Налогообложение выплат за тяжелые, вредные, опасные условия работ

Question

Для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда Трудовым кодексом установлены:
1. Оплата труда в повышенном размере по сравнению с оплатой для работ с нормальными условиями труда (ст.147 ТК). Минимальный размер повышения устанавливается в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
2. Компенсации в размере и предоставлении в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст.219 ТК).
Правильно ли я понимаю, что это разные виды выплат, что первое - это надбавка к окладу, а второе - компенсация? Обе выплаты должны выплачиваться при наличии тяжелых, вредных, опасных условий работ? Налогообложение (НДФЛ, стр.взносы, взносы от несч.случ., налог на прибыль) надбавки в том же порядке, что и заработная плата? А налогообложение компенсации?
Страховыми взносами облагаются:
"выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов" (абз."и" пп.2 п.1 ст.9 212-ФЗ).
То, что выделено жирным шрифтом - это надбавка, т.е. по ст.147 ТК? А не выделенное (не облагаемое) - это компенсация, т.е. по ст.219 ТК?
По налогу на прибыль: надбавка - в расходах на оплату труда (п.3 ст.255 НК)? А компенсация? А бесплатная выдача молока?
Что-то я с этой "вредностью" запуталась...

Расчетчик · Accepted Answer

Цитата (Наталия-главбух):То, что выделено жирным шрифтом - это надбавка, т.е. по ст.147 ТК? А не выделенное (не облагаемое) - это компенсация, т.е. по ст.219 ТК?

По-моему такая трактовка ошибочна. В статье 219, по сути, идет ссылка на статью 147, в том смысле, что и там и там речь идет об одних и тех же "средствах компенсации". Только в статье 147 нам говорят "у вас тяжелые условия - должны платить больше". А в статье 219 говорят то же самое но чуть-чуть другими словами: "Вообще-то у работника есть право на нормальные условия труда, но если это право обеспечить невозможно - должны это компенсировать, в частности так как это сказано в ТК (а значит и статьей 147)".

Если брать в общем, то зарплата работника всегда состоит (может состоять) всего из трех типов выплат: "основные" (оклад, тариф, сделка и др.", "стимулирующие" (разного рода премии и прочие выплаты, поощряющие работника, дающие стимул и дальше хорошо работать) и "компенсационные" - призванные что-то компенсировать, вот сюда как раз падают и все выплаты связанные с нестандартными условиями труда.

Понятие "надбавка" это из области "мы что-то дополнительно платим к нашей основной части", в этом смысле любая "стимулирующая" или "компенсационная" выплата будет надбавкой. Понятие же "компенсация" больше связано с причиной платежа - мы что-то пытаемся этой выплатой компенсировать и так названа целиком третья часть возможных выплат работнику.
Возьмите тот же "районный" и/или "северный" - это в явном виде компенсация (можете называть и надбавкой, но компенсационный характер этой надбавки никто при этом не отменит), установленная законодательством за работу в климатических условиях отличных от "стандартных". Но по поводу этих компенсаций ни у кого вроде как даже мысли не возникает облагать или нет.

Поэтому полностью поддержу crazy, что в 212-ФЗ исключаются из налогообложения только выплаты "замещающие" выдачу молока и/или других равноценных продуктов, все остальные компенсационные выплаты связанные с "нестандартными" условиями труда будут облагаться.

BIZON19 · Accepted Answer

Цитата (Галина Колмакова):Насколько мне известно согласно п. 10 приложения N 4 к постановлению Минтруда России не разрешается заменять денежной компенсацией даже не полученное своевременно лечебно-профилактическое питание.молоко или другие равноценные пищевые продукты. Но учитывая то что " выдача молока или других равноценных пищевых продуктов" то молоко вполне можно заменить сметаной, творогом и т.д.

Выдачу молока (других равноценных продуктов) можно заменить денежной компенсацией по письменному заявлению сотрудника (ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 10 Норм и условий, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н). Такая возможность должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Об этом сказано в части 1 статьи 222 Трудового кодекса РФ. Условия предоставления и размер компенсационных выплат определяются в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н.

Галина Колмакова · Answer

Законом установлен ряд компенсаций за работу во вредных условиях труда, например, оплата труда в повышенном размере, предоставление дополнительного отпуска, выдача молока, лечебно-профилактического питания, спецодежды и т.д.
Размеры компенсаций за работу во вредных условиях труда устанавливаются Правительством РФ. Повышенные или дополнительные компенсации устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда).
В пкол. договоре пишем лицам занятым ... установлены следующие компенсации
1. Надбавка 12% к з/пл
2. Дополнительный отпуск ... (расписываю дни по профессиям)
3. Бесплатная выдача молока или заменяющих его продуктов ...
Надбавка и оплата отпуска проходит по з/пл
молоко и спецодежду напрямую в расходы

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (Наталия-главбух):Правильно ли я понимаю, что это разные виды выплат, что первое - это надбавка к окладу, а второе - компенсация?

Да, именно так.

Цитата (Наталия-главбух):Обе выплаты должны выплачиваться при наличии тяжелых, вредных, опасных условий работ?

Да, для этого необходимо проведение аттестации рабочих мест.

Налогообложение надбавки такое же , как и другие выплаты по трудовым договорам , то есть облагаются "по полной". Компенсации - зарплатными налогами не облагаются. В расходы по налогу на прибыль включаются и те, и другие.

Радькова · Answer

Подскажите пожалуйста,а можно ли молоко чем нибудь заменить?

crazy · Answer

Цитата (Налия-главбух):Правильно ли я понимаю, что это разные виды выплат, что первое - это надбавка к окладу, а второе - компенсация? Обе выплаты должны выплачиваться при наличии тяжелых, вредных, опасных условий работ? Налогообложение (НДФЛ, стр.взносы, взносы от несч.случ., налог на прибыль) надбавки в том же порядке, что и заработная плата? А налогообложение компенсации?
Страховыми взносами облагаются:
"выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов" (абз."и" пп.2 п.1 ст.9 212-ФЗ).
То, что выделено жирным шрифтом - это надбавка, т.е. по ст.147 ТК? А не выделенное (не облагаемое) - это компенсация, т.е. по ст.219 ТК?
По налогу на прибыль: надбавка - в расходах на оплату труда (п.3 ст.255 НК)? А компенсация? А бесплатная выдача молока?
Что-то я с этой "вредностью" запуталась...

Страховые взносы:
Доплата
Дополнительные компенсации, кроме молока

НСиПФ
Доплата

В расходы:
Доплата + взносы
Дополнительные компенсации + взносы
Бесплатное молоко или его замена на другие продукты либо на деньги (при условии соблюдения норм или положений трудового договора).

melik · Answer

Приложение N 1к Приказу Министерстваздравоохранения и социальногоразвития Российской Федерацииот 16 февраля 2009 г. N 45нНОРМЫ И УСЛОВИЯБЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХС ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, МОЛОКА ИЛИ ДРУГИХ РАВНОЦЕННЫХПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВЫДАВАТЬСЯ РАБОТНИКАМВМЕСТО МОЛОКАЗдесь найдете ответ на Ваш вопрос. Ответ адресован Радьковой (он как-то выпал из общей темы)

Галина Колмакова · Answer

Насколько мне известно согласно п. 10 приложения N 4 к  постановлению Минтруда России не разрешается заменять денежной компенсацией даже не полученное своевременно лечебно-профилактическое питание.молоко или другие равноценные пищевые продукты. Но учитывая то что " выдача молока или других равноценных пищевых продуктов" то молоко вполне можно заменить сметаной, творогом и т.д.

Наталия-главбух · Answer

Цитата (Радькова):Подскажите пожалуйста,а можно ли молоко чем нибудь заменить?

Да. Трудовым Кодексом с 01.10.2007 года разрешено:
"Статья 222. Выдача молока и лечебно-профилактического питания
На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором..."

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (Радькова):Подскажите пожалуйста,а можно ли молоко чем нибудь заменить?

Можно, законодательство допускает замену выдачи молока деньгами. Только это экономически не всегда выгодно, при приобретении молока НДС возмещается из бюджета, а при выплате деньгами стоимость молока полностью включается в расходы.

Галина Колмакова · Answer

Извиняюсь! Отстала от жизни оказывается! Два года назад выплачивать компенсации вместо молока было запрещено.

Радькова · Answer

Цитата (melik):Приложение N 1к Приказу Министерстваздравоохранения и социальногоразвития Российской Федерацииот 16 февраля 2009 г. N 45нНОРМЫ И УСЛОВИЯБЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХС ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, МОЛОКА ИЛИ ДРУГИХ РАВНОЦЕННЫХПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВЫДАВАТЬСЯ РАБОТНИКАМВМЕСТО МОЛОКАЗдесь найдете ответ на Ваш вопрос. Ответ адресован Радьковой (он как-то выпал из общей темы) Огромное спасибо

Наталия-главбух · Answer

crazy, по-моему вы ошиблись в одном моменте...

Цитата (crazy):

Цитата (Наталия-главбух):...
Страховыми взносами облагаются:
"выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов" (абз."и" пп.2 п.1 ст.9 212-ФЗ).
То, что выделено жирным шрифтом - это надбавка, т.е. по ст.147 ТК? А не выделенное (не облагаемое) - это компенсация, т.е. по ст.219 ТК?

Страховые взносы:...Дополнительные компенсации, кроме молока...

Согласно 212-ФЗ:
"Ст.9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Не подлежат обложению страховыми взносами...:
...2) все виды установленных ... компенсационных выплат (в пределах норм...), связанных:
...и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей... за исключением:
выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов..."

Следовательно, если "компенсационных выплат в размере, эквивалентном..." - это компенсация из ст.219 ТК, то:
1) доплата (ст.147) исключается из списка не облагаемых=облагается стр.взносами,
2) компенсация вместо молока (ст.219) не исключается=не облагается стр.взносами.
Согласна с Оленькой Юрьевной:

Цитата (Оленька Юрьевна):...Налогообложение надбавки такое же , как и другие выплаты по трудовым договорам , то есть облагаются "по полной". Компенсации - зарплатными налогами не облагаются...

crazy · Answer

Цитата (Наталия-главбух):crazy, по-моему вы ошиблись в одном моменте...

Исправляюсь.
Страховые взносы:
Доплата
Дополнительные компенсации (оплачиваемый дополнительный отпуск; иные, установленные самостоятельно во внутренних документах организации, трудовых (коллективных) договорах, кроме бесплатной выдачи молока...