Переход на электронные трудовые книжки Работодатели обязаны уведомить работников о переходе до 31 октября Заполнить уведомления
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Rina-Rina

Как рассчитать НДФЛ при распределении доли?

Добрый день, уважаемые консультанты и коллеги!
Помогите пожалуйста разобраться: из ООО (УСН 15%, 2 учредителя) вышел один участник. Ему была рассчитана и выплачена действительная стоимость доли. Номинальная стоимость доли перешла к оставшемуся участнику. Были сделаны следующие проводки:
Д 81.01 К 75.01 Определена действительная стоимость доли  - 80000 руб.
Д 80.09 К 80.09 Номинальная стоимость доли перешла к оставшемуся участнику - 4900 руб.
Д 75.01 К 68.01 Удержан НДФЛ - 10400 руб
Д 75.01 К 51 Выплачена действительная стоимость доли - 69600 руб
Д 68.01 К 51 Перечислен НДФЛ - 10400 руб.
Д 75.01 (оставшийся участник) К 81 Сформирована задолженность оставшегося участника по оплате номинальной стоимости доли  -  5100  руб.
Дт 91.02 (84) - 81  Списано превышение действительной части над номинальной -  74 900 руб.
На просторах интернета вычитала, что после того как доля вышедшего участника распределена между остальными участниками (физическими лицами), у них появляется доход, с которого нужно уплатить НДФЛ. 
Подскажите пожалуйста, с какой суммы нужно платить НДФЛ - со стоимости номинальной части доли, с действительной стоимости, выплаченной вышедшему участнику или с превышения (74900 руб)?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
7 сентября 2018 в 13:16
Добрый день!
Цитата (Rina-Rina):Д 80.09 К 80.09 Номинальная стоимость доли перешла к оставшемуся участнику - 4900 руб.
Цитата (Rina-Rina):Д 75.01 (оставшийся участник) К 81 Сформирована задолженность оставшегося участника по оплате номинальной стоимости доли  -  5100  руб.
Так какая, всё-таки, доля перешла оставшемуся участнику? 49% или 51%

На самом деле, сначала доля ушедшего участника переходит Обществу. И только потом, оставшийся участник принимает решение по судьбе этой доли:
- продать на сторону;
- выкупить самому;
- распределить себе безвозмездно.

Вы обозначили:
Цитата (Rina-Rina):Д 75.01 (оставшийся участник) К 81 Сформирована задолженность оставшегося участника по оплате номинальной стоимости доли  -  5100  руб.
Дт 91.02 (84) - 81  Списано превышение действительной части над номинальной -  74 900 руб.
Такие проводки означают, что оставшийся участник решил выкупить долю вышедшего участника за 5100 рублей.
И следующая проводка ожидаемо:
Дт 50 (51) - Кт 75.01 (оставшийся участник) = 5100.
В этом случае никакого НДФЛ на полученную оставшимся участником долю накручивать не надо.

И совсем иное дело, когда участник получает долю уходящего участника безвозмездно.
В этом случае эта безвозмездная доля оценивается по "рыночной стоимости", т.е. по действительной стоимости доли.
И тогда проводки будут совсем иными:
Дт 75.01 (оставшийся участник) - Кт 81.01 = 80 000 руб.;
Дт 91.02 - Кт 75.01 (оставшийся участник) = 80 000 руб.
Соответственно, начисляете ему НДФЛ: 80 000 х 13% = 10 400 руб.
И удерживаете из ближайшей денежной выплаты, например, с зарплаты:
Дт 70 - Кт 68 (НДФЛ) = 10 400 руб.

Успехов!
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
7 сентября 2018 в 15:12
Александр Погребс, огромное спасибо за помощь!!!