Алексей Б

НДС при экспорте: поздно собран пакет документов

Подскажите пожалуйста ответ на вопрос.
Мы отгружаем экспортную продукцию. вагоны были отправлены в конце марта. документы подошли только сейчас, я подтверждаю их в 3 кв. Но ведь прошло уже более 180 календарных дней со дна отгрузки - надо ли мне восстанавливать НДС и подавать корректирующую за 1 кв.
Заранее спасибо за ответ.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Гульнара Мирзаевна 1 656 баллов, г. Красноярск
18 октября 2011 в 06:17
Здравствуйте!
Документы,подтверждающие экспорт,нужно было представить в ИФНС до истечения 180-дневного срока,пусть даже раньше даты предоставления декларации ( вместе с сопроводительным письмом с перечнем представленных документов о том, что документы представлены не одновременно с налоговой декларацией по НДС за 3квартал 2011 г., а ранее в целях соблюдения 180-дневного срока для их представления и что данные операции по экспорту товаров будут отражены в этой налоговой декларации).
Главой 21 НК установлено, что если экспортер в течение 180 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта не подтвердил в установленном порядке экспорт, то экспортные операции подлежат налогообложению НДС по ставке 18 (10) процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ). Налоговая база определяется в момент отгрузки товара (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ). Следовательно, организация, не собравшая на 181-й день пакет документов, подтверждающих экспорт, обязана отразить налоговую базу с применением налоговой ставки 18 процентов в декларации того периода, в котором произошла реализация.

Есть и другая позиция: (Письмо Минфина РФ от 03.06.2008 N 03-07-08/136)
...в случае если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса, собирался налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, то, по нашему мнению, экспортные операции подлежали включению в налоговую декларацию за тот налоговый период, на который приходился день сбора документов, независимо от того, что окончание 180-дневного срока также приходилось на этот же налоговый период.
Есть судебные решения - Президиум ВАС РФ указал, что документальное подтверждение экспортной операции как в рамках 180 дней, так и после этого срока неизбежно влечет за собой право на применение ставки 0 процентов. Следовательно, условия привлечения к ответственности на основании ст. 122 НК РФ прекращают действовать при документальном подтверждении ставки (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 6031/08).
Однако по данному вопросу имеется и противоположная судебная практика, в частности в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 N А10-1614/08-Ф02-344/09, в котором суд указывает, что факт подтверждения экспорта после 180 дней не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить пени и штраф, предусмотренные ст. ст. 75 и 122 НК РФ.

Если Вы не предоставите уточненную декларацию за 1 квартал 2011, то, учитывая противоречивую судебную практику, неправомерность привлечения Вашей организации к ответственности по ст. 122 НК РФ при подтверждении нулевой ставки после истечения 180 дней , возможно, придется доказывать в суде.
С 2022 года ЭЦП будет выдавать налоговая
С 2022 года ЭЦП будет выдавать налоговая
Не ждите очередей! Купите электронную подпись на 2022 год прямо сейчас
NataZ 5 баллов, г. Москва
25 октября 2011 в 14:51
День добрый. Раз вы подтверждаете в 3-м квартале и 181-й день попал тоже на 3-й квартал. то никакую уточненку по 1-му кварталу сдавать не нужно. Включаете в 4-й раздел декларации 3-го квартала и подаете с комплектом документов.
Радькова 34 339 баллов, г. Йошкар-Ола
25 октября 2011 в 15:38
В Вашем случае 180 дней истекают в 3-м квартале. Вы должны были вместе с декларацией по НДС сдать пакет документов на подтверждение ставки 0% и на возмещение НДС и отразить экспорт в разделе 4 декларации или же если пакет документов не собран, то отразить данную операцию в разделе 6 декларации по НДС за 3-й квартал и начислить с этой сделке НДС по ставке 18%. Уточнять декларацию за 1-й квартал не нужно, а вот за 3-й квартал нужно. Не думаю что сейчас у Вас пакет на подтверждение примут, а значит показываем экспорт по разделу 6 и доначисляем НДС. В 4-м квартале сдадите пакет и возместите этот НДС