Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
OleynikAndrey

Как ИП рассчитывать налог по УСН (15%) с учетом страховых взносов «за себя»?

Добрый день, форумчане. Наша организация ИП на усн 15%, занимается покупкой и продаже автомобилей с пробегом.
возник вопрос, так как себестоимость товаров очень высокая,  как правильно рассчитывать УСН на режиме УСН 15 %, а атк же страховые взносы за себя?
если я правильно понял, то при данном режиме налогооблажения есть нюанс в виде минимального налога в размере 1 % от объекта доходы, если по данному расчету получается сумма бОльшая нежели при доход-расход . 
сложность в том что есть еще и 1% на взносы за себя свыше 300 т р в год. 
итого получается, что средняя стоимость автомобиля 600 т р а наценка чаще всего 20 - 30 тысяч рублей.
то не имеет значения расходная часть, так как моя организация, обязана будет заплатить 1% в виде налога и 1% как взносы за себя? правильно ли я считаю, или взносы за себя будут уменьшать сумму налога?

огромное спасибо за ответ, надеюсь я понятно описал суть вопроса.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Ann-Nancy 171 570  баллов, г. Благовещенск
3 сентября 2018 в 17:44
Добрый день!
При вашей системе налогообложения 1% с дохода свыше 300 000 рублей уплаченная на пенсионное страхование включается в состав расходов (пп.7 п.1 статья 346.16 НК РФ). Исчисленный налог при УСН эта сумма не уменьшает, даже если вы "вышли" по итогу года на минимальный. Обратите внимание, что включить в состав расходов этот страховой взнос вы можете только если перечислите его в течение налогового периода за который рассчитываете налог по УСН.
Что же касается минимального налога, то:
Цитата (Статья 346.18 НК РФ):6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
На практике это выглядит так: минимальный налог 10 000 рублей, налог, исчисленный в общем порядке 7500 рублей. Уплачиваете в бюджет 10000 рублей, а 10 000 -7 500 = 2 500 включаете в расходы на следующий налоговый период.
Бухгалтерия
Взносы для малого бизнеса снижены
Рассчитать страховые взносы по новым правилам
3 сентября 2018 в 18:32
Ann-Nancy, тут как раз и коварный вопрос. 1% свыше 300 тысяч платится с объекта доходы? или с разницы доход минус расход? вопрос очень важный так как годовой доход ( сумма реализованных авто порядка 120 млн рублей) но при этом приыбль, т.е. доход - расход всего лишь 6 млн рублей.
итого я должен заплатить минимальный налог в размере 1% = 1 200 000 рублей  ( причем так как это минимальный налог то и уменьшить на сумму отчислений нельзя)
а вот какие отчисления в пенсионный ? с 6 млн. в размере 60 тысяч или со 120 млн в размере 1 200 000 ( проще застрелиться если это так) застрелиться)))
юлия79 415 676  баллов, г. Омск
3 сентября 2018 в 19:09
Цитата (OleynikAndrey):1% свыше 300 тысяч платится с объекта доходы? или с разницы доход минус расход? вопрос очень важный так как годовой доход ( сумма реализованных авто порядка 120 млн рублей) но при этом приыбль, т.е. доход - расход всего лишь 6 млн рублей.
Добрый вечер
 По мнению Минфина и ИФНС только с доходов
https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/2/13233
https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/5/13472

можете поспорить в суде
https://www.buhonline.ru/pub/news/2017/4/12237
https://www.buhonline.ru/pub/news/2017/3/12065
Formula 2 431  балл
3 сентября 2018 в 19:21
Понятие 1% при расчете налога на УСН 15 %  может применяться дважды
Первый
При расчете фикс платежа по страховым взносам в ПФР, в случае превышения полученного Д свыше 300 000 руб. фикс платеж увеличивается на сумму 1% от превышения Фактически уплаченные страховые взносы принимаются в расходы при расчете налога,
Второй  
При расчете налога на УСН по формуле  (Д-Р) * 15% полученный результат сравнивается с величиной равной 1% от Д. Какая сумма больше, ту и платим.
Бухгалтерия
Подобрать коды ОКВЭД в специальном веб‑сервисе
НКК Консультант
3 сентября 2018 в 20:35
Добрый день!

К сожалению, этим летом судебная практика изменилась - Решением Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273 признано не противоречащим законодательству Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 об отсутствии оснований у ИП - плательщика УСН - учитывать расходы для целей исчисления страхового взноса в ПФ в размере 1%.
Т.е. учитывать расходы при исчислении взноса в ПФ в размере 1% плательщику УСН очень опасно.
Sveto4Divny 121 717  баллов, г. Новосибирск
4 сентября 2018 в 07:56
Добрый день.
Цитата (OleynikAndrey):а вот какие отчисления в пенсионный ? с 6 млн. в размере 60 тысяч или со 120 млн в размере 1 200 000 ( проще застрелиться если это так) застрелиться)))
Как выше сказали, взнос в ПФ 1% с превышения нужно считать со 120 млн. Но 1 200 000 вам платить не придётся. 
Цитата (НК РФ, Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам):1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Поэтому максимальная сумма к уплате в 2018 году  26545*8 = 212 360 рублей. Это, конечно, больше 60 тыс, но намного меньше, чем 1200 тыс.
А стреляться не надо. Рассмотрите другие варианты оптимизации бизнеса. Цветы
5 сентября 2018 в 13:38
Sveto4Divny, знать бы как оптимизировать...)))
Бухгалтерия
Взносы для малого бизнеса снижены
Рассчитать страховые взносы по новым правилам
Nataly S 270 356  баллов
5 сентября 2018 в 14:59
Здравствуйте!
Цитата (Ann-Nancy):При вашей системе налогообложения 1% с дохода свыше 300 000 рублей уплаченная на пенсионное страхование включается в состав расходов (пп.7 п.1 статья 346.16 НК РФ).
Не так.
Пп 7 п 1 ст 346.16 НК позволяет учесть в расходах страховые взносы, уплачиваемые за работников, а не за самого ИП:

Цитата:7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Страховые взносы за ИП включаем в расходы при УСН на основании пункта 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.