статьей 312 настоящего Кодекса. Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом либо документального подтверждения оснований для применения налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и наличия фактического права на эти дивиденды;
(пп. 50 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)"
 
3) По поводу выплаты дивидендов у ООО №2 своим участникам-физлицам учитываем  положения ст. 214 НК  "Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации":
...
"3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса."

И что тогда получаем по выплате дивидендов у ООО №2 физлицам, если исходные данные такие:
- доход у ООО №2 100 тыс. (полученные от ООО №1 дивиденды),
- других доходов/расходов нет,
- 4 физлица-учредителя ООО  №2 по 25% УК у каждого,
- имеем по каждому учредителю физлицу:
   начислены дивиденды: 100 тыс. / 4 = 25 тыс. руб.
   исчислен и удержан НДФЛ с дивидендов: 25 тыс.руб. * 13% = 3250 руб.
   дивиденды к выплате учредителю: 25000 - 3250 = 21750 руб.
 
Так? Или все как-то слишком просто и я что-то упустила? Стыдно!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер