Сдача декларации по УСН до 31 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
 
Сдача декларации по УСН до 31 марта
Сдать бесплатно 31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уплата налогов по УСН при заключении агентского договора

24 августа 2016 в 13:28
Добрый день!
ИП на УСН 6% как Принципал заключил агентский договор с Агентом, последний обязуется совершать все юридические и фактические действия по содержанию, эксплуатации и коммерческому использованию имущества ИП, а ИП обязуется выплачивать Агенту за это вознаграждение.
Все доходы от коммерческого использования имущества направляются на содержание и ремонт имущества по решению ИП. До принятия такого решения средства аккумулируются на счете Агента. Выплата Агентом всего полученного от коммерческого использования не осуществляется (здесь, повидимому, пропущено слово "дохода").
Согласно ст. 346.17 НК РФ "Порядок признания доходов и расходов" при УСН "датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Получается, что по договору имеет место получение дохода (без поступления на счет ИП), но весь доход идет на содержание и ремонт имущества.
Должен ли ИП платить налог по этому договору?
БухОнлайн Редакция
25 августа 2016 в 14:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность 29 декабря 2014
Что изменится в 2014 году: налоги, страховые взносы и пособия, бухучет и отчетность 30 декабря 2013
Начисляем налоги при продажах товаров, работ, услуг через «купонные сайты» 4 сентября 2012
Спорные вопросы по УСН: комментарии чиновников и выводы судей 29 марта 2012

Вопросы на форуме
Уплата налога по УСН при заключении агентского договора 25 апреля 2016
Уплата налога для ИП на УСН (6%) при заключении агентского договора 15 марта 2016
Заключение агентского договора между поставщиком и покупателем 8 июля 2015
Уплата налога по УСН (6%) при заключении агентского договора 1 октября 2015

Ответы чиновников
Налог на добавленную стоимость 2 ноября 2011
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
НКК Консультант
25 августа 2016 в 14:12
Цитата (User_Buh):Добрый день!
ИП на УСН 6% как Принципал заключил агентский договор с Агентом, последний обязуется совершать все юридические и фактические действия по содержанию, эксплуатации и коммерческому использованию имущества ИП, а ИП обязуется выплачивать Агенту за это вознаграждение.
Все доходы от коммерческого использования имущества направляются на содержание и ремонт имущества по решению ИП. До принятия такого решения средства аккумулируются на счете Агента. Выплата Агентом всего полученного от коммерческого использования не осуществляется (здесь, повидимому, пропущено слово "дохода").
Согласно ст. 346.17 НК РФ "Порядок признания доходов и расходов" при УСН "датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Получается, что по договору имеет место получение дохода (без поступления на счет ИП), но весь доход идет на содержание и ремонт имущества.
Должен ли ИП платить налог по этому договору?
Добрый день!

Считаю выделенное синим - верным, соответственно ИП уплачивает налог с полученных агентом средств (ст. 41, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Другое дело, что нужно определиться с датой получения дохода. Считаю, что ИП безопаснее учитывать доход на дату получения каждого платежа агентом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
26 августа 2016 в 15:50
Добрый день!
Спасибо большое за ответ и ссылки.
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ "По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки."
Это наш случай, когда агент действует от своего имени за счет ИП (принципала). Означает ли это, что права и обязанности по уплате налога лежат на агенте, а не на принципале?
Учитывая также тот факт, что по договору "Все доходы от коммерческого использования имущества направляются на содержание и ремонт имущества по решению ИП. До принятия такого решения средства аккумулируются на счете Агента. Выплата Агентом всего полученного от коммерческого использования не осуществляется". То есть средства на счет ИП вообще не поступают.
Что касается Письма ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@, то в нем рассматривается вопрос, когда средства на счет принципала поступают.

И еще один момент. В соответствии с пп.9 п.1 ст.251 НК РФ, не учитываются доходы, "в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;"
Насколько понимаю, если в агентском договоре не указано, что затраты  не подлежат включению в состав расходов агента (как в нашем договоре), то возмещение этих затраты учитываются как доход агента (но не принципала)?
НКК Консультант
26 августа 2016 в 16:12
Цитата (User_Buh):Добрый день!
Спасибо большое за ответ и ссылки.
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ "По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки."
Это наш случай, когда агент действует от своего имени за счет ИП (принципала). Означает ли это, что права и обязанности по уплате налога лежат на агенте, а не на принципале?
Добрый день!

Нет, даже при заключении агентом сделки от своего имени в интересах принципала доходом принципала является все, полученное агентом по сделке (ст. 1011, п. 1 ст. 996 ГК РФ).
Цитата (User_Buh):Что касается Письма ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@, то в нем рассматривается вопрос, когда средства на счет принципала поступают.
Ситуация, описанная в Письме ФНС, по моему мнению, будет применена налоговиками к Вашей ситуации по аналогии.

Цитата (User_Buh):В соответствии с пп.9 п.1 ст.251 НК РФ, не учитываются доходы, "в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;"
Это касается расходов агента, осуществленных за свой счет на выполнение заданий принципала. В Вашем случае расходы на содержание имущества ИП осуществляются агентом за счет средств, принадлежащих ИП (см. первую часть моего ответа) и по его решению, а не за счет средств агента:
Цитата (User_Buh):"Все доходы от коммерческого использования имущества направляются на содержание и ремонт имущества по решению ИП. До принятия такого решения средства аккумулируются на счете Агента. Выплата Агентом всего полученного от коммерческого использования не осуществляется".
30 августа 2016 в 16:52
Спасибо. Тогда доходы принципала (доходы от коммерческого использования имущества - договоры пользования фасадом для рекламы или иного коммерческого использования) определяются по п.4 ст. 250  НК РФ как внереализационные доходы, если основной вид деятельности сдача в аренду?

По поводу заполнения КУДИР: в 1С она автоматически заполняется на основании поступлений на счет. В данном случае поступлений на счет нет, и, повидимому, придется вручную вносить изменения в КУДИР.
НКК Консультант
30 августа 2016 в 17:37
Цитата (User_Buh):Спасибо. Тогда доходы принципала (доходы от коммерческого использования имущества - договоры пользования фасадом для рекламы или иного коммерческого использования) определяются по п.4 ст. 250  НК РФ как внереализационные доходы, если основной вид деятельности сдача в аренду?

По поводу заполнения КУДИР: в 1С она автоматически заполняется на основании поступлений на счет. В данном случае поступлений на счет нет, и, повидимому, придется вручную вносить изменения в КУДИР.
Добрый вечер!

Выделенное синим - отдельный вопрос, который надо задать в отдельной теме с указанием номера релиза применяемой программы.

Что касается оставшегося, то думаю, что такой доход все же непосредственно связан с основной деятельностью и его можно трактовать как выручка от реализации (ст. 249 НК РФ). Впрочем, классификация данного дохода принципиально не влияет на налогообложение в рассматриваемой ситуации.
31 августа 2016 в 14:14
Спасибо большое!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер