Какие налоговые обязательства возникают по агентскому договору, если принципал — физлицо?

Добрый день!

На счет правоотношений, это Вы в точку.

Если Вы заключаете с физиком разовую сделку  (один раз и больше никогда), тогда это для Вас, как договор ГПХ.
При выплаты денег по этому договору, Вы должны удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет и начислить взносы в фонды (кроме ФСС).

Если агентская сделка с этим физиком многоразовая, это означает, что он ведет предпринимательскую деятельность и должен зарегистрировать ИП.
После этого Вы уже ничего у него не удерживаете и страховые взносы он тоже платит сам.

Альтернативный вариант (если он не хочет становиться ИП) - принимаете физика на работу со всеми вытекающими последствиями. Всё равно с клиентом договор заключаете от своего имени и ответственность за выполненную работу или услугу, которую оказывает физик, несете перед клиентом Вы. А он уже только перед Вами.

"Родовая травма" УБЕРа, как раз и состоит в том, что вся его доходность строится на полном отрицании требований законодательства. Причем, он сам белый и пушистый, а за нарушение законодательства отвечают таксисты, которых ловят...
Но УБЕР - иностранная фирма. А Вы - на территории  России, поэтому сделать Вас "организатором устойчивой преступной группы" не так сложно. Достаточно довести неуплату налогов и взносов до "крупного размера"...

Отчет агента - обязательный документ при агентском договоре.

Успехов!

Добрый день!
Дополню Александра.
Во-первых, "родовая травма" Убера уже была детально рассмотрена на портале. 
https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/9/12728
Во-вторых, в части "агентских" взаимоотношений большую сумятицу внес Минфин России, выпустивший несколько писем, в которых утверждал, что если юрлицо-посредник само никаких работ, услуг физлицу не оказывает, а лишь является звеном, передающим деньги от одного физлица к другому физлицу, то никаких обязанностей по НДФЛ у этого юрлица-посредника не возникает. См. письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-04-05/23608 (об уплате НДФЛ при продаже билетов организацией, оказывающей по агентскому договору услуги физлицам - организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов), письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-06/45729 (о выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств по агентскому договору), письмо Минфина России от 09.11.2015 № 03-04-05/64323.

Сразу скажу, что лично я с выводами МФ не согласен категорически. Причем самое интересное, что свои выводы МФ  никак не обосновывает ссылками на положения НК РФ. Т.е. просто цитирует НК РФ и делает вывод: источником этих выплат является не организация, а физлицо, в адрес которого выполнялась работа, оказывалась услуга.

Тогда как, если мы заглянем в НК РФ, то увидим следующую картину.
В п. 1 ст. 226 НК РФ сказано: российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо-налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, признаются налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, прямо поименованных в п. 2 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Сложившаяся судебная практика исходит из того, что источником доходов для целей НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ) признается лицо, фактически выплачивающее денежные средства (передающее иной доход) физическому лицу, а не лицо, обязанное в силу договорных или иных отношений передать данные денежные средства (иной доход) физическому лицу за выполненную работу, оказанную услугу и т.п. (см. определение ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13450/09 по делу № А09-2071/2008, постановления ФАС Московского округа от 31.10.2012 по делу № А40-117267/11-116-317 и от 24.11.2003 № КА-А41/9359-03, постановления ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006, 21.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1799 по делу № А59-6954/05-С5, от 27.06.2006, 21.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1796 по делу № А59-6863/05-С5, от 07.06.2006, 31.05.2006 № Ф03-А59/06-2/1824 по делу № А59-6955/05-С5, от 07.06.2006, 31.05.2006 № Ф03-А59/06-2/1823 по делу № А59-6861/05-С5, постановление ФАС Центрального округа от 15.05.2006 № А35-3423/05-С3, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2005 № А19-20699/04-15-Ф02-1097/05-С1, от 03.11.2005 № А19-31005/04-52-Ф02-4768/05-С1, от 28.03.2005 № А19-20699/04-15-Ф02-1097/05-С1, от 20.09.2004 № А19-5920/04-5-Ф02-3912/04-С1, постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2004 № Ф09-1696/04-АК).
 
Таким образом, на мой взгляд, организация-агент, как лицо, фактически выплачивающее доход (денежные средства) физическому лицу, является в силу положений п. 1 и 2 ст. 226, а также п. 2 ст. 11 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ.
Дополнительно против использования писем МФ говорит и тот факт, что в них содержится оговорка о том, что они носят исключительно информационно-разъяснительный характер, и тот факт, что до сведения налоговых органов данные письма также официально не доводились.
А значит, их использование в качестве основания для освобождения от ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и от начисления пеней на основании п. 8 ст. 75 НК РФ становится крайне проблематичным.

Да, именно такая логика и прослеживается в письмах МФ.
Но как я уже писал выше, во-первых, у термина "источник выплаты дохода" - есть легальное определение для целей НК РФ. И с учетом этого определения уже все не так очевидно, т.к. там говорится про лиц, "от которых" получен доход.
Но опять же можно выделить "юридический" источник и "фактический" источник. Первый - это тот, в чьи обязанности по договору входит выплата дохода за работу, услугу, товар и т.п. А второй - тот, кто фактически перечисляет деньги.
Так вот практика судов пошла по пути, что налоговый агент по НДФЛ - это "фактический" источник. Т.е. правило простое: кто деньги перечисляет, тот и источник. Примеры судебных решений я тоже привел выше.
Ну , решать, конечно, вам кого слушать: МФ или суды 😇 Нужно только учитывать, что налоговикам гораздо проще работать с налоговым агентом, чем гоняться за физлицами 😉

штраф по ст. 123 НК РФ - 20% от неудержанной суммы.
В худшем сценарии - уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ, либо еще соучастие в 198 УК РФ.