С 2021 года меняются реквизиты путевых листов Заполняйте путевые листы по новым правилам в специальном сервисе Попробовать бесплатно
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
KvadraNT

Излишки товаров у ИП.

При инвентаризации ИП выявил излишки товаров. Стоимость излишков, как я понимаю, идет в доход предпринимателя.
Далее излишки реализуются и в момент поступления денег на р/с опять отражается доход. Доходы ИП может уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (ст.221 НК). В результате получается что налоговая база в 2 раза выше реально полученных доходов. Например:

1 Выявлены излишки на сумму 1000р, ставим в доход - 1000р.
2 Реализованы излишки за 1000р., получены деньги на р/с, ставим в доход - 1000р.
.................. Итого доходов: 2000р.
Фактически произведенных расходов при осуществлении этих операций нет , да и не может быть.
Получается, что налог 13% придется платить с дохода 2000р, а реально на руки получено 1000р.
Вот такой парадокс, или я не прав? И есть способ как-то списать стоимость излишков в расходы?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Natycuk 20 417 баллов
6 марта 2010 в 05:32
А почему вы не считаете за "реально на руки" полученные материальные излишки на сумму 1000 руб., которые вы продали? Ведь они можно сказать вам достались даром, вы за них никому "реальные" деньги в сумме 1000 руб. не платили!
Бухгалтерия
Взносы для малого бизнеса снижены
Рассчитать страховые взносы по новым правилам
melik 26 334 балла, г. Волгоград
6 марта 2010 в 09:13
согласно п. 14 ПОРЯДКА
УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
в книге доходов и расходов отражаются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности. К таким доходам относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. При этом стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.
Из приведенных норм Налогового кодекса следует, что излишки товара, выявленные в результате инвентаризации, относятся к доходам индивидуального предпринимателя, выраженным в натуральной форме, а значит, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание! Данный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются ЕНВД и ЕСХН (п. 3 Порядка).
Вы не написали на какой системе налогообложения находится ИП. Я привела Вам выдержки и для ОСНО, и для ЕНВД, и для УСН.
8 марта 2010 в 23:17
Цитата (Natycuk):А почему вы не считаете за "реально на руки" полученные материальные излишки на сумму 1000 руб., которые вы продали?

Ну, а если я не продал выявленные при инвентаризации излишки, тогда получается, что налог платить надо, но только чем, товаром? В таком случае у меня, как у разумного человека, нет заинтересованности отражать излишки.
8 марта 2010 в 23:20
Цитата (melik):.
Вы не написали на какой системе налогообложения находится ИП.


На ОСНО
АнилА 85 баллов
9 марта 2010 в 00:00
Ести пойти по аналогии с налогом на прибыль для организаций, то получится:
1. Излишки, как известно, приходуются по рыночной цене.
2. Согласно статьи 268 «Особенности определения расходов при реализации товаров» НК РФ, в состав расходов можно включить покупную стоимость реализованных товаров.
3. В НК РФ нет норм, которые позволили бы трактовать рыночную стоимость излишков товаров, выявленных при инвентаризации, в качестве их покупной стоимости.
Отсюда вывод: стоимость излишков нельзя включать в состав расходов при их последующей реализации.
У ИП в целях определения НДФЛ будет, наверное, так же.
Бухгалтерия
Подобрать коды ОКВЭД в специальном веб‑сервисе
Natycuk 20 417 баллов
9 марта 2010 в 04:34
По 3 пункту не согласна, т. к. стоимость излишков материально-производственных запасов или ТМЦ при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) либо реализации учитывается в составе материальных расходов. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определяется как сумма, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

12 марта 2010 в 23:47
Цитата (Natycuk):По 3 пункту не согласна, т. к. стоимость излишков материально-производственных запасов или ТМЦ при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) либо реализации учитывается в составе материальных расходов. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определяется как сумма, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.



Исходя из этого получается, что у организации:

1 Выявлены излишки на сумму 1000р, ставим в доход - 1000р.
2 Реализованы излишки за 1000р., получены деньги на р/с, ставим в доход - 1000р., и ставим в расход 1000р.
.................. Итого доходов: 2000р.
..................Итого расходов: 1000р.
Стало быть налог платим с 1000р.

А ИП в такойже ситуации вынужден платить налог с 2000р. Какая-то дискриминация.
Natycuk 20 417 баллов
13 марта 2010 в 08:22
Цитата (KvadraNT):Исходя из этого получается, что у организации:

1 Выявлены излишки на сумму 1000р, ставим в доход - 1000р.
2 Реализованы излишки за 1000р., получены деньги на р/с, ставим в доход - 1000р., и ставим в расход 1000р.
.................. Итого доходов: 2000р.
..................Итого расходов: 1000р.
Стало быть налог платим с 1000р.

А ИП в такойже ситуации вынужден платить налог с 2000р. Какая-то дискриминация.

У организации п. 2 немного не так, им приходится в доход ставить даже не оплаченную выручку!
Дело в разнице методов начисления доходов и расходов, у ИП кассовый метод.
Ну а смотрите тогда у ИП:
1. Выявлены излишки в доход - 1000
2. Реализованы и оплачены излишки в доход - 1000
3. Расход при реализации излишков - 1000 (абзац 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ).
В чем разница?
13 марта 2010 в 21:39
Насколько обосновано в данном случае применение предпринимателем абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ?
С одной стороны, НК дает право ИП определять состав расходов, принимаемых к вычету, самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций"(ст.221). Но с другой стороны, в той же 221-й ст. говорится, что профессиональный вычет предоставляется в сумме ФАКТИЧЕСКИ произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов." Кроме того п. 15 Приказа № 86н от 13 августа 2002 года так же говорит о том, что " Под расходами понимаются ФАКТИЧЕСКИ произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности". Что интересно, в главе 25 слово "расходы" сочетается со словом "произведенные", а в главе 23 слово "расходы" сочетается исключительно со словосочетанием "фактически произведенные".
Получается, что разница в том, что в целях определения налога на прибыль абзац 2 пункта 2 статьи 254 прямо предписывает включать в расходы стоимость излишков, а у ИП такого указания нет и ФАКТИЧЕСКИ произведенных расходов тоже нет.
Бухгалтерия
Заполнить и сдать актуальную форму «1-вывоз» через интернет