Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по ЕНВД до 20 октября

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

20
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
Пройдите опрос для бухгалтеров. Он займет не более пяти минут

Как сдать уточненные декларации по ЕНВД за 3-й и 4-й кварталы после сдачи нулевых деклараций?

24 февраля 2017 в 13:57
Добрый день! ИП на ЕНВД, раньше был другой бухгалтер. Открылось 15.06.2016 г., сдали они декларацию за 2 кв.2016 - нулевую!!! и ее ФНС приняла. Т.е. он окрыл ИП, но не работал, договор аренды у него от 01.02.2017 г., в декларации за 2кв указан адрес аренды будущей и код 09, а К2=0, соответственно налог ЕНВД равен 0. Как распутать этот клубок ума не приложу??(( Как правильно сдать декларации за 3 и 4 кв., если аренда только с февраля 2017?
Андрей Тарасевич  4 353 балла, г. Калининград
24 февраля 2017 в 14:29
0 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!  Как я понимаю суть, то Ваше ИП стоит  на учете как плательщики ЕНВД. Пока Ваше ИП не снято с учета как плательщики ЕНВД, Вы  обязаны платить налог и сдавать декларации по ЕНВД по окончании каждого квартала. Если даже Ваше ИП фактически деятельность не вело и реальных доходов за период не было, единый налог Вы уплачиваете исходя из потенциально возможного к получению дохода.
Цитата (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157, ст. 346.30 НК РФ): Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
 Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении ему ЕНВД и привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Ссылаясь на пункт 1 статьи 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель указывал, что поскольку в спорном налоговом периоде в связи с отсутствием заказов он приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и, следовательно, дохода от нее не получал, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Материалы дела свидетельствовали о том, что индивидуальный предприниматель на полгода приостановил осуществление предпринимательской деятельности, связанной с размещением рекламы на транспортных средствах (подпункт 11 пункта 2 статьи 246.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013). Однако с учета в качестве плательщика ЕНВД в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса, он не снимался. При этом транспортные средства, на которых ранее размещалась реклама, находились в исправном состоянии, то есть были способны приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
 Отказывая в удовлетворении требования заявителя, суд исходил из следующего.
В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абзацем третьим пункта 3 статьи 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Согласно статье 346.27 и пункту 1 статьи 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).
В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Относительно нулевой декларации по ЕНВД, которую у Вас приняли, то налоговики могут доначислять вам налог исходя из физических показателей, указанных в последней сданной вами ненулевой декларации по ЕНВД
Цитата (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916):Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу доначисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщикам, представившим "нулевые" декларации по указанному налогу, и сообщает.
Порядок исчисления единого налога на вмененный доход при отсутствии в налоговом периоде физических показателей и временном приостановлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности изложен в письме Департамента от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, направленном в адрес ФНС России.
В указанном письме Департамента говорится о том, что положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
Приостановление хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.
До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.
Например, если налогоплательщик с 1 июля не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в связи с истечением срока действия договора аренды магазина, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м, а с 1 августа заключил новый договор аренды этой же площади, то в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за III квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц (за июль, август и сентябрь).
 
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
24.10.2014
24 февраля 2017 в 14:41
Андрей Тарасевич, большое спасибо, с нулевой теперь понятно! А как же быть с тем, что был указан адрес аренды, которой фактически еще не было? При том, что в заявлении на ЕНВД он указал свой адрес прописки и код 09, а в декларации - адрес аренды?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
Андрей Тарасевич  4 353 балла, г. Калининград
24 февраля 2017 в 15:05
Я думаю что в этом нет нечего страшного на самом деле. Возможно у Вас изменился адрес после постановки на налоговый учет как плательщик ЕНВД. А в настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вы вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).
24 февраля 2017 в 16:01
Андрей Тарасевич, большое Вам спасибо!!!!)
Сейчас смотрят

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер