Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Задача: рассчитать сумму налога на прибыль

21 февраля 2017 в 16:48
Здравствуйте!
Проверьте, пожалуйста, решение задачи:
ООО « Омега» за налоговый период реализовало продукцию на сумму 310 000 руб. (без НДС). Потребители оплатили продукции на сумму 270 000 руб. (без НДС). Получены авансовые платежи под предстоящие поставки продукции – 100 000 руб. Расходы организации на произведенную продукцию составили 250 000 руб., из них фактически оплачены 200 000 руб. Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода составил 20 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные в бюджет, - 10 000 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль организаций, перечисляемую в бюджет за налоговый период, если ООО «Омега» применяет метод начисления.
Решение:
Рассчитаем налоговую базу по формуле (п. 1 ст. 274 НК РФ, ст. 247 НК РФ):
НБ = (Д-Р) – У,   где                                                                                  (1)
НБ – Налоговая база;
Д – Доход от реализации;
Р – Расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
У - Убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах.
310 000 – 250 000 – 20 000 = 40 000 рублей.
Рассчитаем налог на прибыль (ст. 286 НК РФ,  п. 1 ст. 284 НК РФ):
40 000 * 20 % =  8 000 руб.
Так как сумма авансовых платежей была уплачена в размере 10 000 руб., рассчитаем сумму налога на прибыль подлежащую уплате (возмещению):
8 000 - 10 000 = - 2000 руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль ООО «Омега», подлежащая возмещению из бюджета за налоговый период составила  2 000 руб.

А если применить к задаче нововведения ст. 283 НК РФ (ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ), то расчет будет выглядеть так:
Рассчитаем налоговую базу по формуле (п. 1 ст. 274 НК РФ, ст. 247 НК РФ):
НБ = (Д-Р) – 50%*У,        где                                                                     (1)
НБ – Налоговая база;
Д – Доход от реализации;
Р – Расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
У - Убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах.
В связи изданием Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», п. 2.1 ст. 283 НК РФ теперь звучит так: «в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов».
 (310 000 – 250 000) – 50 % * 20 000 = 50 000 рублей.
Рассчитаем налог на прибыль (ст. 286 НК РФ,  п. 1 ст. 284 НК РФ):
50 000 * 20 % =  10 000 руб.
Так как сумма авансовых платежей была уплачена в размере 10 000 руб., рассчитаем сумму налога на прибыль подлежащую уплате (возмещению):
10 000 - 10 000 = 0 руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль ООО «Омега», подлежащая доплате в  бюджет за налоговый период составила 0 руб.
Линок  1 057 баллов, г. Чебоксары
22 февраля 2017 в 09:56
Добрый день.

Согласно изменениям в законодательстве (от 30.11.2016 № 401-ФЗ) переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода.
Т.е. в вашем примере  при расчете налога на прибыль за налоговый период организация вправе учесть убыток в размере 50% от прибыли за текущий год   60 000 руб. х 50%  = 30 000 руб. Т.к. 30 000 руб. больше убытка в 20 000 руб., то можно учесть убыток в полном размере.
Таким образом, налоговая база организации за налоговый период  будет равна (310 000 – 250 000) – 20 000 = 40 000 рублей.
 
Получается что и по старым и по новым правилам сумма налога на прибыль = 8 000 руб. Сумма переплаты в бюджет = 2 000 руб.
Веб-сервис для предпринимателей
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Сейчас смотрят

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер