Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Можно ли продать транспортное средство по цене ниже себестоимости?

13 декабря 2016 в 16:09
 Добрый день!
Мы получили ТС по Акту о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга по цене 1 075 950 руб.
(БЕЗ ндс) Но эта цена завышена. У нас есть покупатель, готовый купить максимум за 1 000 000 руб. Можем ли мы продать в убыток эту машину и без НДС?
Продолжение темы:
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=428240
и темы https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=425989&find=unread
Александр Погребс Главный консультант
13 декабря 2016 в 17:03
Добрый день!
Цитата (Оксана Ермакова):Можем ли мы продать в убыток эту машину
Можете.

Цитата (Оксана Ермакова):и без НДС?
Если Вы на ОСНО, то нельзя.

Успехов!
14 декабря 2016 в 10:42
Спасибо за ответ.
Цитата (Александр Погребс):Если Вы на ОСНО, то нельзя.
А как же п. 5.1 ст.154 . "При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей"?

Вопрос удалён модератором.
Цитата (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 22.05.2014 ПО ДЕЛУ N А56-63237/2013):В ходе проведения проверки налоговым органом было установлено, что банк (в лице Омского регионального филиала) в 2010 и 2011 годах реализовывал автомобили (седельный тягач SCANIA, седельный тягач RENAULT MAGNUM, полуприцеп KOGEL SVKT 24, грузовой фургон PEUGEOT BOXER, легковой автомобиль TOYOTA CHASER, седельный тягач FREIGHTLINER CL 120 COLUMBIA), приобретенные им у физических лиц - заемщиков по кредитным договорам в результате обращения взыскания на предмет залога (либо по соглашению об отступном).
В соответствии с представленными в материалы дела решениями судов на указанные автомобили было обращено взыскание по причине не исполнения физическими лицами обязательств по кредитам, выданным банком, с установлением начальной продажной цены каждого автомобиля.
Автомобили были переданы службе судебных приставов для их реализации по цене, установленной судами.
Поскольку автомобили не были реализованы в установленный законом срок специализированной торгующей организацией, банку было предложено оставить автомобили за собой по цене на 25 процентов ниже начальной продажной цены. Банк согласился оставить за собой указанные автомобили, о чем в материалы дела представлены постановления и акты судебных приставов-исполнителей о передаче нереализованного имущества должника взыскателю, и принял их к учету по стоимости, указанной выше.
Заявитель оформил право собственности на автомобили, что подтверждается паспортами транспортных средств и впоследствии реализовал их на основании договоров купли-продажи.
При реализации автомобилей банк, руководствуясь положениями пункта 5.1 статьи 154 и пункта 4 статьи 170 НК РФ, определял налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобилей (стоимостью, по которой банк принял автомобиль от службы судебных приставов).
Налоговый орган полагает, что порядок определения налоговой базы по НДС, установленный пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ, не может быть применен при реализации автомобилей, полученных от физических лиц в счет погашения просроченной задолженности по кредитным договорам, исходя из следующего.
Согласно статье 143 НК РФ банк является налогоплательщиком НДС.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.
Пунктом 6 Учетной политики банка для целей налогообложения, действовавшей в 2010 в 2011 годах, определено, что расчет и уплата НДС производится банком исходя из норм пункта 4 статьи 170 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим облагаемые налогом операции, принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ в случае, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, используются только для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (прямые расходы).
Следовательно, как полагает налоговый орган, реализация банком автомобилей, полученных от физических лиц в счет погашения просроченной задолженности по кредитным договорам, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Из пункта 1.7. решения Инспекции следует, что банк в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, занизил налогооблагаемую базу за 2010 год в сумме 875250 руб., за 2011 год - в сумме 2167500 руб., что послужило основанием для доначисления НДС в размере 464149 руб., пени по НДС в размере 2082 руб. 92 коп., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 52330 руб.
Арбитражный суд первой инстанции правомерно не согласился с позицией налогового органа, исходя из следующего.
В силу пункта 5.1 статьи 154 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.
Данный порядок определения налоговой базы по НДС отличается от общего, предусмотренного пунктом 1 статьи 154 НК РФ, в соответствии с которым налоговой базой признается стоимость реализации продукции (работ, услуг, имущественных прав).
Указанная особенность в порядке определения налоговой базы связана с тем, что приобретая автомобиль у физического лица для перепродажи налогоплательщику не предъявляется сумма налога к уплате вместе с ценой товара, а, следовательно, он не сможет принять к вычету сумму НДС.
Специальный порядок определения налоговой базы по НДС в рассматриваемом случае не противоречит положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ.
Данные положения устанавливают порядок принятия к вычету или отнесения на расходы суммы НДС в зависимости от дальнейшего использования товаров, работ, услуг, имущественных прав (в облагаемых или необлагаемых операциях).
Однако, в рассматриваемой ситуации, суд первой инстанции счел, физическое лицо, не являясь налогоплательщиком НДС, не предъявляет налог к уплате при реализации (передаче) автомобилей, следовательно, положения пункта 4 статьи 170 НК РФ, регулирующие ситуации, когда такой налог предъявляется к уплате покупателю, в настоящем случае не применяются.
Суд первой инстанции оценил довод налогового органа о том, что пункт 5.1 статьи 154 НК РФ не применяется при реализации автомобилей, полученных от физических лиц в счет погашения просроченной задолженности по кредитным договорам, и указал, что данная норма применяется при приобретении автомобилей у физических лиц для перепродажи.
При этом из пункта 5.1 статьи 154 НК РФ не следует способа приобретения автомобилей, поэтому необходимо исходить из статьи 11 НК РФ и положений статьи 218 ГК РФ.
Приобретением имущества признается не только получение товара по договору купли-продажи, но и по другим договорам, предусматривающим отчуждение имущества.
Согласно пункту 1 статьи 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
В соответствии со статьей 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Соглашения о залоге и отступном (в виде отдельного соглашения или прописанные в кредитном договоре) являются договорами, на основании которых происходит отчуждение (передача) имущества от одной стороны в пользу другой. Данный вывод подтверждается также положениями пункта 1 статьи 146 НК РФ, в соответствии с которыми к реализации товаров отнесена, в частности, реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно данным соглашениям автомобили перешли в собственность банку (кредитору по кредитным договорам), что с учетом положений статьи 218 ГК РФ является приобретением имущества.
Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что налоговым органом не отрицаются факты приобретения заявителем спорных автомобилей в счет погашения задолженности по кредитным договорам для целей их дальнейшей перепродажи, суд первой инстанции правомерно удовлетворил требование банка по данному эпизоду.
При таких обстоятельствах апелляционная жалоба налогового органа не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.02.2014 по делу N А56-63237/2013 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
И.А.ДМИТРИЕВА

Судьи
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Е.А.СОМОВА
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Получите скидку 50%
при переходе на Контур.Экстерн от другого оператора
14 декабря 2016 в 10:45
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Оксана Ермакова):Можем ли мы
продать в убыток эту машину
Можете.
А как правильно это оформить? Должен быть Приказ руководителя о продаже ниже себестоимости и всё?
Александр Погребс Главный консультант
14 декабря 2016 в 11:07
Добрый день!
Цитата (Оксана Ермакова):Мы же купили у физического лица. Значит НДС с наценки, а тут вместо наценки - убыток, значит НДС=0 ?
Об этом Вы уже спрашивали в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=425989
Не надо заново поднимать уже обсужденные вопросы. Клонирование вопросов запрещено правилами форума

В настоящей теме Вы спросили в общем плане:
Цитата (Оксана Ермакова):Можем ли мы продать в убыток эту машину и без НДС?
В таком же плане  Вам и ответил:
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Оксана Ермакова):и без НДС?
Если Вы на ОСНО, то нельзя.
Так что, претензии только к себе, пожалуйста.

Цитата (Оксана Ермакова):
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Оксана Ермакова):Можем ли мы
продать в убыток эту машину
Можете.
А как правильно это оформить? Должен быть Приказ руководителя о продаже ниже себестоимости и всё?
Никакого особенного оформления здесь не обязательно.
Всё, как при обычной продаже подержанных машин в Ваших традициях.

Приказ по конкретно этой машине можно сделать, но не обязательно.

Успехов!

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть