Бухонлайн

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях облагается НДФЛ, если работник управляет транспортным средством по дов

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ. Но это справедливо только в том случае, если транспортное средство является собственностью работника. Если же работник использует автомобиль по доверенности, то компенсация облагается НДФЛ в общем порядке. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 21.09.11 № 03-04-06/6-228.

Страница с полным текстом материала: https://www.buhonline.ru/pub/news/2011/10/5221

МариВанна 12 баллов, г. Тюмень
7 октября 2011 в 08:52
МинФин меняет трактовки как перчатки. Ранее мы руководствовались пунктом 3 письма Минфина России от 21.07.92 N 57. В нем, кроме такого важного ограничивающего условия, содержится ряд рекомендаций, которые следует учесть при выплате компенсации:
- необходимость использования автомобиля для служебных целей, размер, порядок выплаты компенсации должны определяться в трудовом договоре, дополнительно к которому можно также издать приказ руководителя;
- наличие документов, подтверждающих соответствующие права работника на используемый автомобиль, в частности, копии свидетельства о регистрации транспортного средства или генеральной доверенности;
- выплата компенсации производится работнику в случаях, когда его личный автомобиль используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями;
- компенсация выплачивается один раз в месяц и не зависит от количества календарных дней в месяце;
- за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т.п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается;
- конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

То есть получается, что с генеральной доверенностью можно и продать автомобиль как свой собственный, а вот пользоваться полноценно им нельзя:-))
Сдайте электронную отчетность во все контролирующие органы через интернет
Suprun 65 баллов
26 октября 2011 в 06:48
В письме, на которое ссылается МариВанна, нет ни слова об НДФЛ. Речь там идет о принятии компенсации на расходы в целях налогообложения прибыли и какие документы при этом требуются.
Колодин Иосиф 3 067 баллов, г. Красноярск
2 июня 2012 в 05:04
Добрый день!
Цитата (МариВанна ):"То есть получается, что с генеральной доверенностью можно и продать автомобиль как свой собственный, а вот пользоваться полноценно им нельзя:-))"

Позвольте возразить. Не как свой собственный, а от имени и по доверенности собственника. Т.е., как мне видится, автомобиль не собственность доверенного лица. Это лицо только исполняет волю собственника.
Более того, вообще о какой компенсации доверенному лицу можно говорить? Если и компенсировать, то собственнику, пусть через доверенное лицо, если собственник выдал "генеральную" доверенность. Но здесь маленькая загвоздка. Собственник должен быть сотрудником организации. Поэтому, думается, Минфин ещё и не все сказал по этому вопросу.

Возразите, коллеги, если я не прав, только с аргументами, пожалуйста.
Nataly S 377 558 баллов
2 июня 2012 в 11:50
Цитата (Колодин Иосиф):Более того, вообще о какой компенсации доверенному лицу можно говорить? Если и компенсировать, то собственнику, пусть через доверенное лицо, если собственник выдал "генеральную" доверенность. Но здесь маленькая загвоздка. Собственник должен быть сотрудником организации. Поэтому, думается, Минфин ещё и не все сказал по этому вопросу.

Возразите, коллеги, если я не прав, только с аргументами, пожалуйста.

В ТК не написано, что в случае, когда имущество подлежит регистрации, нужно предоставлять какие-то документы. А как быть с компами и прочим имуществом? Чем оно лучше или хуже автомобиля? Потому что автомобиль дороже? Не факт, что дороже. Опять же нигде о стоимости используемого имущества не говорится.
В статье 188 ТК не написано "собственного" имущества, а написано "личного". Вот если бы было написано "собственного", тогда пришлось бы подтверждать право собственности на любое имущество, используемое с ведома и в интересах работодателя, в том числе на компьютеры и пр.
Из упомянутого письма Минфина:
Цитата:Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие нахождение в собственности налогоплательщика используемого имущества, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Минфин в своем репертуаре, отождествил нетождественные понятия.
И если уже говорить о собственности, и о "документах, подтверждающих нахождение в собственности", придется работодателю разбираться дальше, потому что автомобиль "оформлен на Иванова" и "находится в собственности Иванова" - две большие разницы. Автомобиль может быть оформлен на Иванова, но Иванов женат; и если автомобиль приобретен после вступления в брак и является совместно нажитым имуществом, то придется на половину компенсации начислять взносы и удерживать НДФЛ, а на вторую - нет?
И придется Иванову в качестве "документов, подтверждающих..." нести свидетельство о браке и доказывать, что автомобиль приобретен ранее?
Сдайте декларацию по НДС по новой форме через интернет
Katrin77 327 баллов
7 июня 2012 в 14:04
Цитата (Редакция БухОнлайн): https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/9/2163.


https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/9/2163 - отличная статья!!
статья написана в 2009
в плане НДФЛ Минфин уже успел поменять позицию (вот уже и доверенность им не нравится)
подскажите, а в плане взносов - ничего не поменялось?? лимиты никакие наши законотворцы не придумали???
выдержка из статьи : "А вот ЕСН и НДФЛ компенсация облагаться не будет. Причем, независимо от того, в каком размере она выплачивается. Ведь ст. 238 и 217 НК РФ не содержат каких-либо ограничений по размеру компенсаций. Главное, чтобы они выплачивались в соответствии с законодательством, то есть по правилам статьи 188 ТК РФ."
спасибо!!!
Nataly S 377 558 баллов
7 июня 2012 в 14:54
Цитата (Katrin77):
Цитата (Редакция БухОнлайн): https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/9/2163.


https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/9/2163 - отличная статья!!
статья написана в 2009
в плане НДФЛ Минфин уже успел поменять позицию (вот уже и доверенность им не нравится)
подскажите, а в плане взносов - ничего не поменялось?? лимиты никакие наши законотворцы не придумали???
выдержка из статьи : "А вот ЕСН и НДФЛ компенсация облагаться не будет. Причем, независимо от того, в каком размере она выплачивается. Ведь ст. 238 и 217 НК РФ не содержат каких-либо ограничений по размеру компенсаций. Главное, чтобы они выплачивались в соответствии с законодательством, то есть по правилам статьи 188 ТК РФ."
спасибо!!!

Здравствуйте.
В этой теме обсуждается публикация. В соответствии с Правилами форума, для своего вопроса следует создать новую тему в соответствующем разделе, например, в разделе, который посвящен начислению взносов.
Katrin77 327 баллов
7 июня 2012 в 15:00
согласна, исправлюсь.
а можно эти публикации обновить в рамках 2012 г ? 😇
все-таки открыл публикацию, и вот они - ответы на большинство общих вопросов и не мы, ученики, не будем засорять форум... 😇
Подтвердите основной вид деятельности через интернет