Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Имеют ли юридическую силу ТОРГ-12 и счета-фактуры, присланные по электронной почте в отсканированном виде?

5 сентября 2016 в 15:25
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, имеют ли юридическую силу документы на отгрузку (торг-12 и сч-ф), если они присланы по эл.почте в отсканированном виде?

Спасибо.
Ольга Рогова  265 384 балла, г. Ростов-на-Дону
5 сентября 2016 в 20:19
54 балла Добавить баллы
Доброго дня.
Цитата (Александра Гамарис):Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, имеют ли юридическую силу документы на отгрузку (торг-12 и сч-ф), если они присланы по эл.почте в отсканированном виде?

Спасибо.
Про Торг-12.
Юридическую силу первичный учетный документ приобретает с момента его правильного оформления всех его реквизитов и подписания уполномоченными лицами.   Подтверждающим факт получения покупателем товара, являться товарная накладная, с подписью полномочного лица покупателя о получении товара и оттиском  печати покупателя.
Цитата (Статья из системы Главбух.):Мы отгружаем свою продукцию с внешних складов и не всегда есть возможность передать представителю поставщика оригинальный пакет документов на отгрузку (ТОРГ-12, счет-фактуру). Продукция отгружается с внешнего склада по транспортной накладной и одновременно бухгалтерия по электронной почте высылает покупателям сканы ТОРГ-12 и счет-фактуры. Оригиналы ТОРГ-12 и счет-фактуры отправляются по почте в течение 5-ти рабочих дней с даты отгрузки. Подскажите, пожалуйста, существует ли в законодательстве требование к покупателю предоставлять оригиналы документов на отгрузку в течение определенного времени.(какого?). Имеет ли право покупатель не оплачивать товар ссылаясь на то, что не получил оригиналы отгрузочных документов? ( в договоре оговорено, что обязательство поставщика передать товар считается выполненным после передачи товара представителю покупателя на складе поставщика в соответствии с ТТН?)
из текста вопроса можно сделать вывод, что фактическая передача товара оформляется товарно-транспортной накладной (ТТН). Этот документ может служить основанием для отражения поступивших товаров в бухучете покупателя. При этом действующее законодательство не содержит указаний на срок, в течение которого первичные документы подлежат передаче контрагенту. Равно как и указания на правомерность невнесения оплаты в связи с непредставлением продавцом товарной накладной и счета-фактуры. Но такие условия могут быть зафиксированы в договоре.
Как правило, товарная накладная передается покупателю в момент отгрузки. Это выгодно продавцу, так как надлежащим образом оформленная и подписанная товарная накладная подтверждает факт передачи товара покупателю. В рассматриваемой ситуации факт передачи может быть подтвержден ТТН, так как данный документ содержит отметки принимающей стороны (перевозчика) о принятии груза.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Ситуация: Можно ли оприходовать товар без товарной накладной по форме № ТОРГ-12. На груз выписана товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т. Поставщик доставляет товар покупателю автомобильным транспортом
Нет, нельзя.
Чтобы отразить в бухучете получение товара, организация обязана использовать первичные документы, содержащие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Если доставка груза осуществляется транспортной компанией (автомобильным транспортом), выписывается товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 2 ст. 785 ГК РФ). При перевозках собственным автотранспортом продавец также выписывает товарно-транспортную накладную. Этот документ может служить основанием для отражения поступивших товаров в бухучете покупателя (п. 2.1.3 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5,указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 49, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).*
Помимо этого товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) является документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (раздел 2 указаний, утвержденныхпостановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998). Поэтому, если покупатель одновременно выступает заказчиком перевозки товаров, наличие у него товарно-транспортной накладной (формы № 1-Т) необходимо (письмо ФНС России от 18 августа 2009 г. № ШС-20-3/1195).
Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 заполняется всеми организациями-продавцами при оформлении продажи (отпуска) товаров сторонней организации (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Она является первичным документом, удостоверяющим передачу товара от продавца к покупателю (если в договоре не указан особый порядок).
Таким образом, товарно-транспортная накладная и товарная накладная – документы не взаимоисключающие, а дополняющие друг друга. Так, в товарной накладной есть место для отражения номера транспортной накладной. При этом товарно-транспортная накладная содержит не все реквизиты, касающиеся продажи товаров, указанные в товарной накладной (например, в ней не выделен отдельной строкой НДС). Поэтому, несмотря на то что принять товар на учет организация-покупатель может только на основании товарно-транспортной накладной (письмо Минфина России от 15 июня 2010 г. № 03-03-06/1/413), лучше такое поступление оформить двумя документами: и товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т, и товарной накладной по форме № ТОРГ-12.* Это обезопасит покупателя от возможных налоговых претензий проверяющих. Для этих целей требуйте от поставщиков и обеспечивайте сохранность обоих товаросопроводительных документов.
Из рекомендации «В каком порядке оприходовать товары»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Приемка-передача товара. Недостатки в оформлении, которые приводят к недоказанности факта поставки
<...>

В случае неправильного оформления документов, подтверждающих передачу товара, поставщик рискует тем, что при возникновении судебного спора он не сможет ни взыскать с покупателя оплату за переданный товар, ни потребовать его возврата. Дело в том, что в суде поставщику нужно будет прежде всего доказать факт поставки неоплаченной продукции. Если документы, подтверждающие передачу товара, оформлены с недостатками, суд может не принять их в качестве доказательств. Можно выделить три наиболее распространенных недостатка в документальном оформлении передачи товара, из-за которых поставщик может лишиться возможности взыскать задолженность.
Товарная накладная не подписана покупателем
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – закон № 129-ФЗ) хозяйственные операции по отгрузке товаров сторонним компаниям в обязательном порядке оформляются первичным документом – товарной накладной, которая составляется по унифицированной форме № ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132). Такая накладная составляется в двух экземплярах, первый из которых остается у компании-продавца и является основанием для списания товаров в бухгалтерском учете, а второй экземпляр передается компании-покупателю и для нее является основанием для оприходования товаров в учете. В состав сведений, отражаемых в этой форме, в том числе включены данные о наименовании и количестве товара, ссылка на договор, подписи лиц, передавших и принявших груз (товар).*
Факт передачи товара покупателю также может подтвердить товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету <…> работ в автомобильном транспорте»). Ее товарный раздел содержит те же сведения, что и ТОРГ-12, и она тоже составляется в нескольких экземплярах.
Поэтому товарная накладная – главное доказательство факта передачи товара покупателю,* и недостатки в ее оформлении могут дорого обойтись поставщику. И не только потому, что все реквизиты первичных учетных документов, составляемых в унифицированной форме (в том числе накладной № ТОРГ-12), являются обязательными (п. 2 ст. 9 закона № 129-ФЗ). Нарушение порядка оформления хозяйственных операций для целей бухгалтерского учета само по себе не основание для признания поставки несостоявшейся. Просто отсутствие некоторых реквизитов в накладной может привести к тому, что суд признает недоказанным факт отгрузки товара или его принятие уполномоченным лицом компании-покупателя.
Одно из самых серьезных упущений, которые на практике встречаются при оформлении накладных, – отсутствие подписи лица, принявшего товар. Такие ситуации случаются по невнимательности: например, лицо, осуществляющее приемку товара, подписывает только один экземпляр накладной, который оставляет у себя, а экземпляр поставщика остается неподписанным. Если накладная не подписана со стороны покупателя, она не может подтверждать факта поставки товара (постановление ФАС Московского округа от 20.09.11 по делу № А40-12951/11-7-102). В этом случае подтвердить поставку может быть затруднительно даже при наличии иных, косвенных доказательств (например, акта сверки взаимных расчетов), потому что, по мнению большинства судов, единственное бесспорное доказательство поставки – это первичный документ, подтверждающий именно передачу товара покупателю (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.11 по делу № А39-3133/2010). Причем указание в накладной фамилии и инициалов лица, принявшего товар, не заменяет его подпись – оба этих реквизита являются обязательными. Так, в одном из споров компания-поставщик представила накладную, в которой была расшифровка подписи (фамилия и инициалы), но не было самой подписи. Даже наличие в этом деле доверенности, которая подтверждала полномочия указанного в накладной приемщика товаров, не убедили суд в том, что поставка состоялась (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.12.09 по делу № А73-7998/2009 , решение Арбитражного суда Хабаровского края от 26.02.10 по тому же делу, принятое при его новом рассмотрении).
<...>
ЖУРНАЛ «ЮРИСТ КОМПАНИИ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2012
19.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.
Про счет-фактуру.
Цитата (система Гарант):У организации не все счета-фактуры имеются в оригинале, но есть сканированные копии. Сканированные копии организация получает посредством электронной почты, отсутствие бумажных экземпляров документов от продавцов обусловлено территориальной отдаленностью организации (не всегда есть возможность их получить). Правомерно ли возмещение НДС на основании сканированных копий счетов-фактур?31 марта 2015

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При проведении налоговой проверки налоговый орган, скорее всего, посчитает неправомерными вычеты НДС, произведенные на основании сканированных копий счетов-фактур. Возможность отстоять такое применение вычета НДС по правоотношениям, возникшим с момента введения возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде), маловероятна.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании, в частности, счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ)
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).
В силу абзаца второго п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ, первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
В рассматриваемой ситуации составленные на бумажном носителе счета-фактуры посредством оргтехники были переведены в электронный вид (отсканированы), т.е. нельзя говорить о том, что они составлены в электронной форме в терминологии главы 21 НК РФ.
Письмом от 21.08.2009 N ШС-22-3/660 ФНС России направила для использования в работе систематизированные материалы результатов нормативно-методической работы, выполненной ГНИИ РНС по документированию операций при транспортировке товаров. В данном письме, в частности, сообщается, что официальным подтверждением подлинности счета-фактуры являются оригинальный оттиск печати и оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца (смотрите также письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, УМНС России по г. Москве от 30.08.2001 N 02-11/39574).
Имеются примеры арбитражной практики, в которых представлен вывод о том, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на вычет по НДС копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров.
Смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2009 по делу N А43-24204/2008-31-810 (определением ВАС РФ от 26.10.2009 N ВАС-13253/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 N 11АП-16169/14, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2010 N А60-25000/2010-С8. Заметим, что в качестве одного из доводов приводится то, что из полученных посредством факсимильной связи счетов-фактур невозможно установить, каким образом проставлены на них подписи.
В постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.06.2008 N А55-11510/2007, от 18.03.2008 N А55-11507/2007-31, от 28.02.2008 N А55-11505/07-35 указывается, что возможность получения счета-фактуры посредством факсимильной связи законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
В указанной связи также хотелось бы обратить внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11, в котором представлен вывод о том, что законодательством не предусмотрена возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры (факсимиле (в переводе с латинского - сделай подобное), представляет собой клише, то есть точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати). На наш взгляд, нельзя исключать вероятность в отказе по вычетам НДС на том основании, что в данном случае нельзя установить, была ли отсканированная копия счета-фактуры подписана лично или посредством факсимильной подписи.
Заметим, что и до, и после появления постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11 встречаются судебные решения, в которых судьи исходят из того, что проставление факсимильной подписи на счетах-фактурах само по себе не является обстоятельством, исключающим реализацию права на вычет НДС (постановление ФАС Московского округа от 07.03.2012 N Ф05-4563/11 по делу N А40-128912/2010).
Из постановлений ФАС Московского округа от 05.06.2014 N Ф05-4685/14 по делу N А41-7289/2013, от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09, ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4137/08-С2, Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2011 N 10АП-5343/11 следует, что наличие факсимильных копий счетов-фактур не препятствует применению вычета по НДС.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 N Ф04-2090/11 по делу N А45-15053/2010 указывается, что налоговое законодательство не предусматривает запрета на предъявление счета-фактуры покупателю путем использования факсимильной связи или какого-либо ограничения ее использования.
Тем не менее вся приведенная правоприменительная практика свидетельствует, что при проведении налоговой проверки налоговый орган, скорее всего, посчитает неправомерными вычеты НДС, произведенные на основании сканированных копий счетов-фактур, так как они не удовлетворяют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ.
Обращаем Ваше внимание также на то, что данные судебные тяжбы рассматривали материалы налоговых проверок, проводимых до введения в НК РФ возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде). Более поздних материалов в правоприменительной практике нами не обнаружено.
Поэтому, на наш взгляд, возможность отстоять применение вычета НДС на основании сканированных копий счетов-фактур по правоотношениям, возникшим с момента введения возможности составления и выставления счетов-фактур в электронной форме (электронном виде), маловероятна.
Заметим, что абзац второй п. 1 ст. 169 НК РФ, позволяющий составлять и выставлять счета-фактуры в электронном виде, введен 02.09.2010, но реальная возможность обмениваться счетами-фактурами в электронном виде появилась у налогоплательщиков только после вступления в силу приказа ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде" (п. 9 ст. 169 НК РФ, смотрите также информацию ФНС России от 12.04.2012 "У российского бизнеса появилась возможность обмениваться счетами-фактурами в электронном виде").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

11 марта 2015 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
2 гостя
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер