Переоценка акций

Question

На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив.
Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы.
Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий.

Александр Погребс · Accepted Answer

Цитата (shoorik):...Через год собственник захотел провести обратный процесс...

Что имеется в виду? Участник хочет забрать свой вклад в уставный капитал?
Причина? Ликвидация ООО? Выход участника (не единственного, кто-то должен остаться)?
Или он хочет остаться при своей доле, но забрать акции?

Исходить надо из того, что после того, как имущество внесено в оплату вклада участника в уставный капитал ООО, это имущество перестает быть собственностью участника, и переходит в собственность ООО.

Формально от ООО участник может иметь только деньги в виде дивидендов.

"Забрать" акции, не уменьшая своей доли, участник может, только выкупив их.

Есть, конечно, вариант с выходом участника из ООО или с выкупом у него части доли. В этом случае определяется действительная стоимость доли по последнему балансу (исходя из чистых активов). В рублях. И на эти рубли (за вычетом НДФЛ) может быть передано имущество, т.е. акции. В этом случае (что при выплате деньгами, что имуществом) НДФЛ не будет облагаться только сумма, равная первоначальному взносу. Т.е. вся дополнительная стоимость акций будет облагаться, причем по ставке 13% (это не дивиденды).

Вот такие пироги. Уточните вопрос, уточним ответ.

Успехов!

Кручинина Наталья · Accepted Answer

Цитата (shoorik):На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив.
Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы.
Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий.

Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений. Акции принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из покупной цены самих акций и иных затрат на их приобретение. Однако дальше, на конец каждого отчетного периода, стоимость котируемых акций нужно отражать в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее. Делается это ежемесячно или ежеквартально - в зависимости от учетной политики. Разницу между оценкой акций по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой нужно относить в состав прочих доходов или расходов.

BIZON19 · Answer

Цитата (shoorik):На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив.
Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы.
Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий.

Не реже одного раза в год (по состоянию на 31 декабря текущего года) в бухучете проводите проверку на обесценение ценных бумаг, если имеются признаки снижения их цены. К таким признакам, в частности, относятся:
– объявление эмитента банкротом или появление у него признаков банкротства;
– совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
– отсутствие или существенное снижение выплат дохода по ценным бумагам (например, дивидендов, процентов, купонов и т. п.) c высокой вероятностью их дальнейшего уменьшения.

Для проведения проверки определите расчетную стоимость той или иной ценной бумаги и сравните ее с учетной стоимостью ценной бумаги. Методику, по которой определяется расчетная цена, выберите (разработайте) самостоятельно и закрепите в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Например, для этого можно привлечь независимого оценщика или (для акций) использовать метод стоимости чистых активов эмитента, приходящуюся на одну акцию (на одну акцию определенного типа).

Такая проверка может выявить устойчивое существенное снижение стоимости ценной бумаги, характеризующееся тем, что:
– на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату расчетная стоимость ценной бумаги существенно ниже учетной;
– в течение отчетного года расчетная стоимость ценной бумаги существенно изменялась только в сторону уменьшения;
– на отчетную дату нет признаков увеличения расчетной стоимости ценной бумаги в будущем.

Такой порядок установлен пунктами 37–38 ПБУ 19/02.

Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008). Минфин России рекомендует применять уровень существенности, равный 5 процентам (п. 1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

На сумму снижения стоимости ценных бумаг создайте резерв под обесценение финансовых вложений. Его формируйте за счет финансовых результатов. То есть включайте его сумму в прочие расходы организации.

Сумма резерва может изменяться в случаях, если:
– при последующих проверках на обесценение расчетная цена ценной бумаги изменяется (уменьшается или увеличивается);
– при последующих проверках выявлено, что ценные бумаги больше не соответствуют критериям обесценения;
– обесценивающаяся ценная бумага выбывает.

Ценные бумаги, по которым установлено существенное снижение цены, в бухучете отражайте по первоначальной (учетной) стоимости, а в бухгалтерской отчетности – по расчетной стоимости (т. е. как разницу между учетной ценой и суммой резерва созданного под их обесценение).

Такой порядок следует из пунктов 38–40 ПБУ 19/02 и положений ПБУ 21/2008.

Операции, связанные с резервом под обесценение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, учитывайте на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», к которому откройте субсчет «Резерв под обесценение ценных бумаг».
О.Д. Хороший государственный советник налоговой службы РФ II ранга /БСС Система Главбух/

На мой взгляд, имеет смысл использовать метод стоимости чистых активов эмитента (не надо тратиться на оценщика). Запросите последний баланс эмитента акций и оцените стоимость акции.

shoorikспросил9 февраля 2010 в 13:19 6 651 просмотр Бухучет  Переоценка акций На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив. Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы. Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий. Новый вопрос Ответить

Кручинина Наталья г. Самара107 743 балла 9 февраля 2010 в 13:32 Цитата (shoorik):На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив. Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы. Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий. Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений. Акции принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из покупной цены самих акций и иных затрат на их приобретение. Однако дальше, на конец каждого отчетного периода, стоимость котируемых акций нужно отражать в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее. Делается это ежемесячно или ежеквартально - в зависимости от учетной политики. Разницу между оценкой акций по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой нужно относить в состав прочих доходов или расходов. 9 февраля 2010

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

BIZON19 г. Подольск3 671 балл 9 февраля 2010 в 18:06 Цитата (shoorik):На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив. Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы. Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий. Не реже одного раза в год (по состоянию на 31 декабря текущего года) в бухучете проводите проверку на обесценение ценных бумаг, если имеются признаки снижения их цены. К таким признакам, в частности, относятся: – объявление эмитента банкротом или появление у него признаков банкротства; – совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости; – отсутствие или существенное снижение выплат дохода по ценным бумагам (например, дивидендов, процентов, купонов и т. п.) c высокой вероятностью их дальнейшего уменьшения. Для проведения проверки определите расчетную стоимость той или иной ценной бумаги и сравните ее с учетной стоимостью ценной бумаги. Методику, по которой определяется расчетная цена, выберите (разработайте) самостоятельно и закрепите в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Например, для этого можно привлечь независимого оценщика или (для акций) использовать метод стоимости чистых активов эмитента, приходящуюся на одну акцию (на одну акцию определенного типа). Такая проверка может выявить устойчивое существенное снижение стоимости ценной бумаги, характеризующееся тем, что: – на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату расчетная стоимость ценной бумаги существенно ниже учетной; – в течение отчетного года расчетная стоимость ценной бумаги существенно изменялась только в сторону уменьшения; – на отчетную дату нет признаков увеличения расчетной стоимости ценной бумаги в будущем. Такой порядок установлен пунктами 37–38 ПБУ 19/02. Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008). Минфин России рекомендует применять уровень существенности, равный 5 процентам (п. 1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). На сумму снижения стоимости ценных бумаг создайте резерв под обесценение финансовых вложений. Его формируйте за счет финансовых результатов. То есть включайте его сумму в прочие расходы организации. Сумма резерва может изменяться в случаях, если: – при последующих проверках на обесценение расчетная цена ценной бумаги изменяется (уменьшается или увеличивается); – при последующих проверках выявлено, что ценные бумаги больше не соответствуют критериям обесценения; – обесценивающаяся ценная бумага выбывает. Ценные бумаги, по которым установлено существенное снижение цены, в бухучете отражайте по первоначальной (учетной) стоимости, а в бухгалтерской отчетности – по расчетной стоимости (т. е. как разницу между учетной ценой и суммой резерва созданного под их обесценение). Такой порядок следует из пунктов 38–40 ПБУ 19/02 и положений ПБУ 21/2008. Операции, связанные с резервом под обесценение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, учитывайте на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», к которому откройте субсчет «Резерв под обесценение ценных бумаг». О.Д. Хороший государственный советник налоговой службы РФ II ранга /БСС Система Главбух/ На мой взгляд, имеет смысл использовать метод стоимости чистых активов эмитента (не надо тратиться на оценщика). Запросите последний баланс эмитента акций и оцените стоимость акции. 9 февраля 2010

Александр Погребс Главный консультант 10 февраля 2010 в 11:01 Цитата (shoorik):...Через год собственник захотел провести обратный процесс... Что имеется в виду? Участник хочет забрать свой вклад в уставный капитал? Причина? Ликвидация ООО? Выход участника (не единственного, кто-то должен остаться)? Или он хочет остаться при своей доле, но забрать акции? Исходить надо из того, что после того, как имущество внесено в оплату вклада участника в уставный капитал ООО, это имущество перестает быть собственностью участника, и переходит в собственность ООО. Формально от ООО участник может иметь только деньги в виде дивидендов. "Забрать" акции, не уменьшая своей доли, участник может, только выкупив их. Есть, конечно, вариант с выходом участника из ООО или с выкупом у него части доли. В этом случае определяется действительная стоимость доли по последнему балансу (исходя из чистых активов). В рублях. И на эти рубли (за вычетом НДФЛ) может быть передано имущество, т.е. акции. В этом случае (что при выплате деньгами, что имуществом) НДФЛ не будет облагаться только сумма, равная первоначальному взносу. Т.е. вся дополнительная стоимость акций будет облагаться, причем по ставке 13% (это не дивиденды). Вот такие пироги. Уточните вопрос, уточним ответ. Успехов! 10 февраля 2010