Наталья Стеценко

Авансы и счета-фактуры

Здравствуйте!
Наша организация, являющаяся покупателем (ООО, применяющее ОСНО) заключила договор поставки нефтепродуктов сроком на один год. Поставка в наш адрес осуществляется транспортом сторонней организации и за наш счет. Ежемесяно дополнительным соглашением к договору поставки согласовывается масса поставляемой нефти, ее качественные характеристики и цена на месяц.Организация-поставщик последним числом каждого месяца оформляет одну накладную ТОРГ-12 и одну счет-фактуру на весь месячный объем поставленной нефти. Кроме того поставщик предоставляет: документ "Баланс поступления сырой нефти за месяц" с указанием даты и массы в кг (нетто) за каждое число месяца; товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, в которых указан объем в куб.м., но не указана цена и стоимость.
Разъясните, пожалуйста, будут ли являться авансами платежи, осущесвляемые Покупателем в адрес Поставщика в течение месяца до получения ТОРГ-12 и, соответственно, следует ли Поставщику заполнять строку счета-фактуы "К платежно-расчетному документу" с перечислением всех номеров платежных поручений за месяц?
Спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Ирина 2010 621 балл, г. Москва
6 октября 2011 в 13:31
При безналичном расчете требование налоговых органов: заполнять данный реквизит при платеже, предшествующему отгрузке товара уже за день (письма Минфина от 30.03.09 N 03-07-09/14, от 20.01.04 №04-03-11/07), указывать реквизиты всех платежно-расчетных документов за данный товар (работу, услугу), предшествующих реализации (письмо Минфина от 28.03.07 № 03-02-07/1-140).
При выставлении счета-фактуры на реализацию в том же налоговом периоде, когда произведен платеж, заполнение данного реквизита – не обязательно (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 05.10.09 № А53-25809/2008, президиума ВАС от 10.03.09 № 10022/08, Уральского округа от 05.07.07 № Ф09-5097/07-С2, ФАС Московского округа от 30.08.06 № КА-А40/ 7949-06)
Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в веб‑сервисе
Александр Погребс Главный консультант
7 октября 2011 в 09:53
Добрый день!
Формально, если счет-фактура спустя несколько дней после оплаты, то оплата должна фигурировать в ней, как аванс.
Хотя мы ставим под сомнение сам практику ежемесячного оформления ежедневной отгрузки. См. здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=259580#259580
Александр Погребс Главный консультант
7 октября 2011 в 10:08
Цитата (Ирина 2010):При безналичном расчете требование налоговых органов: заполнять данный реквизит при платеже, предшествующему отгрузке товара уже за день (письма Минфина от 30.03.09 N 03-07-09/14, от 20.01.04 №04-03-11/07), указывать реквизиты всех платежно-расчетных документов за данный товар (работу, услугу), предшествующих реализации (письмо Минфина от 28.03.07 № 03-02-07/1-140).
При выставлении счета-фактуры на реализацию в том же налоговом периоде, когда произведен платеж, заполнение данного реквизита – не обязательно (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 05.10.09 № А53-25809/2008, президиума ВАС от 10.03.09 № 10022/08, Уральского округа от 05.07.07 № Ф09-5097/07-С2, ФАС Московского округа от 30.08.06 № КА-А40/ 7949-06)


Вот, рекомендую цитату из письма Минфина РФ от 06.03.09 № 03-07-15/39:

1. По вопросам оформления счетов-фактур.

По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).


Успехов!