Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Как исправить ошибку в бухгалтерском учете при неверном начислении налога по УСН?

24 февраля 2017 в 14:11
Добрый день!

Прошу помощи в следующем вопросе.

НКО (соц. ориентированная) на УСН (Доходы 6%) неверно начислила итоговый налог за 2016 год.
Сделали уменьшение налога за год проводкой
Дт 68.12 Кт 99.01.1 на сумму 300,00 руб,
а нужно было провести сумму 3000,00.

Соответственно, должна была увеличиться дебиторская задолженность по сч.68.12. Таким образом, бухгалтерская отчетность за 2016 год сдана с ошибкой. При этом ошибка не повлияла на правильное исчисление и уплату налога УСН. Декларация УСН также сдана с верными данными. Выявили ошибку в феврале 2017 года, уже после предоставления бух. отчетности в ИФНС.

Вопрос: правильно ли я понимаю, что баланс за 2016 год НЕ подлежит корректировке. И, поскольку ошибка не является существенной, то, в соответствии с

Цитата ((ПБУ 22/2010)):14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
исправление будет заключаться в том, что я просто делаю проводку

28.02.2017 - Дт 68.12 Кт 91.01 сумма 2700,00 ( 3000,00-300,00) - учтена в составе прочих доходов сумма излишне начисленного налога УСН за 2016 год

Заранее спасибо за ответы.
БухОнлайн Редакция
25 февраля 2017 в 15:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество 9 января 2017

Вопросы на форуме
Можно ли не отражать в декларации по налогу на прибыль косвенные и внереализационные расходы? 24 июля 2016
Исправление ошибки в учете ООО по УСН за 2013 год 20 июня 2014
Александр Погребс Главный консультант
28 февраля 2017 в 10:51
Добрый день!
Цитата (Ma_Tereza):Выявили ошибку в феврале 2017 года, уже после предоставления бух. отчетности в ИФНС.

Вопрос: правильно ли я понимаю, что баланс за 2016 год НЕ подлежит корректировке.
Поскольку срок представления баланса в налоговую еще не прошел, можно им послать исправленный вариант.

Читаем первоисточник:
6. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
7. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность).
Цитата (Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н):6. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).

7. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность).
Конечно, есть спорный момент в том, что значит "дата представления" отчетности в налоговый орган, но на сегодняшний день налоговики воспринимают эту дату, как "срок представления".
Поэтому в инспекция практически всегда принимают "уточненную бухгалтерскую отчетность".

Попробуйте. Если примут, то и проблем нет. Если не примут,пойдете по варианту исправления в текущей отчетности за 2017 год.

Цитата (Ma_Tereza):И, поскольку ошибка не является существенной, то, в соответствии с

Цитата ((ПБУ 22/2010)):14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
исправление будет заключаться в том, что я просто делаю проводку

28.02.2017 - Дт 68.12 Кт 91.01 сумма 2700,00 ( 3000,00-300,00) - учтена в составе прочих доходов сумма излишне начисленного налога УСН за 2016 год
Видимо, да, так.
Только почему "излишне начисленного налога"?
Скорее "недоначисленного"...

Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
28 февраля 2017 в 15:00
Александр Погребс, большое спасибо за помощь. Дозвонилась до инспекторов -велели бух. отчетность не корректировать и оставить как есть, сделать исправления только в бух. учете.

Цитата (Александр Погребс):Видимо, да, так.
Только почему "излишне начисленного налога"?
Скорее "недоначисленного"...
У нас эта проводка уменьшает налог за год. Изначально должны были уменьшить на 3000,00 руб, но ошибочно уменьшили только на 300,00. Поэтому итоговая сумма УСН за год оказалась начислена в сумме большей, чем должна была.
Александр Погребс Главный консультант
28 февраля 2017 в 15:25
Цитата (Ma_Tereza):У нас эта проводка уменьшает налог за год. Изначально должны были уменьшить на 3000,00 руб, но ошибочно уменьшили только на 300,00. Поэтому итоговая сумма УСН за год оказалась начислена в сумме большей, чем должна была.
Как хотите, Вам виднее.
Только эта формулировка режет слух и приводит к нехорошим мыслям... Подмигиваю

Успехов!
1 марта 2017 в 14:34
Александр Погребс, Спасибо большое, обдумаю формулировку еще раз.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер