Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Может ли ИП перевести торговую точку с ЕНВД на УСН в середине года?

27 августа 2016 в 22:18
Добрый день! Помогите разобраться!
ИП совмещает УСН и ЕНВД!
имеет 2 магазина (розничная торговля мебелью) на ЕНВД. По одному магазину хотим увеличить площадь до 300 кв.м.. Можем ли мы перевести этот магазин на УСН, установить в нем кассовый аппарат, не дожидаясь окончания года??? 
Заранее благодарю!!!
Главбух 2003  117 588 баллов, г. Кемерово
28 августа 2016 в 13:02
Цитата (LENA1989):ИП совмещает УСН и ЕНВД!
имеет 2 магазина (розничная торговля мебелью) на ЕНВД. По одному магазину хотим увеличить площадь до 300 кв.м.. Можем ли мы перевести этот магазин на УСН, установить в нем кассовый аппарат, не дожидаясь окончания года??? 
Добрый день!
Нашла такую консультацию по вашему вопросу:
Цитата ("Упрощенка" 02.09.14): Может ли в сети магазинов один магазин быть на УСН, а остальные на ЕНВД? 
 Налогообложение магазины на ЕНВД  и аренда на  УСН 6% .
К магазину, имеющему торговую площадь 149,5 кв.м. хотим добавить еще 75 кв. м. , т.е. общая торговая площадь будет 224,5 кв.м. Вопрос: Могут 7 магазинов оставаться на ЕНВД  и 1 магазин перевести на УСН 15%?(УСН 6%  применять не выгодно к этому магазину, так как  выручка хорошая) Перевод магазина на УСН 15% только с нового 2015 года? Заявление на переход до конца 2014года подаётся? Есть другие варианты у ООО если торговая площадь будет 224,5 кв.м., чтобы не попасть на общую систему налогообложение?

Ответ
Да, Вы можете перевести 1 магазин на упрощенку при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26_2 Кодекса. Это можно сделать с начала того месяца, в котором перестали быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении отдельного объекта. Для этого нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД  в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. Однако до конца года Вы вправе применять упрощенку только с объектом налогообложения «доходы» 6%. Сменить объект налогообложения  при упрощенке можно только с начала очередного налогового периода, то есть с 2015 года. Для этого до 31 декабря 2014 года в налоговую инспекцию подайте уведомление об изменение объекта налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как перейти на упрощенку с ЕНВД Условия перехода на УСН Переход организации с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях: 1) в добровольном порядке; 2) из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе: – в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ); – в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м*) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ); – в связи с признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ); – в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ); – в связи с началом предпринимательской деятельности, в отношении которой организация не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274. Момент перехода на УСН
В какой момент получится перейти на упрощенку, зависит от того, почему организация отказывается от ЕНВД: просто добровольно или же потому, что прекращает деятельность. Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то с этого момента заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А перейти на упрощенку можно с начала того месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078).* Например, если в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация указала дату 15 августа, то применять упрощенку (при соблюдении установленных требований и уведомлении налоговой инспекции) она может с 1 августа. Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.* Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2.Письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078
« Вопрос:1. Организация занимается розничной торговлей и в отношении данного вида деятельности уплачивает ЕНВД. Также организация осуществляет другие виды деятельности, в отношении которых применяет УСН.В середине года проведена реконструкция магазина, в результате которой общая торговая площадь стала превышать 150 кв.м и организация потеряла право применять ЕНВД.* Вправе ли организация в отношении розничной торговли начать применять УСН с начала того квартала, в котором она потеряла право на применение ЕНВД (при условии, что все остальные обязательные условия для применения УСН выполняются)?* Ответ: Согласно пункту 9 статьи 346_29 Кодекса в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика единого налога на вмененный доход произошло изменение величины физического показателя, он при исчислении суммы данного налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.* В этой связи в случае превышения налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям, он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию. Если налогоплательщик единого налога на вмененный доход, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26_2 Кодекса.* Также следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 346_13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.»* 3. Рекомендация: Как выбрать объект налогообложения по упрощенке (доходы или доходы за вычетом расходов) Смена объекта налогообложения Выбранный объект налогообложения налогоплательщик вправе менять ежегодно с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.*
Ситуация: должна ли налоговая инспекция уведомить организацию (автономное учреждение) о том, что согласна на смену объекта налогообложения при упрощенке*
Нет, не должна.* Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-10/478 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Этот документ содержит перечень всех услуг и процедур, которые обязаны выполнять налоговые инспекции при работе с гражданами и организациями. Процедура уведомления организации о согласии на смену объекта налогообложения в этот перечень не входит. Учет доходов и расходов при смене объекта налогообложения Переход с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»* При смене объекта налогообложения доходы учитывайте в прежнем порядке по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Никаких особых правил Налоговым кодексом не установлено. Возможность учета некоторых видов расходов после смены объекта налогообложения зависит от того, в каком периоде выполняются условия, необходимые для признания затрат. Если все условия для признания расходов были выполнены до смены объекта налогообложения, то после перехода на другой объект налоговую базу по единому налогу такие расходы не уменьшают (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Если хотя бы одно условие для признания расходов было выполнено после смены объекта налогообложения, такие расходы можно учесть при расчете единого налога. Например, стоимость оплаченных товаров, приобретенных для перепродажи в период, когда организация применяла объект «доходы», можно включить в расходы, если они не были реализованы до смены объекта налогообложения. Объясняется это тем, что такие расходы признаются по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/2/34, от 2 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/182). Стоимость сырья и материалов, приобретенных при объекте «доходы», можно включить в расходы, если они оплачены после смены объекта налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-06/2/24949). Если же сырье и материалы были куплены и оплачены до перехода на другой объект, то после перехода их стоимость учесть нельзя. Даже если эти ресурсы использованы в производстве, когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Дело в том, что в отношении сырья и материалов действует правило: они учитываются в расходах по мере оприходования и оплаты. А дата списания в производство значения не имеет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284. Если основное средство оплачено и введено в эксплуатацию при объекте «доходы», то учесть затраты на его приобретение (даже частично) после смены объекта налогообложения нельзя. Ведь остаточная стоимость основных средств на момент перехода с одного объекта на другой не формируется (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-11-11/93). Если же основное средство, приобретенное при объекте «доходы», введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, затраты на его приобретение можно учесть при расчете единого налога. При этом период оплаты основного средства значения не имеет. Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 13 февраля 2012 г. № 03-11-11/41. На момент смены объекта налогообложения у организации может быть задолженность по зарплате. Если эта задолженность погашена в период, когда организация стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть выплаченную зарплату при налогообложении нельзя. Такие расходы относятся к деятельности организации в периоде применения объекта «доходы», а следовательно, налоговую базу по единому налогу не уменьшают (п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-06/2/24949). Плату за аренду, перечисленную авансом в периоде применения объекта «доходы», можно учесть в расходах после смены объекта налогообложения. Но только за те месяцы, когда организация стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами. Такая возможность обусловлена тем, что фактически арендные услуги оказаны после перехода на другой объект налогообложения. Расходы включите в налоговую базу на дату подписания акта об оказании услуг. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.17, подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Хотя вопрос, по-моему, спорный. Если оба магазина перевести на УСН, тогда бесспорно можно применять УСН. А в Вашей ситуации могут возникнуть спорные моменты с ИФНС. Я бы отправила официальный запрос в ИФНС, чтобы потом можно было на их ответ опираться.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер