Во время не списали РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ!

1. Инвентаризация счета 97.
2. Выявление необоснованно числящихся сумм на этом счете, обоснование, почему необоснованно.
3. Приказ директора о списании данных сумм на убытки.
4. В налоговом учете , скорее всего, признать такие расходы не удастся, т.к. срок, в котором они должны были быть признаны, истек. Поэтому - ПНО.

Не отраженные в налоговом учете расходы прошлых периодов приводят к излишней уплате налога? Так?
Можете смело списывать все свои расходы в 1 квартале 2010года, так как с 2010 года действует новая норма:
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
1.
…Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.