Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Кто является плательщиком НДФЛ при выплате физическому лицу неустойки и морального вреда по договору купли-продажи с ООО?

19 декабря 2016 в 17:51
Добрый день!
Физ. лицо - пенсионер заключило с ООО договор на купли-продажи кухонного гарнитура: предмет - кухонный гарнитур и его установка.
В результате исполнения данного договора ООО нарушило сроки поставки и установки кухонного гарнитура на 199 дней. На протяжении этих дней ООО осуществляло неоднократные переделки и замены частей кухонного гарнитура, которые были вызваны просчетами сотрудников ООО и браком в отдельных частях гарнитура (также устранялся образовавшийся после их работ по ремонту грибок и плесень(это еще один договор на ремонтные услуги)). Для справки: ремонт выполнялся ими три раза.

По заявлению заказчика-физ.лица о выплате неустойки по договору купли-продажи ООО рассчитало сумму неустойки 30 000 руб., а также добровольно рассчитало сумму морального вреда  - 10 000 руб.

Облагаются ли данные выплаты в пользу физ. лица - пенсионера НДФЛ?
Кто является плательщиком НДФЛ: физ. лицо или ООО и должно ли в данном случае физ лицо подать 3-НДФЛ, а ООО - 2-НДФЛ?
Заранее благодарна за ответы!
20 декабря 2016 в 13:51
Добрый день.
Обязанности налогового агента должно исполнить ООО, удержав налог при выплате и направив справки формы 2-НДФЛ в ИФНС, а также непосредственно физлицу.  Подавать при этом 3-НДФЛ налогоплательщику (ФЛ) не потребуется.
Цитата (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015):7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.
Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.
Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть