lyucc

Выплата дивидендов акциями

Акции общества "Б" обращаются на ОРЦБ, приобретены в 2009 г. на ММВБ по цене 60 руб. за 1 акцию (60 руб. x 10 акций = 600 руб.) при максимальной цене сделки в этот день 50 руб. за акцию. На дату принятия решения о выплате дивидендов ценными бумагами по данным РТС мини-мальная цена сделки с такими акциями составила 90 руб. за акцию, максимальная - 105 руб.
Доход эмитента для целей налогообложения будет равен фактической величине погашенной задолженности (1000 руб.). Она находится в интервале между 900 руб. (90 руб. x 10 акций) и 1050 руб. (105 руб. x 10 акций).
Расход для целей налогообложения принимается равным не фактическим затратам в 600 руб., а максимальной цене сделки на дату приобретения - 500 руб. (50 руб. x 10 акций).
Налогооблагаемая прибыль составит 500 руб. (1000 руб. - 500 руб.).
Сумма налога по операциям с ценными бумагами, которую организация "А" должна уплатить в бюджет, равна 100 руб. (500 руб. x 20%).
84/75-1000 начислили дивидетн
76-51-600 оплатили сторонние акции
58-76-500 оприходовали их
91-76-100 начислили доп расход?
58-91-500 в день решения выплаты дивидентов дооценили
91-68-100 начислили налог на прибыль ((1000-500)*0,20)
68-51-100 уплатили нал на приб
75-68-200 (налог организации)
68-51-200
75-58-800 выплатили дивиденды акциями
ОтветитьНовый вопрос. . .
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
13 декабря 2011 в 15:17
спасибо. Очень-очень нужна помощь по составлению проводок. Буду очень признательна
НКК Консультант
13 декабря 2011 в 16:40
Цитата (lyucc):Акции общества "Б" обращаются на ОРЦБ, приобретены в 2009 г. на ММВБ по цене 60 руб. за 1 акцию (60 руб. x 10 акций = 600 руб.) при максимальной цене сделки в этот день 50 руб. за акцию. На дату принятия решения о выплате дивидендов ценными бумагами по данным РТС мини-мальная цена сделки с такими акциями составила 90 руб. за акцию, максимальная - 105 руб.
Доход эмитента для целей налогообложения будет равен фактической величине погашенной задолженности (1000 руб.). Она находится в интервале между 900 руб. (90 руб. x 10 акций) и 1050 руб. (105 руб. x 10 акций).
Расход для целей налогообложения принимается равным не фактическим затратам в 600 руб., а максимальной цене сделки на дату приобретения - 500 руб. (50 руб. x 10 акций).
Налогооблагаемая прибыль составит 500 руб. (1000 руб. - 500 руб.).
Сумма налога по операциям с ценными бумагами, которую организация "А" должна уплатить в бюджет, равна 100 руб. (500 руб. x 20%).
84/75-1000 начислили дивидетн
76-51-600 оплатили сторонние акции
58-76-500 оприходовали их
91-76-100 начислили доп расход?
58-91-500 в день решения выплаты дивидентов дооценили
91-68-100 начислили налог на прибыль ((1000-500)*0,20)
68-51-100 уплатили нал на приб
75-68-200 (налог организации)
68-51-200
75-58-800 выплатили дивиденды акциями


Добрый день!

Проводки и суммы видятся такими:
84 75 - 1000 начислили дивиденды
76 51 - 600 оплатили сторонние акции
58 76 - 600 оприходовали их
75 58 - 600 передали акции в счет дивидендов
75 91.1 - 400 признали доход от выплаты дивидендов акциями
99 68 - 100 начислили налог на прибыль ((1000-500)*0,20) - расчет налоговой базы от выбытия ЦБ не проверял
68 51 - 100 уплатили нал на приб

Добавлю, что при выплате дивидендов необходимо уплатить и налог с дивидендов (9%) - см. ст. 275 НК РФ.

Также несмотря на мнение налоговиков о том, что в рассматриваемой ситуации выплата дивидендов акциями равна реализации данных акций за сумму дивидендов (Письмо Минфина РФ от 26.03.2010 N 03-03-06/1/198) можно попытаться отстаять в суде позицию, согласно которой передача акций в виде дивидендов, т.е. в виде выплаты нераспределенной прибыли не образует дохода для целей налогообложения у плательщика дивидендов, следовательно, такая операция не должна облагаться налогом помимо налога, начисленного с дивидендов (см. дела в отношении НДС в аналогичных случаях с выплатой дивидендов имуществом (не ЦБ) - например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-1246/11-С2 по делу N А07-14871/2010).



Нижеприведенный проводки не вытекают из уловий вопроса:
75-68-200 (налог организации)
68-51-200
13 декабря 2011 в 17:05
Спасибо. А если это выплата дивидендов юр лицу. мы ведь не начисняем и не уплачиваем за них налог. Это уже задача акционера начислить и уплатить?
Бухгалтерия
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами
IgorNevsky Консультант
14 декабря 2011 в 10:35
Цитата (lyucc):Спасибо. А если это выплата дивидендов юр лицу. мы ведь не начисняем и не уплачиваем за них налог. Это уже задача акционера начислить и уплатить?

Добрый день.
Прежде всего, все же не соглашуть с проводками: ведь выбытие финвложений по любым основаниям приводит к образованию прочих расходов и (как правило) прочих доходов.
В отношении налога: почему задача акционера?
Ваша задача!
Просто задолженность перед акционером у Вас формируется в сумме за вычетом налога, то есть 910, а не 1000 (если не было полученных дивидендов).
И еще одно: налог по операциям с цб будет другой: (910-500)*20% = 82.
По моему мнению, проводки будут чуть-чуть другими:
84 75 - 1000 начислили дивиденды
75 68 - 90 начислили налог с дивидендов как налоговый агент
76 51 - 600 оплатили сторонние акции
58 76 - 600 оприходовали их
91.2 58 - 600 передали акции в счет дивидендов
75 91.1 - 910 признали доход от передачи акций на сумму дивидендов
68 51 - 90 уплатили налог с дивидендов
99 68 - 82 начислили налог на прибыль
68 51 - 82 уплатили нал на приб
Удачи!
14 декабря 2011 в 10:59
Спасибо, большое! Вчера весь день занималась этим вопросом.