Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Татьяна Сараева

При приобретении автомобилей в лизинг возникает расхождение расходов в декларации по налогу на прибыль и в отчете о финансовых результатах

Добрый день!
Прошу помощи в следующей ситуации:
ООО на ОСНО, применяем ПБУ 18/02.
В декларации по прибыли за 2017г прибыль получается меньше, чем в отчете о фин.результатах. 
Связано с тем, что в ноябре взяли 2 авто в лизинг (по графику начислений авансовые платежи, почти 400тыс списываются в 1 месяц). Таким образом у меня образовались врем.разницы между БУ и НУ.
в НУ сумма расходов больше, чем в БУ.
Знаю, что Налоговая очень не любит, когда прибыль в декларации ниже, чем в отчете о фин.рез.
Подскажите, возможно я где-то допустила ошибку (методологическую) по признанию расходов БУ и НУ по лизинговым платежам
Прикреплено 2 файла:
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
12 февраля 2018 в 19:14
Цитата (Татьяна Сараева):Добрый день!
Прошу помощи в следующей ситуации:
ООО на ОСНО, применяем ПБУ 18/02.
В декларации по прибыли за 2017г прибыль получается меньше, чем в отчете о фин.результатах. 
Связано с тем, что в ноябре взяли 2 авто в лизинг (по графику начислений авансовые платежи, почти 400тыс списываются в 1 месяц). Таким образом у меня образовались врем.разницы между БУ и НУ.
в НУ сумма расходов больше, чем в БУ.
Знаю, что Налоговая очень не любит, когда прибыль в декларации ниже, чем в отчете о фин.рез.
Подскажите, возможно я где-то допустила ошибку (методологическую) по признанию расходов БУ и НУ по лизинговым платежам
Добрый день!

Сделать какой-либо вывод по данным скриншотов не представляется возможным.

С методологической точки зрения вполне возможна ситуация, когда в течение срока лизинга (его части) сумма налоговых расходов лизингополучателя, учитывающего предмет лизинга на своем балансе, превышает сумму бухгалтерского расхода лизингополучателя. Это связано с тем, что в бухучете расходом признается только амортизация предмета лизинга за срок его планируемого использования, в т.ч. после выкупа из лизинга (п. 20 ПБУ 6/01), а в налоговом учете - налоговая амортизация предмета лизинга (при этом, в ряде случаев, возможно применение коэффициента ускорения не выше 3), а также начисленные лизинговые платежи в сумме, превышающей налоговую амортизацию предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
14 февраля 2018 в 14:27
НКК, Спасибо, что откликнулись!
Первоначальная стоимость в БУ и НУ разная (в НУ меньше), формируется временная разница (фото 1). СПИ - 37 мес в БУ и в НУ, аморт-я, соответственно, разная
В месяце приобретения авто в лизинг (в ноябре 17г) амортизацию не начисляем, но лизинговые платежи в НУ учитываем (фото 2). Учитываем на каждое авто по 207 тыс, т.к. авансовый платеж по графику начислений списывается в первый месяц, + ежемесячный лизинговый платеж.

В декабре месяце ситуация следующая: фото 3,фото 4. В БУ амортизация больше, т.к. первоначальная ст-ть больше.
В итоге за 2 месяца 2017 года (ноябрь, декабрь) у меня в БУ расходов всего 44 630,18, а в НУ: 445 955,84. (фото 5)

Из-за этого у меня расходов в декларации по налогу на прибыль больше, чем в отчете о фин рез-тах (бух.отчетность), как раз на эти самые 401 325,66 руб.

Как мне кажется, ситуация нормальная, но боюсь, что увидев в НД по прибыли прибыль меньше, чем в отчете о фин.рез-тах, ИФНС будет негодовать и мучать проверками всего подряд, поэтому хотелось бы на 100% быть подготовленной к возможным вопросам.

Помогите, пожалуйста, советом. 
Подскажите, все ли я правильно понимаю? т.к. с лизингом столкнулась впервые. И что говорить в налоговой, когда спросят про разницу?
Прикреплено 5 файлов:
НКК Консультант
14 февраля 2018 в 16:09
Цитата (Татьяна Сараева):НКК, Спасибо, что откликнулись!
Первоначальная стоимость в БУ и НУ разная (в НУ меньше), формируется временная разница (фото 1). СПИ - 37 мес в БУ и в НУ, аморт-я, соответственно, разная
В месяце приобретения авто в лизинг (в ноябре 17г) амортизацию не начисляем, но лизинговые платежи в НУ учитываем (фото 2). Учитываем на каждое авто по 207 тыс, т.к. авансовый платеж по графику начислений списывается в первый месяц, + ежемесячный лизинговый платеж.

В декабре месяце ситуация следующая: фото 3,фото 4. В БУ амортизация больше, т.к. первоначальная ст-ть больше.
В итоге за 2 месяца 2017 года (ноябрь, декабрь) у меня в БУ расходов всего 44 630,18, а в НУ: 445 955,84. (фото 5)

Из-за этого у меня расходов в декларации по налогу на прибыль больше, чем в отчете о фин рез-тах (бух.отчетность), как раз на эти самые 401 325,66 руб.

Как мне кажется, ситуация нормальная, но боюсь, что увидев в НД по прибыли прибыль меньше, чем в отчете о фин.рез-тах, ИФНС будет негодовать и мучать проверками всего подряд, поэтому хотелось бы на 100% быть подготовленной к возможным вопросам.

Помогите, пожалуйста, советом. 
Подскажите, все ли я правильно понимаю? т.к. с лизингом столкнулась впервые. И что говорить в налоговой, когда спросят про разницу?
Добрый день!

Считаю, что Вы все верно понимаете и расхождение вполне естественно для договора лизинга, по условиям которого лизинговый аванс зачитывается единовременно в счет оплаты начисленного лизингового платежа в первом месяце лизинга.
Так и ответите налоговикам, если поступит требование о представлении пояснений: налоговые расходы превышают расходы по данным бухучета в связи с тем, что в налоговом учете в рассматриваемом периоде в качестве расхода учтен лизинговый платеж в таком-то размере (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), в то время как в бухгалтерском учете в качестве расхода учтена только амортизация предмета лизинга в таком-то размере (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15). Указанная ситуация соответствует обычаям лизинговых сделок (п. 1 ст. 5 ГК РФ).
14 февраля 2018 в 21:35
НКК, спасибо большое за помощь и ссылки на подтверждающие документы!!!
Бухгалтерия
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет