Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Какими проводками отразить передачу лизингового автомобиля по договору цессии?

27 ноября 2016 в 17:48
Здравствуйте! Вопрос по аналогичному договору лизинга, который был обсужден в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=415437&find=unread.
Но в середине срока лизинга организация, решила передать автомобиль по договору цессии цессионарию. В начале мы приняли на баланс автомобиль по первоначальной стоимости( сумма платежей по графику платежей за вычетом скидки), начисляли амортизацию, списывали ее в расходы. Потом заключили договор цессии и передали автомобиль другой организации. Напишите пожалуйста проводки  по этой операции. Получается если была продажа мы бы от первоначальной стоимости отняли амортизацию и остаточную стоимость поставили в расходы, а выручку от реализации в доходы. Но здесь не продажа, мы же еще не выкупили это имущество, фактически просто платили за аренду. Этот автомобиль был передан за небольшую  сумму (в договоре цессии эта сумма называется "договорная") . Лизингодатель также выставил комиссию за оформление данной сделки. В приложении договор цессии.
НКК Консультант
1 декабря 2016 в 14:36
Цитата (Виссарион):Здравствуйте! Вопрос по аналогичному договору лизинга, который был обсужден в теме Остаточная стоимость лизинга.
Но в середине срока лизинга организация, решила передать автомобиль по договору цессии цессионарию. В начале мы приняли на баланс автомобиль по первоначальной стоимости( сумма платежей по графику платежей за вычетом скидки), начисляли амортизацию, списывали ее в расходы. Потом заключили договор цессии и передали автомобиль другой организации. Напишите пожалуйста проводки  по этой операции. Получается если была продажа мы бы от первоначальной стоимости отняли амортизацию и остаточную стоимость поставили в расходы, а выручку от реализации в доходы. Но здесь не продажа, мы же еще не выкупили это имущество, фактически просто платили за аренду. Этот автомобиль был передан за небольшую  сумму (в договоре цессии эта сумма называется "договорная") . Лизингодатель также выставил комиссию за оформление данной сделки. В приложении договор цессии.
Добрый день!

Проводки следующие (Инструкция по применению Плана счетов; п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99):
Д 01.выбытие ОС К 01.лизинговое имущество = списана первоначальная стоимость предмета лизинга;
Д 02.лизинговое имущество К 01.выбытие ОС = списана амортизация предмета лизинга;
Д 91.2 К 01.выбытие ОС = списана остаточная стоимость предмета лизинга;
Д 62 К 91.1 = отражена выручка по договору цессии;
Д 91.2 К 68.2 = начислен НДС по договору цессии;
Д 76 К 62 = в счет оплаты по договору цессии зачтен перевод на цессионария долга цедента перед лизингодателем;
Д 91.2 К 19 = списан НДС в составе списываемых платежей по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией;
Д 76 К 91.1 = списаны платежи по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией;
Д 91.2 К 60 = начислена комиссия лизингодателя по цессии без НДС;
Д 19 К 60 = НДС в составе комиссии лизингодателя;
Д 68.2 К 19 = вычет НДС в составе комиссии лизингодателя.
8 декабря 2016 в 09:51
Здравствуйте! Помогите пожалуйста уже покончить с этим расчетом. Проверьте пожалуйста на правильность мои расчеты.
Имущество получено в лизинг в сумме 3676547,02. Без НДС 3115717,83.     НДС 560829,19
Амортизация началась 08.2015.
Имущество передано по договору цессии 02.2016
Амортизация получилась на сумму 505251,54
По графику платежей сумма авансового платежа 1551630( Без НДС 1314940,67. НДС 236689,32)
Сумма ежемесячного платежа 189689,73 (Без НДС 160754,01. НДС 28935,72)
Директор платил сумму не по графику, а чуть больше.
Оплаты
07.2015 -1551630
08.2015- 190000
09.2015- 190000
10.2015- 190000
11.2015- 190000
12.2015-190000
01.2016 платеж был пропущен
02.2016 195000
 Автомобиль передали по договору за 100000 ( Без НДС 84745,76. НДС 15254,24)
Действую дальше по вашим проводкам.
Д01. выбытие ОС К01.лизинговое имущество= 3115717,83
Д02 лиз. имущ. К01 выбытие ОС= 505251,54
Дохода и расхода по цессии я не трогаю, тут понятно.
Д91.2 К01. выбытие ОС = остаточная стоимость (3115717,83 - 505251,54 - 84745,76)=2525720,53
Д 91.2 К 19= списан НДС в составе списываемых платежей по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией (По графику платежей сумма имущества 3676547,02 от этой суммы я отнимаю наши оплаты (2696630) = 979917,02 ( Без НДС 830438,17. НДС 149478,86) Тоесть итоговая сумма по этой проводке 149478,86.
Д76 К91.1= списаны платежи по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией. Берем по расчету выше. Получается 830438,17.
В итоге получается на расходы у нас ушла такая сумма. Амортизация 505251,54+ 2525720,53+149478,86= 3180450,93
Доходы 830438,17.
Разница 2350012,76. Грубо говоря в бухгалтерском учете понесенные расходы 2350012,76. В налоговом учете в расходы мы берем в общем итоге  сумму наших платежей.= 2696630 (Без НДС 2285279,66. НДС 411350.33. Хотя по предоставленным документам сумма 2693427,25 (189689,73*5+193348,61+1551629,99).( Без НДС 2282565,46. НДС 410861,78) . Получается разница между НУ и БУ. Так же не должно быть.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
НКК Консультант
8 декабря 2016 в 11:02
Добрый день!

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом вполне возможны. В данной теме обсуждаем только бухучет.

Цитата (Виссарион):Д91.2 К01. выбытие ОС = остаточная стоимость (3115717,83 - 505251,54 - 84745,76)=2525720,53
Выделенное синим мне непонятно - что за сумма отнимается от первоначальной стоимости предмета лизинга помимо амортизации?

Цитата (Виссарион):Д 91.2 К 19= списан НДС в составе списываемых платежей по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией (По графику платежей сумма имущества 3676547,02 от этой суммы я отнимаю наши оплаты (2696630) = 979917,02 ( Без НДС 830438,17. НДС 149478,86) Тоесть итоговая сумма по этой проводке 149478,86.
Д76 К91.1= списаны платежи по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией. Берем по расчету выше. Получается 830438,17.
Не так. Здесь речь идет о списании суммы лизинговых платежей, не начисленных на дату передачи предмета лизинга. При этом размер уплаченных платежей значения не имеет.
Например, всего сумма платежей по договору составляет 3 676 547,02 руб. Из них не начислена на дату перенайма 2 676 547,02 руб., соответственно, списывается именно сумма 2 676 547,02 руб. вне зависимости от того, какая сумма из 3 676 547,02 руб. фактически уплачена.
Дело в том, что обычаем лизинга является наличие в договоре как графика уплаты лизинговых платежей (отражает когда и какую сумму должен заплатить лизингодатель), так и графика начисления лизинговых платежей (отражает стоимость лизинговой услуги за каждый месяц лизинга). Как минимум, эти графики различаются на лизинговый аванс, который уплачивается в начале договора, но зачитывается в счет оказанных лизинговых услуг по правилам, установленным договором: единовременно, равными долями в течение срока лизинга и т.п.
8 декабря 2016 в 16:19
Цитата (НКК):Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом вполне возможны. В данной теме обсуждаем только бухучет.
Получается когда мы ОС не продаем, а используем в деятельности организации БУ и НУ сойдется. А когда например такая цессия или продажа после договора лизинга, то не сходится? Не могу в это въехать.
Цитата (НКК):
Цитата (Виссарион):Д91.2 К01. выбытие ОС = остаточная стоимость (3115717,83 - 505251,54 - 84745,76)=2525720,53
Выделенное синим мне непонятно - что за сумма отнимается от первоначальной стоимости предмета лизинга помимо амортизации?
Здесь ошибся. Получается 3115717,83  - 505251,54=  2610466,29
Цитата (НКК):
Цитата (Виссарион):Д 91.2 К 19= списан НДС в составе списываемых платежей по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией (По графику платежей сумма имущества 3676547,02 от этой суммы я отнимаю наши оплаты (2696630) = 979917,02 ( Без НДС 830438,17. НДС 149478,86) Тоесть итоговая сумма по этой проводке 149478,86.
Д76 К91.1= списаны платежи по договору лизинга, которые не будут начислены в связи с цессией. Берем по расчету выше. Получается 830438,17.
Не так. Здесь речь идет о списании суммы лизинговых платежей, не начисленных на дату передачи предмета лизинга. При этом размер уплаченных платежей значения не имеет.
Например, всего сумма платежей по договору составляет 3 676 547,02 руб. Из них не начислена на дату перенайма 2 676 547,02 руб., соответственно, списывается именно сумма 2 676 547,02 руб. вне зависимости от того, какая сумма из 3 676 547,02 руб. фактически уплачена.
Я понял, что Вы имели ввиду не начисленные платежи. Я просто таким образом посчитал эти самые не начисленные платежи. Мне нужно было отнять от общей суммы именно начисленные платежи? Переплата то есть 190000-189689,73=310.27 по всем платежам была передана следующему владельцу.
Цитата (НКК):Дело в том, что обычаем лизинга является наличие в договоре как графика уплаты лизинговых платежей (отражает когда и какую сумму должен заплатить лизингодатель), так и графика начисления лизинговых платежей (отражает стоимость лизинговой услуги за каждый месяц лизинга). Как минимум, эти графики различаются на лизинговый аванс, который уплачивается в начале договора, но зачитывается в счет оказанных лизинговых услуг по правилам, установленным договором: единовременно, равными долями в течение срока лизинга и т.п
Вы это к чему написали? Как понять зачитывается равными долями в течение срока лизинга, то есть сумма авансового платежа делится на количество платежей.
У меня в договоре написано так:
 Все платежи Лизингополучателя, уплаченные в соответствии с Графиком платежей к настоящему договору, до приема-передачи предмета лизинга во временное владение и пользование по акту приема-передачи считаются авансовыми, что не освобождает Лизингополучателя от ответственности за неуплату последующих платежей. После приема-передачи авансовые платежи засчитываются в качестве оплаты первого лизингового платежа( а при необходимости -также последующих платежей) указанного в графике платежей. 
Расчет:
в расходы по бух учету. пойдет
1.остаточная стоимость 3115717,83-505251,54=2610466,29
2. ндс не начисленных платежей то есть берутся платежи с 01.03,2016 по 01.07,2016( т.к. январский платеж перенесен на июль) по 189689,73 и последний платеж по этому договору от 01.08.2016 на сумму 38330. получается 5*189689,73+38330=986778,65 (без НДС 836253,1 . НДС 150525,55)    ИТОГО 150525,55

Итого 2610466,29+150525,55=2760991,84
в доходы 
1. платежи которые не будут начислены без ндс 836253,1
2. выручка по договору цессии без ндс 84745,76 
Итого 920998,86
НКК Консультант
8 декабря 2016 в 17:55
Добрый вечер!

Цитата (Виссарион):Получается когда мы ОС не продаем, а используем в деятельности организации БУ и НУ сойдется. А когда например такая цессия или продажа после договора лизинга, то не сходится? Не могу в это въехать.
В данном случае возникают "технические" доходы и расходы, которые не учитываются для целей налогообложения, связанные со списанием предмета лизинга с баланса и закрытием сальдо расчетов по будущим лизинговым платежам. В случае, если бы лизинг продолжался, таких "технических" расходов просто не было бы.
Цитата (Виссарион):Я понял, что Вы имели ввиду не начисленные платежи. Я просто таким образом посчитал эти самые не начисленные платежи. Мне нужно было отнять от общей суммы именно начисленные платежи?
Цитата (Виссарион):берутся платежи с 01.03,2016 по 01.07,2016( т.к. январский платеж перенесен на июль) по 189689,73 и последний платеж по этому договору от 01.08.2016 на сумму 38330. получается 5*189689,73+38330=986778,65 (без НДС 836253,1 . НДС 150525,55)    ИТОГО 150525,55
Если у Вас был надлежащим образом организован бухучет в части лизинговых операций, то у Вас на отдельном субсчете (к счету 76 или 60) на конец каждого месяца по кредиту автоматически отражается сумма предстоящих (т.е. еще не начисленных) лизинговых платежей. Именно эта сумма списывается, т.к. она не будет начислена и уплачена в связи с перенаймом.
Подтвердить или опровергнуть Ваши цифры до копейки я не могу, т.к. нужно читать сам договор в части начисления лизинговых платежей, т.к. выделенное синим относится, опять же, не к начислению (т.е. не к стоимости услуги), а к оплате (т.е. когда такая услуга оплачивается).

В остальном, считаю, что Вы все верно считаете с методологической точки зрения.
8 декабря 2016 в 18:31
Спасибо, что помогли. Просто тут столько всего в этом договоре, что возможно я Вам не все объяснил. А Вы соответственно представляете не всю картину. И плюс моих знаний не хватает.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер